營改增對建筑企業(yè)的影響及對策分析

洪艷

肇慶市華英建筑工程有限公司 廣東 肇慶 526000

引言

2012年1月，上海市作為首個(gè)試點(diǎn)城市，在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”工作；2016年5月1日起，將金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)由營業(yè)稅改征增值稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2012年啟動(dòng)試點(diǎn)4年來，“營改增”已累計(jì)減稅6400多億元，惠及592萬戶試點(diǎn)納稅人。建筑業(yè)作為我國支柱產(chǎn)業(yè)，“營改增”既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)要充分認(rèn)識“營改增”對企業(yè)帶來的影響，從而進(jìn)一步采取有效措施，積極應(yīng)對“營改增”政策的實(shí)施。

1 “營改增”的背景及意義

“營改增”自2016年5月1日已全面實(shí)施?！盃I改增”后，從制度上解決營業(yè)稅的重復(fù)征稅問題，實(shí)現(xiàn)增值稅的“道道征收，環(huán)環(huán)抵扣”，從而使稅制更加科學(xué)，更加合理，更加符合國際慣例。對企業(yè)來說，減輕稅負(fù)，不再重復(fù)征稅的問題得以解決，使企業(yè)成本得以降低，經(jīng)濟(jì)效益得以提高；同時(shí)還具有促進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)更新的作用，使企業(yè)技術(shù)水平顯著提高。另外還具有促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用，使企業(yè)處于高效運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。綜上所述，我國正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和完善，亟待轉(zhuǎn)型和升級，在這種情況下“營改增”將發(fā)揮出重要作用，稅務(wù)改革對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義是積極而深遠(yuǎn)的[1]。

2 “營改增”對建筑企業(yè)的影響

2.1 能促進(jìn)建筑企業(yè)合規(guī)、合法經(jīng)營

長期以來，建筑企業(yè)一直存在著非法轉(zhuǎn)包和分包問題。在全面推行“營改增”稅務(wù)政策之后，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，使交易事項(xiàng)的可追溯性增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)從這些交易事項(xiàng)中可以分析出是還是屬于非法轉(zhuǎn)包和分包，并采取嚴(yán)厲的處罰措施。這對建筑企業(yè)具有警示作用，對非法轉(zhuǎn)包分包行為具有遏制力。如果建筑企業(yè)采取工程分包的做法，由不具備資質(zhì)的包工頭或小規(guī)模納稅人來承擔(dān)，則無法獲取增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣無法進(jìn)行，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成嚴(yán)重?fù)p害。

2.2 對企業(yè)利潤表的影響

營改增后，利潤表中的營業(yè)稅金及附加科目不再發(fā)生。實(shí)施“營改增”后，會降低企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬原值，這會折舊額的提取造成直接的影響，減少施工企業(yè)提取折舊的費(fèi)用。此外，企業(yè)在收入和成本上的金額也會受到一定影響，這主要是增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅票的取得和稅額的扣除造成的。同時(shí)，企業(yè)利潤表也會受到影響，伴隨著的是營業(yè)稅金及附加的減少。從長遠(yuǎn)來看，“營改增”政策會降低建筑施工企業(yè)的納稅成本，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)資金的累積，可以使企業(yè)擴(kuò)大對新項(xiàng)目和新業(yè)務(wù)的開展。

2.3 能促進(jìn)資產(chǎn)更新從而提升建筑

企業(yè)作業(yè)水平建筑業(yè)屬于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，具有勞動(dòng)和資本密集性的特點(diǎn)，從資金使用情況來看，多用于集中購買材料，另外勞務(wù)費(fèi)用也需要支付大量的資金。建筑行業(yè)的毛利率一直處于較低狀態(tài)，資金比較緊張，加之設(shè)備昂貴，企業(yè)沒有充裕的資金用于更新設(shè)備?！盃I改增”后按照規(guī)定，購進(jìn)固定資產(chǎn)，企業(yè)可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的優(yōu)惠待遇，這對建筑企業(yè)更新?lián)Q代設(shè)備積累了大量資金，從而使建筑企業(yè)成本大大降低，施工技術(shù)水平和勞動(dòng)效率等方面質(zhì)量顯著提升。如果在行業(yè)中推行新設(shè)備和新技術(shù)，這對建筑行業(yè)的發(fā)展具有積極作用，利于建筑行業(yè)競爭力的提升[2]。

3 建筑企業(yè)“營改增”后的對策與建議

3.1 正確認(rèn)識“營改增”政策，及早作好稅務(wù)籌劃

“營改增”是國家宏觀層面上的大事，建筑業(yè)企業(yè)要從心理上、思想上正確認(rèn)識“營改增”，并積極配合，將這一惠民政策落到實(shí)處。同時(shí)，及早做好稅務(wù)籌劃，爭取企業(yè)合法利益最大化。具體表現(xiàn)在，建筑企業(yè)管理決策層應(yīng)同財(cái)會人員研究政策早作準(zhǔn)備；財(cái)會稅務(wù)人員應(yīng)與采購銷售人員保持聯(lián)動(dòng)溝通，加強(qiáng)采購的發(fā)票管理，并綜合考慮人工、材料、機(jī)械價(jià)格與進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的問題，降低建設(shè)成本、避免使企業(yè)稅負(fù)不降反增的現(xiàn)象出現(xiàn)。

3.2 培養(yǎng)新型稅務(wù)人才，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)稅收

“營改增”政策的實(shí)行不僅會對企業(yè)的財(cái)務(wù)造成影響，還會涉及管理的各方面。首先，稅務(wù)人才的儲備和培養(yǎng)對于建筑施工企業(yè)來說非常重要，企業(yè)稅務(wù)工作人員要深入研究相關(guān)稅收政策，加強(qiáng)企業(yè)的納稅管理能力。其次，對于企業(yè)內(nèi)部管理而言，要強(qiáng)化企業(yè)上下對于增值稅專業(yè)知識的了解和掌握，培養(yǎng)員工養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，定期地開展一些針對財(cái)務(wù)人員或采購人員等的培訓(xùn)，使他們掌握更多的增值稅知識。此外，除了重視財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)外，還應(yīng)加大對法律和會計(jì)核算方面人才的招聘，提高企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3 建筑企業(yè)要加強(qiáng)與進(jìn)項(xiàng)稅額抵

扣相關(guān)的發(fā)票管理全面執(zhí)行“營改增”政策后，建筑企業(yè)購進(jìn)材料物資和勞務(wù)，一般應(yīng)選擇從一般納稅人處購進(jìn)，因?yàn)榭梢垣@取可以抵扣的增值稅專用發(fā)票。但是如果從小規(guī)模納稅人購進(jìn)材料物資和勞務(wù)，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，如果要開具專用發(fā)票則要到主管稅務(wù)局，要求其代開增值稅發(fā)票，否則企業(yè)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。增值稅專用發(fā)票具有時(shí)限性，要求自發(fā)票開出日起180天內(nèi)完成，企業(yè)需要加強(qiáng)票據(jù)傳遞管理，及時(shí)完成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，如果因?yàn)閭€(gè)人原因?qū)е鲁跓o法認(rèn)證抵扣，相關(guān)人要承擔(dān)起責(zé)任。建筑企業(yè)要加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，達(dá)到控制稅負(fù)管理的目標(biāo)[3]。

4 結(jié)束語

“營改增”對建筑業(yè)企業(yè)來說既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注“營改增”的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，以積極的態(tài)度尋找解決方法，使企業(yè)更健康、有序的發(fā)展。

[1] 付斌.營改增對建筑企業(yè)的影響及對策[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2018,(09): 176.

[2] 秦嬌嬌.淺議“營改增”對建筑企業(yè)的影響[J].綠色環(huán)保建材,2018,(03):52.

[3] 陳素恩.“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對措施[J].納稅,2018,(06):15.