以審計(jì)整改為抓手 實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值

崔亞林

摘要：為適應(yīng)新常態(tài)下企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需求，內(nèi)部審計(jì)的增值作用越來(lái)越被重視，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的重要途徑，本文主要介紹航空工業(yè)H公司從健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作的制度、組織機(jī)制入手，強(qiáng)化部署、指導(dǎo)，并建立相應(yīng)監(jiān)督考核機(jī)制的整改管理模式，經(jīng)過(guò)幾年的努力，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作取得了較為顯著的成效，促進(jìn)企業(yè)管理水平的穩(wěn)步提升。

關(guān)鍵詞：審計(jì)整改；內(nèi)審價(jià)值；增值

黨的十八大以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)和文化等領(lǐng)域逐漸進(jìn)入新常態(tài)，新常態(tài)下，提高了對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的要求，企業(yè)是構(gòu)成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本細(xì)胞，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理的基石之一，為適應(yīng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展需求，逐步從傳統(tǒng)的防弊模式向以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)型，審計(jì)范圍從常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)延伸至企業(yè)大宗貿(mào)易、投融資、重大項(xiàng)目管理等經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的各個(gè)方面。通過(guò)審計(jì)，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)自身存在的管理問(wèn)題，而正視問(wèn)題，并有勇氣和智慧對(duì)問(wèn)題進(jìn)行治理和整改才能真正幫助企業(yè)提升自身價(jià)值，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作越來(lái)越受到國(guó)家和企業(yè)的重視。2015年12月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》中就將完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，把審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)列為重要工作內(nèi)容。航空工業(yè)H公司高度重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作，2012年開(kāi)始，成立了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)行集中布置、指導(dǎo)、檢查和督辦，通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作，公司解決了管理中存在的一些頑癥，在促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理、完善內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益等方面發(fā)揮了積極作用。

一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作總體思路

在企業(yè)不斷加強(qiáng)自身管理建設(shè)中，逐步感受到審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改對(duì)企業(yè)提升管理有很好的促進(jìn)作用，通過(guò)審計(jì)，企業(yè)能夠跳出自身的認(rèn)識(shí)，更加客觀地看到仍然存在的管理缺陷，通過(guò)整改，企業(yè)不斷完善自身管理，提升競(jìng)爭(zhēng)能力。正是意識(shí)到這點(diǎn)，航空工業(yè)H公司加強(qiáng)了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，從完善組織管理機(jī)制入手，加強(qiáng)整改工作的集中布置和指導(dǎo)，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督和評(píng)價(jià)，建立了剛性的監(jiān)督考核機(jī)制，力求將整改工作落到實(shí)處，真正解決管理中的“頑癥”，通過(guò)整改，審計(jì)意見(jiàn)逐項(xiàng)得到落實(shí)，審計(jì)增值作用得以實(shí)現(xiàn)。（見(jiàn)圖1）

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作的主要做法

（一）完善整改組織體系，明確整改責(zé)任

為使整改工作有序推進(jìn)，航空工業(yè)H公司完善了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作組織體系，明確了每一層組織的整改責(zé)任。首先成立以董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)整改工作的總體組織領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改辦公室，負(fù)責(zé)整改的日常組織、監(jiān)督檢查和考核工作，辦公室的常設(shè)機(jī)構(gòu)為公司審計(jì)部門(mén)，成員由公司各主要管理職能部門(mén)組成，負(fù)責(zé)共同推進(jìn)整改工作。其次在每一項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)下達(dá)后，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容成立專項(xiàng)整改工作組，專項(xiàng)整改工作組的組長(zhǎng)由審計(jì)所涉及業(yè)務(wù)的主管公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，辦公室負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)督辦，根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，專項(xiàng)整改工作組指定整改的主責(zé)單位和具體責(zé)任單位，由他們承擔(dān)整改的具體組織和落實(shí)工作。通過(guò)建立整改組織體系，明晰了每一層組織的責(zé)任，建立了工作平臺(tái)，加強(qiáng)部門(mén)的聯(lián)動(dòng)，提升工作合力，從組織上保障審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作有力推進(jìn)。（見(jiàn)圖2）

（二）集中部署，強(qiáng)化指導(dǎo)，保障整改落到實(shí)處

1.集中部署，明確整改工作目標(biāo)

在過(guò)去的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作中，常常會(huì)出現(xiàn)整改責(zé)任不清晰，各單位相互推諉，整改措施不徹底，只整改表象問(wèn)題不整改管理實(shí)質(zhì)問(wèn)題等情況，導(dǎo)致屢審屢犯現(xiàn)象不斷。為避免重復(fù)出現(xiàn)問(wèn)題，真正將整改落實(shí)到改進(jìn)管理過(guò)程中，航空工業(yè)H公司在集中部署階段加強(qiáng)了頂層策劃，充分運(yùn)用專項(xiàng)整改工作組的力量，將整改工作與管理改進(jìn)融合為一體，將完善制度、優(yōu)化流程、建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控等作為整改的工作目標(biāo)，保障通過(guò)整改真正提升管理水平。

在實(shí)施過(guò)程中，整改辦公室充分加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)及整改工作組組長(zhǎng)的溝通協(xié)調(diào)，保障各層組織清晰工作目標(biāo)。在接到審計(jì)意見(jiàn)后，整改辦公室首先對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行充分研究，對(duì)整改責(zé)任進(jìn)行初步分工，而后，辦公室會(huì)將有關(guān)要求與責(zé)任部門(mén)進(jìn)行初步協(xié)商，并根據(jù)協(xié)商結(jié)果調(diào)整分工，同時(shí)也通知業(yè)務(wù)部門(mén)思考整改措施，然后，整改辦公室將收集到的情況向?qū)ｍ?xiàng)整改工作組組長(zhǎng)進(jìn)行報(bào)告，為專題會(huì)議做好準(zhǔn)備；在準(zhǔn)備工作完成后，辦公室組織各相關(guān)單位召開(kāi)整改專題會(huì)議，集中部署整改要求，在部署會(huì)上，整改工作相關(guān)單位均須對(duì)提出的每一個(gè)問(wèn)題及整改意見(jiàn)進(jìn)行反思，逐一分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，并有針對(duì)性地制定整改措施，每項(xiàng)整改措施還要求落實(shí)好整改的主責(zé)單位、責(zé)任人、整改完成時(shí)間，領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)整改措施逐項(xiàng)進(jìn)行評(píng)審；整改布置會(huì)后，各主責(zé)單位還需根據(jù)布置會(huì)要求，制定更加細(xì)化的整改工作計(jì)劃，落實(shí)具體工作要求、完成時(shí)間和具體責(zé)任單位、責(zé)任人。通過(guò)專題布置會(huì)，公司將整改責(zé)任和整改目標(biāo)清晰傳達(dá)給每一層組織，保障了整改工作的順利實(shí)施。（見(jiàn)表1）

2.加強(qiáng)跟蹤檢查，落實(shí)整改執(zhí)行

根據(jù)整改布置會(huì)部署，辦公室發(fā)布正式通知，要求各單位按整改措施和計(jì)劃實(shí)施整改工作，每月定期報(bào)送整改執(zhí)行情況，分析未完成整改的原因，直至整改完成。審計(jì)部門(mén)對(duì)各單位報(bào)送的整改材料進(jìn)行鑒證，檢查整改的實(shí)施情況，跟蹤掌握整改的工作動(dòng)態(tài)。對(duì)整改中出現(xiàn)的疑問(wèn)，審計(jì)部門(mén)運(yùn)用專業(yè)特長(zhǎng)，積極給予指導(dǎo)，對(duì)于需要其他部門(mén)協(xié)助的，積極協(xié)調(diào)各單位進(jìn)行相互間的幫助。

3.定期召開(kāi)例會(huì)，指導(dǎo)整改工作

對(duì)于部門(mén)層面難以整改的問(wèn)題，公司充分發(fā)揮了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改領(lǐng)導(dǎo)小組的作用。公司實(shí)施定期例會(huì)制，在整改工作量大的期間，每月召開(kāi)整改工作例會(huì)，通報(bào)整改的執(zhí)行情況，對(duì)未完成整改的事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)分析，對(duì)于整改中存在的困難，領(lǐng)導(dǎo)小組從公司層面出謀劃策，幫助協(xié)調(diào)，對(duì)于整改執(zhí)行力不夠的，領(lǐng)導(dǎo)小組嚴(yán)明要求和進(jìn)度。在領(lǐng)導(dǎo)小組的高度重視下和有力協(xié)調(diào)下，各責(zé)任單位更加關(guān)注整改工作，逐步解決整改中存在的障礙，對(duì)整改工作執(zhí)行起到了有力的推動(dòng)作用。endprint

4.定期通報(bào)，促進(jìn)整改進(jìn)度

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作已作為公司管理工作中的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，公司對(duì)整改執(zhí)行情況實(shí)行定期通報(bào)制，每季度要向總經(jīng)理辦公會(huì)進(jìn)行報(bào)告，總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)執(zhí)行情況，及時(shí)部署相關(guān)重點(diǎn)整改工作，對(duì)影響整改成效的事項(xiàng)通過(guò)干部大會(huì)進(jìn)行通報(bào)，發(fā)揮信息公開(kāi)的警醒作用，增強(qiáng)責(zé)任單位整改壓力，督促各單位主動(dòng)、積極落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改歸零，推動(dòng)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)，強(qiáng)化管理，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立監(jiān)督考核機(jī)制，增強(qiáng)整改剛性約束

1.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況納入績(jī)效考核

為了增強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作的剛性約束，提高各單位對(duì)整改工作的重視程度，航空工業(yè)H公司從2013年起，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改執(zhí)行情況納入了公司組織績(jī)效考核，2015年，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改率作為基礎(chǔ)類指標(biāo)列入了公司各單位的組織績(jī)效考核，且對(duì)整改不力或拒不整改的列入審計(jì)問(wèn)責(zé)事項(xiàng)，增強(qiáng)了整改工作的剛性約束機(jī)制，提高了各責(zé)任單位對(duì)此項(xiàng)工作的重視程度，保障整改工作落實(shí)到位，提升審計(jì)成果利用的效率。（見(jiàn)表2）

2.重要問(wèn)題的整改列入公司督查督辦工作，跟蹤檢查整改情況

公司將對(duì)經(jīng)營(yíng)管理影響程度較大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作列入督查督辦工作，由審計(jì)部門(mén)每月對(duì)列入督察督辦事項(xiàng)的問(wèn)題整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。對(duì)未完成整改的問(wèn)題，要求各整改責(zé)任牽頭單位分析未完成整改的原因并報(bào)送下一步整改措施計(jì)劃，直至審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改歸零。

三、整改工作實(shí)施效果

航空工業(yè)H公司對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作剛性管理和柔性指導(dǎo)相結(jié)合的方式，逐步化解了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的頑癥，通過(guò)3年的努力，促進(jìn)了公司76項(xiàng)問(wèn)題得到整改，整改完成率達(dá)到94.7%，在完善公司內(nèi)部管理制度、清理老賬、加強(qiáng)籌資、降本增效、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面取得了較為顯著的成效，審計(jì)增值作用逐步得到體現(xiàn)和落實(shí)。

（一）完善工作制度，規(guī)范內(nèi)部管理

針對(duì)審計(jì)中提出的管理不規(guī)范問(wèn)題，公司不僅對(duì)所提出的表象問(wèn)題進(jìn)行整改，且舉一反三，通過(guò)不斷完善制度，優(yōu)化流程，真正加強(qiáng)規(guī)范性管理，3年來(lái)修訂完善了固定資產(chǎn)投資管理、工具管理、費(fèi)用管理、資產(chǎn)轉(zhuǎn)固、薪酬管理等方面的多項(xiàng)管理制度，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)范化管理。

（二）積極清理老賬，消化歷史遺留問(wèn)題

針對(duì)審計(jì)提出的長(zhǎng)期老賬較大問(wèn)題，公司積極進(jìn)行清理，近三年累計(jì)攤銷消化科研費(fèi)超墊支潛虧掛賬金額17.65億元，核銷長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款1500余萬(wàn)元，盤(pán)活積壓存貨500余萬(wàn)元，對(duì)備用金進(jìn)行了全面清理，已無(wú)三年以上備用金，通過(guò)清理老賬，消化了歷史遺留問(wèn)題，減輕企業(yè)運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)，保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展。同時(shí)也通過(guò)完善科研費(fèi)用管理制度、備用金管理制度、存貨管理制度等防范此類問(wèn)題再度出現(xiàn)。

（三）積極籌措資金，支持公司發(fā)展

針對(duì)審計(jì)提出的發(fā)展資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，公司采取了積極的籌資政策，爭(zhēng)取到財(cái)政補(bǔ)助、國(guó)撥資金和低息貸款支持公司發(fā)展，運(yùn)用保理融資等方式向市場(chǎng)融資，在貨款回籠方面采取更積極主動(dòng)的方法促進(jìn)貨款盡早回收，積極盤(pán)活老廠區(qū)土地，運(yùn)用市場(chǎng)方式出售，通過(guò)多種渠道積極融資，降低公司資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)成本管控，降低公司運(yùn)營(yíng)成本

針對(duì)審計(jì)中提出了成本費(fèi)用率控制的問(wèn)題，公司加強(qiáng)了成本管控。開(kāi)展了降本工程，制定了降本方案頂層規(guī)劃《關(guān)于公司開(kāi)展全價(jià)值鏈降本工程工作的通知》，下發(fā)了《關(guān)于落實(shí)降本增效八項(xiàng)重點(diǎn)措施的通知》，從戰(zhàn)略層面著手降本，全面推進(jìn)預(yù)算控制、成本考核、集中采購(gòu)、價(jià)格審核等工作，促進(jìn)長(zhǎng)效降本機(jī)制的建立；實(shí)行點(diǎn)滴行動(dòng)，實(shí)施了水電社會(huì)化移交，虧損企業(yè)注銷，票務(wù)集中管理，游泳池盈虧監(jiān)控，老干部樓水電損耗改進(jìn)，引入節(jié)能項(xiàng)目等方案，每年能節(jié)約成本上千萬(wàn)元；通過(guò)爭(zhēng)取財(cái)政補(bǔ)貼、政策性貸款、優(yōu)惠利率貸款等途徑籌措資金，年節(jié)約資金成本8000余萬(wàn)元。

（五）采取有效措施，積極防范風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)審計(jì)提出的新區(qū)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)，公司采取了積極的防范措施。針對(duì)搬遷中存在的生產(chǎn)與建設(shè)之間的沖突，公司制定了《航空工業(yè)H公司老廠區(qū)整體搬遷啟動(dòng)方案》，對(duì)搬遷工作進(jìn)行了全面規(guī)劃，成立了搬遷工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)若干專業(yè)組，加強(qiáng)對(duì)搬遷工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保搬遷工作有序推進(jìn)；針對(duì)航空城建設(shè)成本的控制風(fēng)險(xiǎn)，公司對(duì)建設(shè)成本構(gòu)成進(jìn)行了深入分析，編制完成了《新區(qū)一期工程投資測(cè)算》，進(jìn)一步深入分析前期建設(shè)成本，在后期的建設(shè)上將進(jìn)一步優(yōu)化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，合理選擇主材檔次，強(qiáng)化設(shè)計(jì)階段的成本控制，同時(shí)通過(guò)市場(chǎng)化招標(biāo)，控制好建設(shè)成本。

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（作者單位：中國(guó)航空工業(yè)集團(tuán)公司審計(jì)中心）endprint