學校財務(wù)支出報銷審批程序設(shè)計

褚建芬

摘要：學校財務(wù)支出包括基本支出和項目支出，報銷程序有“先批后審”和“先審后批”兩種。本文依據(jù)實際工作情況，對學校公用支出和項目支出建議選擇“先審后批”的財務(wù)報銷審批程序。并且為了使報銷的審批程序更加經(jīng)濟有效，從預(yù)算管理、授權(quán)限額、處室部門等三方面進行程序的設(shè)計，進而解決實際工作中的許多問題。

關(guān)鍵詞：學校財務(wù)支出；程序選擇和設(shè)計

一、學校財務(wù)支出報銷審批程序設(shè)計的背景

財務(wù)支出報銷審批程序有兩種。第一種：經(jīng)辦人在原始憑證上簽字→相關(guān)領(lǐng)導簽字→會計人員核算→報賬和入賬。第二種：經(jīng)辦人員出具原始憑據(jù)→部門負責人證實業(yè)務(wù)的真實性→會計人員根據(jù)有關(guān)計劃、合同進行審查核算→相關(guān)領(lǐng)導進行審批→會計人員入賬。

第一程序其實就是先領(lǐng)導審批簽字，后會計人員進行核算報銷入賬，使本可以做到的會計“事前監(jiān)督”變成了會計“事后監(jiān)督”。

在這樣的程序下，在實際工作中，碰到了領(lǐng)導簽字完畢，結(jié)果發(fā)現(xiàn)很多已簽字完畢的報銷單子有很多細瑣的錯誤：直接支付，授權(quán)支付、公務(wù)卡支付報銷選擇的單子不對；出差住宿費標準不對；明細數(shù)和總合計數(shù)核對不符等等。當然也會出現(xiàn)領(lǐng)導已經(jīng)審批而財務(wù)這邊資金都沒有到位的情況。這樣領(lǐng)導先表態(tài)，會計審查發(fā)現(xiàn)問題后，再要求經(jīng)辦人去重新審批，會計人員就會被動很多，隨之也就困難很多；或者說領(lǐng)導先表態(tài)，會計人員卻說資金沒有，這樣領(lǐng)導的權(quán)威性也會受到影響，會計人員做起工作來就處于被動狀態(tài)，出現(xiàn)領(lǐng)導與會計人員出現(xiàn)溝通不暢通的情況。

第二種程序其實就是先會計審查后領(lǐng)導審批。對學校財務(wù)支出而言，一味選擇第二程序也會出現(xiàn)很多問題。

在實際工作中一個單位如果所有大大小小事項的財務(wù)支出都要經(jīng)單位分管領(lǐng)導，分管財務(wù)領(lǐng)導，單位負責人審批，嚴重影響工作效率。在實際工作中還碰到有些項目，會計人員只知道項目名稱，至于下達項目的初衷不了解，設(shè)置項目的最終目標不了解，看著各種發(fā)票在報和不報之間糾結(jié)，這樣一來，就出現(xiàn)對會計人員的專業(yè)素質(zhì)要求太高、責任太大的問題。所以選擇第二程序時還要結(jié)合單位的實際情況跟預(yù)算管理、授權(quán)制度、處室部門等三方面對第二程序進行優(yōu)化。

目前，學校在實行國庫集中支付后，在職人員和退休人員實行財政統(tǒng)發(fā)，其他人員又歸并到公用支出，為此本文就學校公用支出和項目支出兩個方面作財務(wù)支出報銷審批程序的設(shè)計。

二、學校財務(wù)支出報銷審批程序設(shè)計

（一）對學校公用支出預(yù)算進行細化，確定授權(quán)額度

依據(jù)學校的預(yù)算管理，我們應(yīng)對年度的公用支出進行細化，下達年度支出額度控制數(shù)，額度內(nèi)的支出由處室負責人批準，超出額度的提請分管財務(wù)領(lǐng)導、單位主要負責人批準。舉例說公用支出中辦公費年度預(yù)算金額為15萬元，把15萬元中的3萬元作為授權(quán)額度由相關(guān)處室負責人進行日常有關(guān)業(yè)務(wù)的審批。

（二）對學校公用支出預(yù)算進行細化，確定授權(quán)額度后，還應(yīng)跟處室部門進行結(jié)合

財務(wù)支出報銷審批程序與處室部門相結(jié)合。內(nèi)部控制是整個單位全員參與的過程，控制財務(wù)支出不僅是財務(wù)部門的職責，而且是整個學校所有處室部門的職責。學校財務(wù)支出往往與處室部門有特定的聯(lián)系，為此在財務(wù)支出報銷審批程序設(shè)計中讓這些處室部門加入是非常有必要的。承接上段的例子：公用支出中辦公費15萬元中的3萬元作為授權(quán)額度由相關(guān)處室負責人進行日常有關(guān)業(yè)務(wù)的審批，這其中的相關(guān)處室可以根據(jù)單位日常業(yè)務(wù)發(fā)生的情況進行分配，3萬元分成辦公室1.5萬，后勤1.5萬。

（三）對學校項目支出在預(yù)算管理、項目分類管理、處室部門管理的基礎(chǔ)上設(shè)立“項目監(jiān)督組”

對學校的項目進行總的預(yù)算基礎(chǔ)上，對項目進行分類，然后有針對設(shè)置責成處室部門。

“項目監(jiān)督組”的主要職責是對項目實施進行監(jiān)督檢查，對項目資金的執(zhí)行情況進行數(shù)據(jù)分析，督促項目經(jīng)費在核定的預(yù)算范圍內(nèi)使用。具體如學校住宿成本維護項目設(shè)想是由后勤處牽頭落成，但是這個項目在預(yù)算安排是多少，具體是如何使用這筆預(yù)算的，項目完成以后效果如何，這個項目的實施是否達到了設(shè)置該項目的初衷，這個項目的實施是否改進了學生住宿條件真正的改善等要求“項目監(jiān)督組”來參與、來評價。

“項目監(jiān)督組”由校長負責，除校長室成員外，還要由財務(wù)部門人員、學校各處室負責人共同組成。項目管理組這樣的人員結(jié)構(gòu)有利于改變以往在項目資金的管理中財務(wù)人員只承擔會計核算和資金支付的角色；有利于改變項目監(jiān)督空白或者只受經(jīng)辦處室監(jiān)督的現(xiàn)狀，處室部門之間相互牽制，形成制約。

（四）加強對處室部門審批的公用支出和責成的項目支出監(jiān)督和考核

建立處室部門績效考核制度，強化行政監(jiān)督。校長室應(yīng)在財務(wù)部門的協(xié)助下對處室部門審批的公用支出和責成的項目支出進行分析、及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和成因，并提出解決措施和確定考核的結(jié)果。要發(fā)揮績效考核的約束，導向作用，績效考核應(yīng)當在一定范圍內(nèi)通報，并為下年度公用支出授權(quán)額度大小和責成項目支出資金安排的重要依據(jù)。通過績效考核，對處室部門產(chǎn)生直接約束作用。

（五）學校財務(wù)支出報銷審批程序圖解

三、學校財務(wù)支出報銷審批程序操作特點

（一）對學校支出中的公用支出和項目支出選擇第二種程序，是由于學校公用支出的多樣性和項目支出的重要性。在正式審批之前經(jīng)辦人拿著財務(wù)原始票據(jù)領(lǐng)取報銷的審批單子，指導填寫。這樣就可以避免處室部門、分管領(lǐng)導審批之后到了財務(wù)這兒發(fā)現(xiàn)單子不對，標準不對、資金沒有到位等問題。

（二）學校財務(wù)支出報銷審批程序，實行分級授權(quán)審批。在一開始授權(quán)之初，一定要根據(jù)單位日常公用支出規(guī)模大小、學校領(lǐng)導事務(wù)繁簡、處室部門負責人個人能力素質(zhì)等綜合因素考慮授權(quán)限額。

（三）學校財務(wù)支出報銷審批程序，實行分級授權(quán)審批，緊密結(jié)合限額管理。對于部門負責人的審批額度要充分考慮部門特點、業(yè)務(wù)特點、歷史記錄等情況。授于處室負責人適當?shù)膶徟鷻?quán)，有利于充分調(diào)動和部門的積極性和責任心。充分利用各處室部門的專業(yè)優(yōu)勢，職能部分的專業(yè)優(yōu)勢，抓住管理要點，使工作易于實施。整個程序系統(tǒng)更加完整。會計人員通過這一審批程序，與處室部門以及分管領(lǐng)導，主要負責人有了交流與溝通的機會，拓寬了財務(wù)與和部門的信息交流渠道。

（四）學校財務(wù)支出報銷審批程序，實行分級授權(quán)審批。能夠解決實際工作過程中小額發(fā)票報銷手續(xù)復(fù)雜的問題，有些小的財務(wù)支出完全可以由處室部門審批，會計審查之后付款入賬。這樣就提高了工作效率，為領(lǐng)導節(jié)省常規(guī)的財務(wù)工作時間，有利于領(lǐng)導抓住工作重點，從而有更多精力做好學校管理工作。

（五）學校財務(wù)支出報銷審批程序，將日常公用支出的授權(quán)審批和項目支出的責成落實進行結(jié)合，給學校各個處室一定的權(quán)利也承擔相應(yīng)的義務(wù)，基本上每個處室都有其責成的項目。同時“項目監(jiān)督組”形成互相制約的局面可以防止項目資金重爭取輕管理、重投資輕評價，投入與產(chǎn)出失衡現(xiàn)象的產(chǎn)生。

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（作者單位：余姚市職成教中心學校）endprint