高校財(cái)務(wù)“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式探析

杜靖?章道云

摘要：隨著高校財(cái)務(wù)制度的不斷改革，高校財(cái)務(wù)報(bào)賬模式正逐漸向“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。本文通過(guò)對(duì)“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式的認(rèn)識(shí)，并將其與傳統(tǒng)報(bào)賬模式進(jìn)行對(duì)比，簡(jiǎn)要闡述了“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式的要求和優(yōu)勢(shì)，以期為高校財(cái)務(wù)報(bào)賬提供借鑒。

關(guān)鍵詞：“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式；要求；優(yōu)勢(shì)

一、對(duì)“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式的認(rèn)識(shí)

“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式是在網(wǎng)銀支付系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)銀校系統(tǒng)的對(duì)接，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式，轉(zhuǎn)變成銀行卡轉(zhuǎn)賬方式，即會(huì)計(jì)人員將財(cái)務(wù)信息錄入銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)，出納人員核對(duì)無(wú)誤后，直接下達(dá)轉(zhuǎn)賬支付指令，這樣就將傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行卡轉(zhuǎn)賬方式，用電子貨幣取代了紙質(zhì)貨幣，省去了高校報(bào)賬人員在財(cái)務(wù)出納那里排隊(duì)領(lǐng)取現(xiàn)金的流程。這既節(jié)約了時(shí)間，又讓整個(gè)資金流通過(guò)程更加方便、快捷、安全?！盁o(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式是高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)之間的橋梁，實(shí)現(xiàn)了彼此融合及數(shù)據(jù)共享，節(jié)約了財(cái)務(wù)工作人員二次錄入付款信息的時(shí)間，能較快完成資金的劃轉(zhuǎn)，比傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算方式更加快捷。

早在2007年，財(cái)政部和教育部共同印發(fā)了《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》，其中指出，高校應(yīng)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的信息化管理，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，推廣電子轉(zhuǎn)賬模式的應(yīng)用，減少現(xiàn)金的流動(dòng)。因此，在此政策背景下，“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式在高校是可推行的。

二、與傳統(tǒng)報(bào)賬模式的對(duì)比

（一）傳統(tǒng)報(bào)賬模式（如圖1）

在傳統(tǒng)報(bào)賬模式中，報(bào)賬人員要事先收集整理相關(guān)的票據(jù)資料，填寫(xiě)保證憑證，填寫(xiě)完畢后拿著憑證找相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批簽字，接著把憑證帶去財(cái)務(wù)部門(mén)交由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行審批，待財(cái)務(wù)人員審批通過(guò)后，其會(huì)將憑證資料錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)（若審核不通過(guò)，則回退回給報(bào)賬人員，由其補(bǔ)全手續(xù)），然后打印記賬憑證，交由主管會(huì)計(jì)復(fù)核，最后由出納人員進(jìn)行付款。若是現(xiàn)金，則需在現(xiàn)金出納處排隊(duì)領(lǐng)取現(xiàn)金；若是轉(zhuǎn)賬上卡，則需要填寫(xiě)轉(zhuǎn)賬單，包括開(kāi)戶人名稱、開(kāi)戶行、賬號(hào)、金額等信息，待填寫(xiě)完畢后交由轉(zhuǎn)賬出納進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬。

我們可以看出，在傳統(tǒng)報(bào)賬流程中，審核單據(jù)和找相關(guān)負(fù)責(zé)人審批簽字是最耗時(shí)的。如果某個(gè)審批過(guò)程需要牽涉多個(gè)負(fù)責(zé)人，只要某一個(gè)負(fù)責(zé)人因?yàn)楦鞣N原因無(wú)法及時(shí)審批，就會(huì)導(dǎo)致流程的中止。財(cái)務(wù)人員在審核時(shí)需要根據(jù)學(xué)校的規(guī)定以及相關(guān)法規(guī)來(lái)審核報(bào)銷(xiāo)單據(jù)是否真實(shí)合法，或者是否超出預(yù)算等，這也需要占用大量的時(shí)間，往往也是財(cái)務(wù)人員被詬病最多的環(huán)節(jié)。所以我們可以看出，傳統(tǒng)報(bào)賬模式流程冗雜，過(guò)程繁瑣，花費(fèi)時(shí)間較多，導(dǎo)致效率低下，只要一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，就會(huì)讓整個(gè)報(bào)賬過(guò)程停滯下來(lái)。

（二）“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式（如圖2）

在“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式下，報(bào)賬人員只需在“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬平臺(tái)上根據(jù)相關(guān)模板錄入原始報(bào)賬憑證，由于信息是實(shí)時(shí)共享的，相關(guān)負(fù)責(zé)人可以第一時(shí)間瀏覽到報(bào)銷(xiāo)信息，并進(jìn)行審核簽字。報(bào)賬人員可以隨時(shí)跟蹤報(bào)銷(xiāo)憑證的審核情況、財(cái)務(wù)部門(mén)的審核情況。如果財(cái)務(wù)處審核通過(guò)，則會(huì)通知報(bào)賬人員前往財(cái)務(wù)處提交原始報(bào)賬單據(jù)；如果沒(méi)有通過(guò)，則會(huì)發(fā)出審核不通過(guò)的通知，報(bào)賬人員根據(jù)不通過(guò)的原因?qū)υ紙?bào)賬憑證進(jìn)行完善和修改。當(dāng)報(bào)賬人員前往財(cái)務(wù)處提交原始單據(jù)后，會(huì)計(jì)人員只需將原始單據(jù)和已生成的報(bào)賬單進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，報(bào)賬人員便可離開(kāi)，由財(cái)務(wù)人員生成記賬憑證，最后由出納人員與銀行對(duì)接，通知銀行付款，報(bào)賬人員則不需要在出納處進(jìn)行等待，只需等著資金入賬即可。

（三）兩種報(bào)賬模式的不同之處

（1）支付方式改變。在傳統(tǒng)模式下，報(bào)賬人員在報(bào)賬后領(lǐng)到的是現(xiàn)金或者類(lèi)現(xiàn)金，即支票、匯票等；實(shí)行新模式后，款項(xiàng)就直接打到個(gè)人或者單位賬戶上，減少了單位和經(jīng)辦人管理和攜帶現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)模式下，高校財(cái)務(wù)和銀行一樣，對(duì)于大額資金的支取，要提前預(yù)約；而在“無(wú)現(xiàn)金”模式下，高校財(cái)務(wù)部門(mén)與銀行進(jìn)行合作，運(yùn)用網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，對(duì)于大額資金也無(wú)需預(yù)約，直接由出納通知銀行將確認(rèn)無(wú)誤的金額轉(zhuǎn)賬至經(jīng)辦人或者單位的賬戶中。

（2）出納人員工作量減輕。在傳統(tǒng)報(bào)賬模式下，每日?qǐng)?bào)賬工作結(jié)束后，出納必須進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，有時(shí)甚至還會(huì)盤(pán)點(diǎn)好幾遍；而在“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式下，每日對(duì)賬時(shí)，出納只需對(duì)當(dāng)日轉(zhuǎn)賬支付清單和匯總表進(jìn)行核對(duì)，與銀行提供匯總金額核對(duì)無(wú)誤后，工作即完成。

（3）報(bào)銷(xiāo)程序進(jìn)一步簡(jiǎn)化。在傳統(tǒng)模式下，待會(huì)計(jì)人員核算后，報(bào)賬人員需到出納處排隊(duì)等候領(lǐng)取現(xiàn)金、支票、匯票或者pos機(jī)刷卡上賬，待領(lǐng)取后，報(bào)賬工作才算結(jié)束；采用“無(wú)現(xiàn)金”模式后，報(bào)賬人員在會(huì)計(jì)核算完成后，報(bào)賬即完成，不用去出納處等候。

三、“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式的要求

（一）銀?；ヂ?lián)平臺(tái)構(gòu)建

要想順利推行“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式，需要高校與銀行建立起深層次的合作，構(gòu)建銀?；ヂ?lián)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在銀校之間的實(shí)時(shí)共享與傳送。在新的報(bào)賬模式下，會(huì)計(jì)人員從財(cái)務(wù)系統(tǒng)獲取憑證，出納予以確認(rèn)，之后將其提交至銀?；ヂ?lián)平臺(tái)，接著銀行據(jù)此轉(zhuǎn)賬，并通過(guò)平臺(tái)及時(shí)將結(jié)果反饋給高校財(cái)務(wù)，即：“憑證獲取——平臺(tái)提交——轉(zhuǎn)賬——結(jié)果反饋”這一流程。由此可見(jiàn)，銀?；ヂ?lián)平臺(tái)是“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式得以運(yùn)行的關(guān)鍵。

（二）財(cái)務(wù)管理制度的不斷完善

“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式的運(yùn)行，勢(shì)必會(huì)沖擊傳統(tǒng)的報(bào)賬模式，這就給高校財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求?！盁o(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式的實(shí)現(xiàn)，需要依賴于計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、財(cái)務(wù)軟件等一系列軟硬件的應(yīng)用。在技術(shù)上，就需要加強(qiáng)監(jiān)督管理，從原來(lái)單純的對(duì)“人”管理，要擴(kuò)充到對(duì)“人、硬件、軟件”的監(jiān)督管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不當(dāng)操作并修正，不定期的對(duì)軟件系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)維護(hù)。為此，為了使得“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式的順利運(yùn)行，高校需要制定出一套完善的財(cái)務(wù)管理制度，使“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循，有制可依。在發(fā)展過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善財(cái)務(wù)管理制度，以適應(yīng)“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式更高的要求。endprint

（三）提升財(cái)務(wù)人員的水平

“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式是一種全新的報(bào)賬模式，考驗(yàn)著高校財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力水平，要求財(cái)務(wù)人員不但要具備合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)，還應(yīng)具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和接受新事物的能力。首先要讓高校財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式，讓其認(rèn)識(shí)到“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式的優(yōu)勢(shì)，理性的看待這種新模式，讓他們?cè)趦?nèi)心建立起對(duì)該模式的認(rèn)同感；其次要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能的再培訓(xùn)，不斷拓展高校財(cái)務(wù)人員的知識(shí)面，提高其業(yè)務(wù)能力，從而確保高校財(cái)務(wù)人員能夠準(zhǔn)確有效的推行“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬。

四、“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式的優(yōu)勢(shì)

（一）簡(jiǎn)化報(bào)賬流程，提高工作效率

在“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式下，報(bào)賬人員無(wú)需多次往返辦公室與報(bào)賬大廳，只需等待財(cái)務(wù)部門(mén)通知前往提交原始單據(jù)，待會(huì)計(jì)人員核對(duì)后便可離開(kāi)。這樣大大的減少了報(bào)賬人員排隊(duì)等待的時(shí)間，優(yōu)化了報(bào)賬流程。

此外，在“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式下高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有自動(dòng)記憶功能，付款信息不需要出納人員重復(fù)錄入，若是對(duì)私業(yè)務(wù)，可直接從工資系統(tǒng)中提取個(gè)人有關(guān)信息；若是對(duì)公業(yè)務(wù)，出納人員只需在第一次發(fā)生時(shí)，將該對(duì)公單位的賬戶名、開(kāi)戶行和賬號(hào)錄入系統(tǒng)，以后發(fā)生同一單位的對(duì)公業(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)匹配相關(guān)信息，省去了出納人員二次錄入的工作量，這樣大大的提高了工作效率。

（二）減少現(xiàn)金庫(kù)存量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式下，由于日常業(yè)務(wù)不涉及現(xiàn)金，我們可以打造一個(gè)“不見(jiàn)人、不見(jiàn)錢(qián)”的財(cái)務(wù)工作環(huán)境。報(bào)賬的金額通過(guò)銀?；ヂ?lián)平臺(tái)直接轉(zhuǎn)入報(bào)賬人預(yù)留的銀行賬戶中。由于不發(fā)生現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，出納人員也不必反復(fù)清點(diǎn)現(xiàn)金，節(jié)省了人力，降低了每日的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)量，進(jìn)而也優(yōu)化了現(xiàn)金的內(nèi)控機(jī)制，規(guī)避了涉及現(xiàn)金的潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金保管風(fēng)險(xiǎn)、假鈔風(fēng)險(xiǎn)等，最終確保了資金安全。

（三）資金結(jié)算及時(shí)

在“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式下，由于銀?；ヂ?lián)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的實(shí)時(shí)無(wú)縫對(duì)接，使得高校財(cái)務(wù)部門(mén)避免了現(xiàn)金結(jié)算，只需要通過(guò)銀?；ヂ?lián)平臺(tái)即可實(shí)現(xiàn)資金的單向劃轉(zhuǎn)，即使是大金額，也無(wú)需提前向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)約，節(jié)省了大量的中間過(guò)程，實(shí)現(xiàn)了報(bào)賬款項(xiàng)的及時(shí)劃轉(zhuǎn)。

（四）提升了服務(wù)質(zhì)量

在“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式下，報(bào)賬人員只需根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)通知前往提交原始單據(jù)即可，節(jié)省了教職工二次排隊(duì)等候的時(shí)間，同時(shí)通過(guò)短信方式及時(shí)通知款項(xiàng)到賬金額及時(shí)間，大大的縮減了教職工的報(bào)賬時(shí)間，節(jié)省了教職工的精力，為教職工提供了更好的服務(wù)渠道，體現(xiàn)了以人為本的理念，最終提升了服務(wù)質(zhì)量。

“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式是在科技信息時(shí)代的背景下，衍生出的一種新的財(cái)務(wù)管理辦法，可以提高財(cái)務(wù)服務(wù)水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效率，為高校師生提供諸多便利?！盁o(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式作為一個(gè)新生事物，有一個(gè)讓大眾接受的過(guò)程。它不僅是技術(shù)革新，也考驗(yàn)著每一位高校財(cái)務(wù)人員，值得每位財(cái)務(wù)人員去深究?？上驳氖牵盁o(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式在近年某校高校的推行中取得了較大的發(fā)展，得到了大多數(shù)教職工的認(rèn)可，但不容置疑的是，它仍然存在著許多缺陷，我們應(yīng)該正視這些不足，不斷的完善高校財(cái)務(wù)工作，以更科學(xué)有效的方法，使得“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式充分的運(yùn)用到高校的財(cái)務(wù)工作中，最終促進(jìn)高校財(cái)務(wù)工作朝著積極健康的方向發(fā)展。

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（作者單位：杜靖 西華大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處；章道云 西華大學(xué)管理學(xué)院）endprint