基于財務(wù)云平臺的建設(shè)項目內(nèi)部控制設(shè)計

程平++張敏濟(jì)

【摘 要】 建設(shè)項目內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位控制活動的重要環(huán)節(jié)。以重慶海事局為例，基于重慶海事局財務(wù)云平臺建設(shè)項目業(yè)務(wù)應(yīng)用，在闡述重慶海事局主要依據(jù)傳統(tǒng)方法進(jìn)行建設(shè)項目控制的基礎(chǔ)上，依托移動互聯(lián)網(wǎng)和云會計等技術(shù)，從內(nèi)部控制權(quán)限管理和控制流程兩方面設(shè)計了建設(shè)項目內(nèi)部控制框架，并從信息共享、實時動態(tài)監(jiān)控、三方復(fù)核、數(shù)據(jù)分析等方面提出了建設(shè)項目內(nèi)部控制實施的保障措施，以期為行政事業(yè)單位建設(shè)項目內(nèi)部控制信息化建設(shè)提供一種新的思路。

【關(guān)鍵詞】 財務(wù)云平臺； 建設(shè)項目； 內(nèi)部控制； 重慶海事局

【中圖分類號】 F232 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2018）04-0150-05

一、引言

隨著移動互聯(lián)網(wǎng)、云會計[1]等技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制產(chǎn)生了較大變化。財務(wù)云平臺是依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和云技術(shù)，通過在互聯(lián)網(wǎng)上構(gòu)建虛擬會計信息系統(tǒng)，使用移動終端完成單位不同部門、不同地點的會計核算和管理工作，將財務(wù)工作者從傳統(tǒng)復(fù)雜、繁瑣的核算工作中解脫出來，以實現(xiàn)單位財務(wù)透明化和高效化的一種管理工具。2011年11月27日，交通運(yùn)輸部印發(fā)《“十二五”交通運(yùn)輸財務(wù)工作指導(dǎo)意見》明確指出，要依靠科技支撐，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)提升交通運(yùn)輸財務(wù)管理效率水平。重慶海事局從2012年開始與IT公司合作，持續(xù)開發(fā)以財務(wù)集中核算為核心業(yè)務(wù)的重慶海事局財務(wù)云平臺（以下簡稱“云平臺”），并根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），開發(fā)了“建設(shè)項目管理子系統(tǒng)”，實現(xiàn)了概算查詢和建設(shè)項目資料錄入云平臺后進(jìn)行分類、保存等功能，但建設(shè)項目各環(huán)節(jié)管理和控制仍未在云平臺中實現(xiàn)。因此，設(shè)計基于財務(wù)云平臺的建設(shè)項目內(nèi)部控制框架，可以幫助重慶海事局實現(xiàn)對建設(shè)項目的全面管控，降低建設(shè)項目的風(fēng)險，提高財政資金投資的效率。

行政事業(yè)單位建設(shè)項目控制作為財政管理中的重要內(nèi)容引起了學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的廣泛關(guān)注。唐大鵬等[2]在分析了單位內(nèi)部控制評價過程的基礎(chǔ)上，建立并完善了財政部門內(nèi)部控制和預(yù)算單位內(nèi)部控制一體化構(gòu)建的解決方案，強(qiáng)調(diào)財政管理和預(yù)算單位管理整體同步推進(jìn)的內(nèi)部控制建設(shè)。趙紅衛(wèi)[3]將馬克思唯物主義方法論與高等學(xué)校內(nèi)部控制相結(jié)合，從內(nèi)部控制觀念、實踐和信息化系統(tǒng)建設(shè)方面入手，構(gòu)建了切合高校內(nèi)部控制的框架體系，并分析了在該框架模型下高校進(jìn)行有效內(nèi)部控制的方法。段智文[4]在分析公立醫(yī)院建設(shè)項目現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對醫(yī)院內(nèi)控制度和建設(shè)項目業(yè)務(wù)層面進(jìn)行了深入的研究，并從制度建設(shè)、審批控制、檔案管理等方面提出了改進(jìn)建議。王玉紅[5]通過對建設(shè)項目會計核算中重點環(huán)節(jié)的梳理，完善并再造了基本建設(shè)項目會計核算體系，有效降低了建設(shè)項目建造過程中的成本浪費。

縱觀上述文獻(xiàn)的研究，關(guān)于行政事業(yè)單位建設(shè)項目內(nèi)部控制研究還主要集中在內(nèi)部控制理論研究、解決方案和會計核算等方面，而從大數(shù)據(jù)、云會計等信息技術(shù)的視角來探索行政事業(yè)單位建設(shè)項目內(nèi)部控制相關(guān)的研究較少。鑒于此，以基于財務(wù)云平臺的重慶海事局建設(shè)項目管理子系統(tǒng)為研究對象，在滿足《內(nèi)控規(guī)范》和重慶海事局建設(shè)項目業(yè)務(wù)需求的前提下，在分析重慶海事局內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，設(shè)計了基于財務(wù)云平臺的重慶海事局建設(shè)項目內(nèi)部控制框架和實施流程，并詳細(xì)闡述了財務(wù)云平臺在建設(shè)項目決策控制、概預(yù)算控制、款項支付控制、財務(wù)分析與財務(wù)監(jiān)督控制中的具體運(yùn)用。

二、重慶海事局建設(shè)項目內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

重慶海事局作為交通運(yùn)輸部設(shè)置在長江干線負(fù)責(zé)重慶段水上安全監(jiān)督管理、防止船舶污染水域和水上人命救助的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，下設(shè)12個海事處及26個執(zhí)法大隊。該單位于2016年9月20日起實施《長江海事局基本建設(shè)管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》），規(guī)范了基本建設(shè)（含船舶建造，下同）工作程序和管理行為，并對建設(shè)項目的工程立項、初步設(shè)計、招投標(biāo)、工程施工、竣工驗收、檔案管理等做出了明確規(guī)定，形成了建設(shè)項目管理的內(nèi)部控制體系。

重慶海事局根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》和《管理辦法》等規(guī)定，設(shè)立了基建裝備處，負(fù)責(zé)建設(shè)項目的管理，具體負(fù)責(zé)建設(shè)項目的委托設(shè)計、委托施工、委托監(jiān)理、委托審計等事項，并對項目各方面進(jìn)行協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理。基建裝備處是項目的實施部門，同時又是項目的管理部門，不僅對項目建設(shè)過程負(fù)責(zé)，還對建設(shè)項目竣工決算后的資產(chǎn)質(zhì)量負(fù)責(zé)。

目前為止，云平臺建設(shè)項目管理子系統(tǒng)的功能主要包括項目支出、項目收入、項目狀態(tài)、概預(yù)算管理、報表查詢等子模塊，實現(xiàn)了財務(wù)的統(tǒng)計、報銷和查詢功能，能夠查詢到項目狀態(tài)、概預(yù)算執(zhí)行、合同履行、工程進(jìn)度等相關(guān)信息。在“十二五”期間重慶海事局跨越式發(fā)展，使基本建設(shè)項目投資規(guī)模迅速增長，投資項目數(shù)量的擴(kuò)大、投資金額的增加，產(chǎn)生了大量數(shù)據(jù)信息，原來財務(wù)云平臺建設(shè)項目管理子系統(tǒng)單一的報銷和概預(yù)算查詢功能已不能滿足單位內(nèi)部控制的需求，設(shè)計基于財務(wù)云平臺的建設(shè)項目數(shù)據(jù)分析、權(quán)限、流程控制，項目動態(tài)監(jiān)管的管理子系統(tǒng)已成為一種必然的趨勢。

三、基于財務(wù)云平臺的建設(shè)項目內(nèi)部控制設(shè)計

重慶海事局以《內(nèi)控規(guī)范》和《管理辦法》為依據(jù)，以項目的合規(guī)性與風(fēng)險管控為目標(biāo)，結(jié)合財務(wù)云平臺的特點，將建設(shè)項目內(nèi)部控制制度、權(quán)限和流程嵌入到財務(wù)云平臺中，設(shè)計了以基建裝備處主導(dǎo)、財務(wù)會計處復(fù)核以及長江海事局和交通運(yùn)輸部共同監(jiān)督的建設(shè)項目內(nèi)部控制框架，并將建設(shè)項目流程控制分解到工程立項、初步設(shè)計、工程招標(biāo)、工程施工和工程竣工決算等環(huán)節(jié)，能夠?qū)崿F(xiàn)多部門之間和各層級之間的信息及時傳遞和交互，以及建設(shè)項目的全程控制。

（一）基于財務(wù)云平臺的建設(shè)項目內(nèi)部控制權(quán)限設(shè)計

1.不相容崗位相分離。職責(zé)分明、授權(quán)有度是內(nèi)部控制有效性的前提?；谪攧?wù)云平臺，系統(tǒng)根據(jù)職位的分工不同將重慶海事局基建裝備處的用戶角色、操作權(quán)限和功能應(yīng)用進(jìn)行嚴(yán)格綁定，不同層級的工作人員只能查看到自己相對應(yīng)的模塊，自動實現(xiàn)了《內(nèi)控規(guī)范》第四十六條規(guī)定，建設(shè)項目中可行性研究與執(zhí)行、項目決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與記錄、裝備物資保管與使用、項目會計記錄與稽核等不相容崗位的隔離，有效規(guī)避了崗位設(shè)置帶來的風(fēng)險。endprint

2.內(nèi)部授權(quán)審批嚴(yán)明。內(nèi)部授權(quán)審批直接關(guān)系著建設(shè)項目投資資金的使用效率和效果，對控制目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生直接的影響?；谪攧?wù)云平臺，通過“簽報管理”“逐級審批”“多部門復(fù)核”等功能實現(xiàn)了建設(shè)項目分級審批、分額度審批和逐項審批三種方式，系統(tǒng)對審批權(quán)限和級別實行自動控制，實現(xiàn)了《內(nèi)控規(guī)范》第四十八條規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機(jī)制”，強(qiáng)化了內(nèi)部控制規(guī)范，防止了領(lǐng)導(dǎo)個人決策帶來的風(fēng)險。

（二）基于財務(wù)云平臺的建設(shè)項目內(nèi)部控制流程設(shè)計

基于財務(wù)云平臺的內(nèi)部控制流程將建設(shè)項目整個業(yè)務(wù)分解為工程立項、初步設(shè)計、工程招標(biāo)、工程施工和工程竣工決算五個環(huán)節(jié)，分步進(jìn)行控制。同時，財務(wù)云平臺將各部門錄入的信息通過數(shù)據(jù)處理技術(shù)進(jìn)行規(guī)范化的處理，并儲存到單位的數(shù)據(jù)中心，將各環(huán)節(jié)、各部門聯(lián)系起來，進(jìn)行統(tǒng)一的管控，有效規(guī)避了建設(shè)項目中的風(fēng)險，如圖1所示。

1.工程立項

工程立項是建設(shè)項目開始階段，是整個控制流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先由重慶海事局基建裝備處編制項目意向書，并提交到云平臺的數(shù)據(jù)庫中，系統(tǒng)將自動與數(shù)據(jù)庫中預(yù)先設(shè)置的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，判斷該項目是否納入五年規(guī)劃，如果在五年規(guī)劃內(nèi)，可直接進(jìn)入下一流程編寫項目建議書，否則，系統(tǒng)會提示是否向交通運(yùn)輸部申請納入五年規(guī)劃，申請?zhí)峤缓?，?jīng)過交通運(yùn)輸部審核、批準(zhǔn)方可編寫項目建議書。項目建議書編寫完成標(biāo)志著立項前期工作完成，此時需對項目的可行性進(jìn)行研究，系統(tǒng)會自動將項目建議書提交到局基建裝備處、財務(wù)會計處和技術(shù)人員對應(yīng)的模塊中，不相關(guān)人員的模塊中沒有相關(guān)的信息，各部門和專業(yè)人員通過云平臺進(jìn)行評審，系統(tǒng)會根據(jù)專家在項目效益、成本、建設(shè)時間等方面給出的評價信息進(jìn)行綜合評價，并自動生成評審意見報告，判斷項目是否可行，降低了人為的干擾因素。評審意見報告通過云平臺的加密傳輸功能，逐級向長江海事局、長江航務(wù)管理局和交通運(yùn)輸部提交，最后由交通運(yùn)輸部審核通過后才可進(jìn)行項目的初步設(shè)計，否則系統(tǒng)會自動將該項目返回基建裝備處重新進(jìn)行項目的可行性研究，保障了《內(nèi)控規(guī)范》四十八條規(guī)定的執(zhí)行，即項目建議書、可行性研究報告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見。

2.初步設(shè)計

建設(shè)項目可行性研究報告得到交通運(yùn)輸部批準(zhǔn)后，基建裝備處應(yīng)組織開展初步設(shè)計工作（主要包括工程類施工圖、信息化及設(shè)備購置類技術(shù)規(guī)格書、船舶類技術(shù)設(shè)計等類型）。建設(shè)項目管理系統(tǒng)通過可行性研究報告中的數(shù)據(jù)判斷項目金額，如果單個合同金額小于等于120萬元或項目總金額小于等于3 000萬元，可通過云平臺直接發(fā)布競爭性談判等方式確定設(shè)計單位，否則必須通過公開招標(biāo)的方式確定設(shè)計單位。設(shè)計單位將可行性研究報告中的施工圖、建設(shè)預(yù)概算等根據(jù)平臺的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果進(jìn)一步細(xì)化，形成完整的設(shè)計文件，以此作為工程造價和招標(biāo)的基礎(chǔ)，并需逐級上報長江海事局、長江航務(wù)管理局和交通運(yùn)輸部審核，最終由交通運(yùn)輸部審核通過后才能進(jìn)行項目的公開招標(biāo)。

3.工程招標(biāo)

工程招標(biāo)階段，基建裝備處行使招標(biāo)人職責(zé)，負(fù)責(zé)組織編制招標(biāo)工作方案、資格預(yù)審和招標(biāo)文件，并將編制完成的文件以及招標(biāo)結(jié)果上報長江海事局、長江航務(wù)管理局、交通運(yùn)輸部審核和備案。首先由基建裝備處根據(jù)初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件將建設(shè)項目劃分為若干標(biāo)段，并將各標(biāo)段的招標(biāo)方案上傳至云平臺，系統(tǒng)將自動識別項目是否屬于政府采購項目，如果在政府采購項目的范疇內(nèi)將直接進(jìn)入政府采購程序，不屬于政府采購項目的系統(tǒng)將自動判斷項目金額是否大于120萬元，小于等于120萬元的項目會按照《管理辦法》的要求進(jìn)入政府采購程序，不能發(fā)布公開招標(biāo)信息。項目金額大于120萬元，則必須進(jìn)入地方公共資源交易市場進(jìn)行公開招標(biāo)。在投標(biāo)人審核時，將投標(biāo)人的名稱輸入建設(shè)項目管理系統(tǒng)中，云平臺通過互聯(lián)網(wǎng)采集投標(biāo)人的經(jīng)營數(shù)據(jù)、賬務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)、違法合規(guī)數(shù)據(jù)、信用數(shù)據(jù)等信息，綜合評價投標(biāo)人的資格，同時建立投標(biāo)人資信管理中心，為建設(shè)項目的質(zhì)量提供了保障。在評標(biāo)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)通過投標(biāo)人的報價與預(yù)算進(jìn)行比對，將超過預(yù)算的報價進(jìn)行剔除，保障建設(shè)項目的投資成本。同時為保證招標(biāo)工作的公開、透明，招標(biāo)過程必須由重慶海事局財務(wù)會計處、長江海事局和專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行監(jiān)督，并承擔(dān)連帶責(zé)任。通過將匿名專家?guī)熘袑I(yè)人員的評價與云平臺的綜合評價相結(jié)合，形成項目的評標(biāo)報告，選出最優(yōu)施工單位。評標(biāo)報告需提交長江海事局審核備份，重慶海事局才能與施工單位簽訂施工合同，保證了《內(nèi)控規(guī)范》第四十九條規(guī)定的執(zhí)行，即單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。

4.工程施工

在工程施工階段將產(chǎn)生材料成本、人工成本、設(shè)備使用數(shù)據(jù)、管理費用等大量有價值的數(shù)據(jù)，通過對這些數(shù)據(jù)的采集并在云平臺進(jìn)行管理，利用臺賬中的分析圖表功能可以方便、直觀、動態(tài)地掌握施工的細(xì)節(jié)過程，動態(tài)地掌握建設(shè)項目的成本，為管理者提供了全方位分析的可能。此外，系統(tǒng)會根據(jù)材料、人工等綜合信息自動算出工程的進(jìn)度，防止施工單位謊報進(jìn)度的風(fēng)險。物資采購、進(jìn)度跟蹤、合同變更都在財務(wù)云平臺上進(jìn)行，便于對工程施工的全方位監(jiān)理，規(guī)避了施工過程中的風(fēng)險，能夠有效保障《內(nèi)控規(guī)范》第五十條規(guī)定的執(zhí)行，即單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。

5.工程竣工決算

工程竣工決算階段，由基建裝備處、財務(wù)會計處、長江航務(wù)管理局等部門和專業(yè)質(zhì)量檢測人員成立工程驗收小組，通過系統(tǒng)的綜合指標(biāo)評價信息與現(xiàn)場考察相結(jié)合，對工程的質(zhì)量、滿意度、建設(shè)期間等各方面進(jìn)行評估，如果評估結(jié)果不合格，則由施工方繼續(xù)進(jìn)行施工。若評估通過，則對各項目進(jìn)行決算審計，進(jìn)一步確認(rèn)建設(shè)項目整個過程是否符合《內(nèi)控規(guī)范》等的要求，并出具建設(shè)項目竣工決算審計報告，同時報長江海事局審核，審核通過后方可組織專家進(jìn)行竣工驗收，驗收合格后，長江海事局下達(dá)付款通知，財務(wù)會計處才能付款，最后施工方資產(chǎn)交付，完成項目的建設(shè)，保障了《內(nèi)控規(guī)范》第五十三條規(guī)定的執(zhí)行，即建設(shè)項目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計。endprint

四、基于財務(wù)云平臺的建設(shè)項目內(nèi)部控制實施

建設(shè)項目投資是重慶海事局資金占用最多、風(fēng)險控制要求最高的部分，貫穿于財政預(yù)算到?jīng)Q算的整個過程，因此，建設(shè)項目內(nèi)部控制的實施至關(guān)重要。通過將建設(shè)項目的內(nèi)部控制分解落實到各部門，并從實施流程上進(jìn)行控制，最終細(xì)化到具體的控制指標(biāo)，可以有效規(guī)避基本建設(shè)領(lǐng)域的風(fēng)險，為建設(shè)項目的內(nèi)部控制提供了保障，具體如圖2所示。

（一） 信息共享使建設(shè)項目起始階段決策更有效

建設(shè)項目的決策控制關(guān)系到整個項目的成敗，是建設(shè)項目內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過財務(wù)云平臺，單位可以獲得更加全面、詳細(xì)的項目投資信息，為單位投資正確的項目提供了一個良好的投資決策環(huán)境。一方面，單位可以通過財務(wù)云平臺了解單位歷年的項目投資概況，以過去建設(shè)投資的績效作為新項目決策的參考；另一方面，單位可以通過財務(wù)云平臺獲取下屬各海事處的建設(shè)需求，從而將資金投入到一線所需的項目上。通過財務(wù)云平臺獲取項目決策所需的信息，有效地減少了人為的干預(yù)，縮短了收集信息的時間，提高了決策的效率，同時也降低了決策成本。此外，項目決策是影響建設(shè)項目是否實施的重要一環(huán)，為了保證決策的科學(xué)性和合理性，在項目開展前應(yīng)編寫項目建議書和可行性研究方案?；谪攧?wù)云平臺，單位可以建立評審專家信息庫，實時更新專家?guī)煨畔?，在進(jìn)行項目可行性研究時，隨機(jī)在專家?guī)熘谐槿∠嚓P(guān)領(lǐng)域的專家進(jìn)行評審。在項目決策時成立由評審專家、長江海事局、基建裝備處、財務(wù)會計處組成的評審委員會，同時建立項目決策人員責(zé)任追究制度，以保障項目決策的高效、方法的科學(xué)、結(jié)論的合理。

（二）實時動態(tài)監(jiān)控使建設(shè)項目計劃階段概預(yù)算更合理

建設(shè)項目概預(yù)算作為一種控制手段，已成為行政事業(yè)單位管理的基礎(chǔ)。無論是傳統(tǒng)的建設(shè)項目內(nèi)部控制還是基于財務(wù)云平臺的控制，正確編制項目概預(yù)算是有效進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。此外，建立合理的概預(yù)算程序與制度，是建設(shè)項目造價控制的基本要求，只有合理的概預(yù)算才能確定工程的造價范圍，為項目招標(biāo)的控制價格提供參考依據(jù)?；谪攧?wù)云平臺可以實現(xiàn)交通運(yùn)輸部五年規(guī)劃概預(yù)算和重慶海事局本年規(guī)劃概預(yù)算同步進(jìn)行，建立高效的概預(yù)算管理體制。財務(wù)云平臺將預(yù)算部門的用戶角色、操作權(quán)限和功能應(yīng)用進(jìn)行嚴(yán)格綁定，實現(xiàn)概預(yù)算的編制控制、審批控制和執(zhí)行控制，有效地防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和操作，規(guī)避概預(yù)算環(huán)節(jié)的風(fēng)險。同時，將項目概預(yù)算與財務(wù)子系統(tǒng)和業(yè)務(wù)子系統(tǒng)相結(jié)合，實現(xiàn)資金流、業(yè)務(wù)流和信息流的集成，設(shè)計概預(yù)算風(fēng)險預(yù)警提示，通過概預(yù)算與項目實際支付額度對比分析，找出項目超額支付的原因并進(jìn)行調(diào)整。實時可視化顯示概預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，避免了建設(shè)項目概預(yù)算流于形式，有效加強(qiáng)概預(yù)算執(zhí)行過程中的風(fēng)險防范。

（三）三方復(fù)核制度使建設(shè)項目執(zhí)行階段款項支付更安全

資金的管理是建設(shè)項目內(nèi)部控制的重要內(nèi)容?；谪攧?wù)云平臺可以實現(xiàn)項目概預(yù)算、項目建設(shè)進(jìn)度和項目支付審核三方面相結(jié)合，建立完善的支付流程，具體如圖3所示?；ㄑb備處按照工程進(jìn)度，提交工程進(jìn)度款支付申請單，財務(wù)云平臺將按照預(yù)先設(shè)定好的權(quán)限傳輸給具有審批資格的會計人員，審核通過后將自動提交給財務(wù)會計處處長，處長審核通過后會自動生成支付憑證。通過建設(shè)項目子系統(tǒng)和概預(yù)算子系統(tǒng)的無縫鏈接，支付憑證會自動比對該項目的年初概預(yù)算，生成比對結(jié)果單據(jù)，并傳輸給財務(wù)會計處長、預(yù)算處長備案，同時傳輸給出納，作為付款的憑證，在支付額度超出階段預(yù)算幅度較大時，設(shè)立預(yù)警機(jī)制，以實現(xiàn)款項支付動態(tài)管理，有效加強(qiáng)了款項支付過程中的風(fēng)險防范。出納在支付憑證、概預(yù)算比對單和工程進(jìn)度單三種憑證同時具備且金額相符時才會付款?；谪攧?wù)云平臺的款項支付控制，確保了各種支付途徑證據(jù)完備、審批流程合法合規(guī)，同時保證資金支付的真實合理性、資源配置的有效性和支付管理的高效性。

（四） 數(shù)據(jù)分析使建設(shè)項目完成階段更有保障

項目結(jié)束之后的財務(wù)分析是建設(shè)項目內(nèi)部控制的重要組成部分，為下階段的項目決策控制提供了參考。傳統(tǒng)模式下，建設(shè)項目數(shù)量多、資料繁瑣，各個項目結(jié)束后不能實現(xiàn)彼此間的對比分析，進(jìn)行建設(shè)成本的管控。財務(wù)云平臺建設(shè)項目管理子模塊中的影像管理功能可將項目產(chǎn)生的大量非結(jié)構(gòu)化的紙質(zhì)文檔通過高速掃描儀進(jìn)行靜默式掃描，分類儲存到數(shù)據(jù)庫中，形成結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，通過財務(wù)云平臺的篩選分析功能，對比不同項目和同一項目不同時期的數(shù)據(jù)，可對建設(shè)項目財務(wù)狀況、建設(shè)成本等進(jìn)行系統(tǒng)的剖析、比較和評價，并生成建設(shè)項目投資效用分析報告，為以后建設(shè)項目的可行性研究提供了參考。此外，通過不同項目的建設(shè)成本的對比分析，不斷改進(jìn)建設(shè)項目成本控制的方法和技術(shù)，節(jié)約建設(shè)成本，從而規(guī)避故意提高成本帶來的財務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)監(jiān)督控制貫穿于建設(shè)項目的整個過程中，對內(nèi)部控制的有效性有著重要的影響。基于財務(wù)云平臺，財務(wù)會計處處長等人員可以實現(xiàn)對建設(shè)項目的全程監(jiān)控，通過建設(shè)項目管理功能便可參與到項目預(yù)算、招投標(biāo)、施工合同簽訂以及竣工結(jié)算等環(huán)節(jié)中，對發(fā)現(xiàn)違反《內(nèi)控規(guī)范》和《管理辦法》等相關(guān)要求的情況，可通過財務(wù)云平臺要求關(guān)聯(lián)的部門提交說明書并改正違規(guī)操作；對記載不明、審批手續(xù)不完全、原始憑證不完整的業(yè)務(wù)可通過財務(wù)云平臺審核退回功能，要求關(guān)聯(lián)部門更正、補(bǔ)充或予以退回。在財務(wù)監(jiān)督的過程中，財務(wù)人員要不斷提高建設(shè)項目的業(yè)務(wù)能力，識別建設(shè)項目整個過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，采取相應(yīng)的措施及時處理，以降低建設(shè)項目的財務(wù)風(fēng)險，控制建設(shè)項目的成本。

五、結(jié)語

重慶海事局財務(wù)云平臺的運(yùn)用得益于云會計、移動互聯(lián)網(wǎng)等IT技術(shù)的發(fā)展和運(yùn)用，通過重慶海事局財務(wù)云平臺建設(shè)項目管理子系統(tǒng)對錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行處理、分析與應(yīng)用，可以保證建設(shè)項目各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制更加及時、準(zhǔn)確和有效。通過設(shè)計重慶海事局基于財務(wù)云平臺的建設(shè)項目內(nèi)部控制流程和實施流程，將整個流程分解到工程立項、初步設(shè)計、工程招標(biāo)、工程施工和工程竣工決算五個部分進(jìn)行控制，實施時將內(nèi)部控制細(xì)分到基建裝備處、財務(wù)會計處、預(yù)算處等各實施部門，并對決策控制、概預(yù)算控制、款項支付控制、財務(wù)分析與監(jiān)督控制等環(huán)節(jié)中的具體應(yīng)用進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，期望對重慶海事局進(jìn)一步強(qiáng)化建設(shè)項目內(nèi)部控制的能力有所幫助，提升行政事業(yè)單位建設(shè)項目的投資效益。

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