行政事業(yè)單位如何加強內(nèi)部控制建設

張蔚

摘要：本篇文章首先對加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的意義進行闡述，從內(nèi)部環(huán)境不完善、內(nèi)部體系不全面、內(nèi)部監(jiān)管不嚴謹三個方面入手，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化對策。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題;對策

和一般企業(yè)進行比較，行政事業(yè)單位的業(yè)務開展方式比較單一，并且運營規(guī)模整體不大，但是其對社會發(fā)展起到一定的作用，其運營發(fā)展在某種程度上將會給國家發(fā)展帶來直接影響。由此可見，保證行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展是非常必要的。要想實現(xiàn)單位的良好發(fā)展，就要給予內(nèi)部控制工作高度重視，結(jié)合單位實際情況，加強內(nèi)部控制建設，在給單位運營管理提供支持的同時，實現(xiàn)單位整體管理水平的提升，從而助力行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

一、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的意義

隨著時代的快速發(fā)展以及社會經(jīng)濟水平的提升，這給各個領域的健康發(fā)展提供了良好條件，同時也對行政事業(yè)單位提出了一定要求。隨著新型管理方式的涌現(xiàn)，行政事業(yè)單位作為重要機構，其代表國家的整體形象，要想引導行政事業(yè)單位順利運行，加強內(nèi)部控制建設已成為迫切要求[1]。通過內(nèi)部控制管理，能夠讓單位獲取理想的效益，并對單位運營情況進行規(guī)范，提升行政事業(yè)單位運營效率，在迎合時代發(fā)展需求的同時，給行政事業(yè)單位今后發(fā)展奠定良好基礎。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制工作順利開展的基本依據(jù)，而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理意識將直接影響內(nèi)部控制環(huán)境質(zhì)量。當前，大多數(shù)行政事業(yè)單位領導層級沒有給予內(nèi)部控制工作高度重視，對內(nèi)部控制的認識不全面，過于潛在化，普遍認為內(nèi)部控制是財務部門的工作職責，和其他部門不發(fā)生太大關聯(lián)，并認為財政預算也就是內(nèi)部控制的核心要素，無需設定對應的管理體系。甚至部分行政事業(yè)單位管理人員認為設定內(nèi)部控制體系，執(zhí)行內(nèi)部控制工作的目的在于將自身具備的“一支筆”權限約制在一定范疇內(nèi)，從內(nèi)心中無法給予內(nèi)部控制執(zhí)行高度認可，因此導致行政事業(yè)單位由上至下過于重視財務管理，在應用財政資金時，出現(xiàn)管理失控現(xiàn)象，資金挪用、占有現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

（二）內(nèi)部體系不全面

完善的管理體系是管理的基礎，當前大部分行政事業(yè)單位在落實內(nèi)部控制工作時面臨的主要問題在于缺少完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制人員對內(nèi)部管理工作無從下手，內(nèi)部管理職責過于混亂，影響內(nèi)部控制作用發(fā)揮[2]。主要體現(xiàn)在，首先，內(nèi)部管理工作較為混亂，人員分配不合理，擔任內(nèi)部控制職責的人員主要以財務人員為主，其不但要擔任財務管理工作，還要承擔內(nèi)部控制職責，職責不清晰，造成單位整體管理水平差強人意。其次，財務預算不精準，使得內(nèi)部控制工作過于混亂。因為相同階段內(nèi)的預算管理混亂，財政支出不規(guī)范，所以加劇內(nèi)部控制問題出現(xiàn)。

（三）內(nèi)部監(jiān)管不嚴謹

科學內(nèi)部監(jiān)管則是確保內(nèi)部控制目標順利實現(xiàn)的主要方式。但是，當前大部分行政事業(yè)單位均沒有在內(nèi)部設定專業(yè)的內(nèi)部審計機構。即便設定了內(nèi)部審計機構，往往隸屬于領導層級之下，受到領導層級的管理，自身獨立性和威嚴性不強，對單位落實的各項經(jīng)濟活動無法實現(xiàn)科學監(jiān)管，讓內(nèi)部控制自身具備的監(jiān)管作用不能得到充分發(fā)揮。并且，把政府財政部門及政府審計部門當作主體的監(jiān)管機構，把工作重心放置在財務收支監(jiān)管上，沒有對被審計單位是否建立完善的內(nèi)部控制體系并充分執(zhí)行進行監(jiān)管，也沒有實現(xiàn)實質(zhì)性修改。不管是內(nèi)部監(jiān)管，還是外部監(jiān)管，都過于柔軟化，內(nèi)部控制較為松懈，流于形式，不能將其應有的監(jiān)管作用和管理作用充分發(fā)揮。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）營造良好的內(nèi)控環(huán)境

要想保證內(nèi)部控制工作順利開展，營造良好的內(nèi)控環(huán)境是非常必要的。首先，行政事業(yè)單位領導層級人員應該端正工作態(tài)度，給予內(nèi)部控制高度重視，并樹立良好的內(nèi)部控制意識，明確內(nèi)部控制在單位運營發(fā)展中發(fā)揮的作用。其次，行政事業(yè)單位需要定期開展專業(yè)培訓工作，從領導層級入手，通過開展專題培訓、單位交流等方式，提升內(nèi)部控制意識及執(zhí)行能力。上級領導部門、財政部門、審計部門及管理部門需要定期開展突擊檢查工作，提升單位職工經(jīng)濟管理意識和風險防范能力，讓單位所有職工都能意識到加強內(nèi)部控制體系建設的必要性，以此優(yōu)化自身運營管理理念，并把內(nèi)部控制理念融合到單位管理工作中[3]。最后，在用人方面防止出現(xiàn)任人唯親的狀況，把職業(yè)道德及專業(yè)素養(yǎng)當作引進和招聘標準，在整個內(nèi)部控制過程中渲染良好的工作氣氛，營造專業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作順利開展奠定扎實的契機。

（二）完善內(nèi)部控制體系

完善的體系是管理工作順利開展的依據(jù)。所以，要想加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，首要做的工作就是建立完善的內(nèi)部控制體系，嚴格根據(jù)內(nèi)部控制管理要求落實相關工作，讓內(nèi)部控制做到有章可循、有據(jù)可依，實現(xiàn)單位內(nèi)部控制秩序的優(yōu)化和完善。在進行內(nèi)部控制體系建設過程中，應該從財務管理、人事管理、日常管理等多個方面入手，內(nèi)部控制人員也需要結(jié)合單位實際情況，從理論上給予內(nèi)部控制工作充分重視，明確行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的作用，形成由上至下的內(nèi)部理論，以此給內(nèi)部控制體系建設和完善提供保障。此外，行政事業(yè)單位也要結(jié)合規(guī)范要求和業(yè)務特點，科學設定管理體系。在體系設定時，應該包含了經(jīng)濟業(yè)務、預算業(yè)務、采購業(yè)務、收支業(yè)務、資金業(yè)務等，從內(nèi)部控制角度出發(fā)加強管理，實現(xiàn)風險防范。各個崗位均要設定對應的協(xié)調(diào)和制衡體系，從內(nèi)部控制上，嚴格根據(jù)內(nèi)部控制體系要求來落實各項事項，并結(jié)合內(nèi)部控制環(huán)境及經(jīng)濟活動改變情況進行適當修整，以此更好的迎合行政事業(yè)單位發(fā)展要求。

（三）加強內(nèi)控監(jiān)督管理

行政事業(yè)單位實施內(nèi)部監(jiān)管工作的目的在于，對單位內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)管，及時找出內(nèi)部管理工作中的不足，保證內(nèi)部控制工作的合理性和規(guī)范性。通過加強內(nèi)部監(jiān)管，能夠?qū)挝粌?nèi)部控制人員工作行為進行管理，不斷提升自身專業(yè)水平，并把現(xiàn)代化管理技術和理念運用到內(nèi)部中，提升單位工作效率，對財務信息及重要風險進行監(jiān)管，保證行政事業(yè)單位運營安全。在這種情況下，行政事業(yè)單位應該根據(jù)自身實際運營情況加大對內(nèi)部控制監(jiān)管機制的構建，并做好單位運營情況的監(jiān)管工作，提高單位職工管理意識和風險防范素養(yǎng)，加大風險管理力度，降低不利風險給行政事業(yè)單位運營造成的影響[4]。此外，行政事業(yè)單位還要在內(nèi)部設定專業(yè)的內(nèi)部審計部門，保證其不會受到領導層級的干預，提升內(nèi)部審計工作的獨立性和威嚴性，分配專業(yè)人員對單位實際運營情況進行管理，找出單位運營環(huán)節(jié)中存在的不足，提出相應的處理對策，在給行政事業(yè)單位運營提供安全環(huán)境的同時，引導行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，任何單位的運營發(fā)展，均需要對應管理體系的支持，通過加強內(nèi)部控制管理，能夠引導行政事業(yè)單位健康發(fā)展。因此，行政事業(yè)單位應該給予內(nèi)部控制建設工作高度重視，結(jié)合自身實際情況，加強內(nèi)部控制體系建設，做好內(nèi)部監(jiān)管工作，將內(nèi)部控制工作落實到實處，在提升單位整體管理水平的同時，實現(xiàn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]王廣政.如何加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J].財會學習，2018 （23）：236+238.

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[3]于璘文.淺析行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度建設[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018 （08）：213-214.

[4]臧金林.提高行政事業(yè)單位財務內(nèi)控水平的具體對策研究[J].財經(jīng)界，2018 （08）：76-77.