醫(yī)療器械行業(yè)的稅收籌劃研究

馮永武

摘要：隨著人們對生命健康的日益重視，醫(yī)療器械行業(yè)的發(fā)展非常的迅速，但是因為缺乏科學規(guī)范的管理，導致醫(yī)療器械企業(yè)雜亂叢生。醫(yī)療器械的質量關乎到民計民生，醫(yī)療器械企業(yè)一定要加強自身的管理，企業(yè)的稅收籌劃關系到了企業(yè)的根本利益，也關系到了老百姓的切身利益，因此如何做好稅收籌劃是規(guī)范醫(yī)療器械行業(yè)的重要課題。本文將從醫(yī)療器械行業(yè)進行稅收籌劃的現實意義著手，研究當下醫(yī)療器械行業(yè)中存在的問題，最后提出醫(yī)療器械行業(yè)進行稅收籌劃的對策。

關鍵詞：醫(yī)療器械;稅收籌劃;現實意義;優(yōu)惠政策

一、稅收籌劃在醫(yī)療器械行業(yè)中應用的現實意義

（一）提高醫(yī)療器械行業(yè)納稅意識和稅收管理意識

大部分的醫(yī)療器械企業(yè)都是依賴于技術創(chuàng)新和研究出的科技成果創(chuàng)立的，在創(chuàng)立之后便迅速的產業(yè)化，但是這些企業(yè)管理者的納稅意識比較薄弱，給企業(yè)帶來了較高的稅務風險。通過進行稅收籌劃可以很大程度上讓企業(yè)管理者深入的掌握國家的各類稅收政策，想方設法如何合理的減少稅額，在這種利益的驅使下，醫(yī)療器械企業(yè)會主動的研究各類稅法和政策，從而使得企業(yè)的納稅意識不斷的增強。另外對于醫(yī)療器械行業(yè)來說稅收是一項占比很大的強制性成本，因此為了盡量多的擴大企業(yè)的利潤空間，這些企業(yè)一定要做好相關的稅收管理，在降低自身稅務風險的同時最大可能的減少企業(yè)的應繳稅額。

（二）幫助醫(yī)療器械行業(yè)合理節(jié)約稅收

稅負是每個企業(yè)都必須面對的一項不可缺少的成本，對于醫(yī)療器材企業(yè)來說稅負在整個企業(yè)的運營中占到很大的比例，因此一些小型的醫(yī)療器材企業(yè)為了保證企業(yè)的生存，而出現了偷稅漏稅的情況，給企業(yè)帶了很大的稅務風險。一旦國家稅務部門對企業(yè)進行稽查的話，企業(yè)面臨的處罰一定會比漏稅付出的更多，因此這樣的做法是不可取的。如果能夠在合法的情況下，盡可能的減少企業(yè)的應繳稅額，那么何樂不為呢。稅收籌劃就是利用合法的手段，充分利用國家的稅收減免政策，使得企業(yè)的經濟利益最大化。稅收籌劃針對的并不是某一項稅收，或者是某一個環(huán)節(jié)，而是針對的企業(yè)的整體利益，因此利用稅收籌劃可以在符合國家政策和稅法的前提下盡可能的幫助企業(yè)節(jié)約稅收。

（三）提高醫(yī)療器械行業(yè)的企業(yè)管理水平

為了做好企業(yè)的稅收籌劃，企業(yè)需要聘請一定專業(yè)經驗的人才來幫助企業(yè)制定稅收籌劃方案。高水平的財會人員的引入會讓企業(yè)的管理水平上升好幾個檔次，為了配合稅收籌劃方案的實施，企業(yè)的各方面的管理都會變得更加的嚴格明確，因此醫(yī)療器材企業(yè)通過稅收籌劃還能夠讓企業(yè)的管理水平不斷的上升，對企業(yè)今后的發(fā)展壯大有很好的好處。

二、醫(yī)療器械行業(yè)在稅務籌劃中存在的問題

（一）醫(yī)療器械企業(yè)缺乏稅收籌劃意識

多、小、亂、散是當下醫(yī)療器材行業(yè)的特點，企業(yè)的稅務管理更是散亂的，更不用說稅收籌劃意識。很多小公司為了企業(yè)的生存不惜冒著行政處罰的風險，也要偷稅漏稅，公司也沒有專業(yè)的稅收管理人員，一般財務人員都是身兼多職，不僅是企業(yè)的會計，也是企業(yè)的報稅人員，稅收籌劃意識相當的薄弱。另外一些企業(yè)在了解到相關的稅收減免政策之后，只關注了某一項稅收的減免，沒有站在整個企業(yè)的角度上，導致表面上看起來企業(yè)的稅額減少了一些，但是總體上企業(yè)的凈利潤并沒有得到改變。

（二）自主研發(fā)力度不大，企業(yè)缺乏市場競爭優(yōu)勢

目前醫(yī)療器械行業(yè)的減稅政策不多，大部分都集中在醫(yī)療器械行業(yè)的自主研發(fā)上，但是目前我國的醫(yī)療器械行業(yè)自主研發(fā)的創(chuàng)新意識薄弱，產品的創(chuàng)新性不夠，大部分都是重復的產品，導致符合減稅資格的企業(yè)很少。對于企業(yè)的發(fā)展而言，沒有自主研發(fā)的產品是一件非常被動的事情，很容易失去市場競爭優(yōu)勢，單靠價格的優(yōu)勢根本滿足不了企業(yè)的生存，因此醫(yī)療器材企業(yè)一定要抓住國家在自主研發(fā)上的扶持力度，充分利用研發(fā)費用加以扣除的優(yōu)惠政府，打造一些具有自主產權的產品。

（三）對相關的稅務政策了解的不夠透徹

隨著稅務改革的深入，稅收政策變化比較大，很多企業(yè)因為對稅務政策了解的不夠，導致制定的稅收籌劃方案的效果不佳。稅收籌劃的主要內容就是根據當下的稅收政策去尋找企業(yè)利益最大化的方案，如果對稅務政策的把握不及時、不透徹，就會影響稅收籌劃方案的時效性。很多企業(yè)對稅收政策的變化進行對比分析，導致企業(yè)沒有進行相應的稅務籌劃方案的調整，進而讓企業(yè)背負了本來可以避免的稅務負擔。

三、醫(yī)療器械行業(yè)的稅收籌劃對策

（一）醫(yī)療器械企業(yè)要培養(yǎng)稅收籌劃意識

納稅是一個企業(yè)的義務，因此在稅收是一項強制性的支出，企業(yè)和財會人員必須意識在納稅的重要性。首先是作為企業(yè)要樹立起稅收籌劃意識，絕對不可以存在偷稅漏稅的行為，一旦稅務機關發(fā)現，企業(yè)將會受到行政處罰，這就導致企業(yè)所面臨的處罰金額往往比應繳的稅款更大。醫(yī)療器械企業(yè)一定要制定相關的財務人員工作制度，提升財務人員的納稅意識和法律知識，稅收籌劃一定要在合法的基礎上進行，否則稅收籌劃行為都應該被禁止。其次是財務人員要具備一定的稅收籌劃意識，稅收籌劃實施的效果基本都依靠企業(yè)財務人員的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)行力度，財務人員必須按照國家的相關政策和企業(yè)的規(guī)章制度來辦事，幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險。最后稅收籌劃方案的更新，稅收籌劃方案是建立在一段時期內的稅收政策和企業(yè)的運營情況的基礎上的，如果政策出現變化，一定要將各項稅額進行對比分析，提出新的籌劃方案，另外企業(yè)經營狀況的變化也會影響到企業(yè)的稅收，因此在企業(yè)的經營狀況發(fā)生改變的時候也要進行相關的調整，確保籌劃方案是在合法的基礎上，維護企業(yè)的最大利益。

（二）堅持利潤最大化原則，綜合衡量籌劃方案

醫(yī)療器械行業(yè)面臨的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅以及其他的稅種，籌劃方案不能單獨考慮其中的一種稅種，而是需要站在一個整體稅務負擔上考慮;另外影響稅額的因素很多，有市場經濟形勢、國家的政策變化以及稅法的變化，因此稅收籌劃是一個復雜的過程，需要考慮的因素非常繁雜，只有在整體上增加了企業(yè)的利潤空間才算的上是一個合格的稅收籌劃方案。目前企業(yè)通過稅收籌劃來實現企業(yè)的經濟目標的方式主要是兩種，一種是減少納稅的金額，這樣在稅負疊加之后，整體的稅收金額是降低的;另外一種就是通過延遲繳稅，有效利用資金的時間價值，來實現企業(yè)流動資金的增值，從而來增加企業(yè)的整體利潤。很多企業(yè)都把節(jié)稅的金額作為衡量籌劃方案的唯一標準，其實這樣單一的衡量標準是片面的，稅收籌劃的目的并不是單一的降低企業(yè)的稅負，更重要的一點是降低企業(yè)的稅務風險和整體利益。如果僅僅是降低企業(yè)的稅負，那么可能會增加企業(yè)的總成本，這樣反而會造成企業(yè)利潤被壓縮。

（三）稅收籌劃要符合企業(yè)的財務管理目標

企業(yè)進行稅收籌劃的最終目標是在保持企業(yè)不涉及稅收風險的前提下，盡可能的獲取最大的利潤，這點是完全符合企業(yè)的財務管理目標的。很多企業(yè)在進行稅收籌劃時會面臨多種籌劃方案，不同的方案的側重點會不一樣，導致財務管理的特點也會發(fā)生變化，有些方案不需要改變現有的財務管理流程就可以實現，但是有的稅收籌劃方案需要建立在企業(yè)財務管理模式變化的前提下才能夠有效的實施。如果單獨看來稅收的減低額來選擇稅收籌劃方案，顯然是不合理的，籌劃方案還需要依靠財務管理制度去實現，因此企業(yè)管理者在選擇籌劃方案的時候一定要考慮到企業(yè)短期內的財務管理目標和中長期的財務管理目標。作為醫(yī)療器材行業(yè)的企業(yè)，它的目標不僅要讓企業(yè)產生利潤，讓員工安居樂業(yè)，還需要維護消費者的利益，因此醫(yī)療器械行業(yè)在稅收籌劃時花費更多的精力。

四、結束語

隨著醫(yī)療器材行業(yè)的規(guī)范，稅務籌劃將成為醫(yī)療器材企業(yè)新的利潤增長點。為了保證企業(yè)在稅后獲得利潤最大化，企業(yè)必須要提高稅收籌劃意識，引進高精尖的財會管理人員，密切關注稅收政策和相關法律的變化，經常給員工進行相關的業(yè)務培訓，保證稅收籌劃方案可以順利在企業(yè)內部推行，這樣才能夠實現企業(yè)的財務管理目標。

參考文獻：

[1]楊璟.關于企業(yè)稅收籌劃風險控制探析[J].現代營銷（經營版），2018 （10）：210.

[2]于薇丹.工資薪金個人所得稅納稅籌劃實務研究——以XS醫(yī)療投資管理有限公司為例[J].農村經濟與科技，2018，29 （04）：100+43.

[3]李紹君.關于KY制藥集團并購SYD醫(yī)療器械公司的稅收籌劃研究[D].廣東財經大學，2017.