基于利率市場(chǎng)化的農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理問題及改進(jìn)途徑

朱德林

摘要：農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)營管理的重要組成內(nèi)容之一就是財(cái)務(wù)管理，特別是，隨著近年來我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，大量的國外銀行進(jìn)入我國市場(chǎng)，對(duì)國內(nèi)的銀行造成巨大沖擊，使農(nóng)村商業(yè)銀行面臨著更加激烈的市場(chǎng)競爭。只有做好農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理工作，才能夠使農(nóng)村商業(yè)銀行在國內(nèi)外的競爭中站穩(wěn)腳跟。本文中，筆者就利率市場(chǎng)化背景下，我國農(nóng)村商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)管理存在的問題進(jìn)行分析，針對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中的問題提出了對(duì)應(yīng)的改進(jìn)方案，并對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行未來的發(fā)展提出了一些建議。

關(guān)鍵詞：利率市場(chǎng)化;農(nóng)村商業(yè)銀行;財(cái)務(wù)管理

近年來，隨著國際經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程逐步推進(jìn)，我國國內(nèi)針對(duì)金融市場(chǎng)的宏觀政策也在慢慢調(diào)整，我國金融市場(chǎng)所處的內(nèi)部和外部環(huán)境發(fā)生著劇烈變化，農(nóng)村商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展面臨著新的挑戰(zhàn)，需要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，調(diào)整改良自身的經(jīng)營管理方式才能適應(yīng)現(xiàn)代金融市場(chǎng)。另外，隨著我國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制改革逐漸深入，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在逐漸放松，經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向合理化，為我國金融市場(chǎng)的繁榮提供了新的機(jī)遇，這就十分有利于我國農(nóng)村商業(yè)銀行的快速發(fā)展[1]。面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，農(nóng)村商業(yè)銀行必須要揚(yáng)長避短，學(xué)習(xí)新的經(jīng)營理念和經(jīng)營方式，建立健全科學(xué)合理的農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營體系，才能為農(nóng)村商業(yè)銀行在競爭激烈的金融市場(chǎng)中取得優(yōu)勢(shì)奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、做好財(cái)務(wù)管理對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營的重要意義

財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容包括：首先對(duì)自身的情況和所處的經(jīng)營環(huán)境狀進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，再以該數(shù)據(jù)分析的結(jié)果為基礎(chǔ)，準(zhǔn)確把握經(jīng)營管理過程中資金的流入和流出，有效進(jìn)行資金的核算與監(jiān)管工作。而農(nóng)村商業(yè)銀行作為資金流通的重要媒介，預(yù)算、成本和資本管理是農(nóng)村商業(yè)銀行的主要工作內(nèi)容[2]，財(cái)務(wù)管理對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的重要性毋庸置疑;另一方面，就農(nóng)村商業(yè)銀行日常管理而言，通過科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理可以進(jìn)行有效的資源配置，降低農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、利率市場(chǎng)化的內(nèi)涵

利率市場(chǎng)化是指將將利率變化交由市場(chǎng)決定，根據(jù)融資市場(chǎng)的供求關(guān)系變化情況確定銀行交易資金的利率，即市場(chǎng)參與者進(jìn)行融資過程中的利率高低主要有賴于供求關(guān)系。

具體的，利率市場(chǎng)化的主要包括以下四個(gè)方面：首先，融資市場(chǎng)的交易雙方均具有定價(jià)權(quán)，即決定利率高低的權(quán)利，交易雙方可以通過協(xié)商對(duì)交易價(jià)格及規(guī)模達(dá)成一致;其次，融資市場(chǎng)自發(fā)的調(diào)整利率的期限、數(shù)量以及風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)，不同的交易形式，交易價(jià)格也會(huì)存在一定程度的波動(dòng)[3]，這種波動(dòng)大多直接表現(xiàn)在交易風(fēng)險(xiǎn)與期限方面;第三，融資市場(chǎng)的利率變動(dòng)的基礎(chǔ)確定利率，或稱利率市場(chǎng)化中的基準(zhǔn)利率問題，通常有賴于單宗或多宗大額資金交易主體;最后，利率市場(chǎng)化過程政府相對(duì)放寬利率的宏觀調(diào)控，利率變化調(diào)整由融資市場(chǎng)自發(fā)進(jìn)行。

三、利率市場(chǎng)化背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理制度系統(tǒng)不健全

農(nóng)村商業(yè)銀行在改制進(jìn)行之初，就在監(jiān)管部門的監(jiān)督下基本完成了財(cái)務(wù)管理體系的基本框架，擁有一套財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度以滿足農(nóng)村商業(yè)銀行的基本財(cái)務(wù)管理需求，但是在農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展過程中，自身?xiàng)l件和外部環(huán)境都已經(jīng)發(fā)生了很大變化，過去的財(cái)務(wù)管理制度存在漏洞，而且其對(duì)于當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營中的一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、操作流程和控制環(huán)節(jié)等方面缺乏針對(duì)性，數(shù)據(jù)分析能力十分薄弱[4]，無法起到降低農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理制度中預(yù)算管理體制不完善

農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理制度中關(guān)于預(yù)算方面的管理體制不完善，其首先表現(xiàn)在缺乏系統(tǒng)的預(yù)算管理組織，預(yù)算管理組織是指進(jìn)行預(yù)算工作的組織管理者，通過預(yù)算管理組織進(jìn)行系統(tǒng)的預(yù)算管理，可以保證預(yù)算工作的科學(xué)性和專業(yè)性，但是目前農(nóng)村商業(yè)銀行中沒有相對(duì)獨(dú)立的管理預(yù)算機(jī)構(gòu)，進(jìn)行預(yù)算管理的相關(guān)工作人員大多并沒有經(jīng)過專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，通常由其他財(cái)務(wù)人員兼任預(yù)算管理工作，他們?nèi)狈I(yè)的預(yù)算管理理論知識(shí)，很難保證預(yù)算管理的科學(xué)性。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行大多只進(jìn)行相對(duì)簡單的預(yù)算內(nèi)容[5]，例如：成本預(yù)算，缺乏詳細(xì)的預(yù)算部門、產(chǎn)品和條線等方面的預(yù)算內(nèi)容，比較單一。或是雖然農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)多方面的費(fèi)用進(jìn)行了預(yù)算，但只是得出一個(gè)數(shù)值，并不能針對(duì)具體的業(yè)務(wù)和部分給出比較清晰對(duì)應(yīng)預(yù)算。另外，目前農(nóng)村商業(yè)銀行采用的預(yù)算指標(biāo)多是考慮存貸規(guī)模、利益總額和人均利潤等方面，并沒有關(guān)注現(xiàn)實(shí)情況在利率市場(chǎng)化背景下，客戶為了利益出現(xiàn)貸款違約對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行造成的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算指標(biāo)缺乏科學(xué)性。

（三）農(nóng)村商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督職能缺失

核算和監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理的兩項(xiàng)基本職能是核算與監(jiān)督，核算是進(jìn)行監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督才能更好的保障前期的核算結(jié)果，核算與監(jiān)督密切聯(lián)系，密不可分。但是，很多農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理僅僅只對(duì)業(yè)務(wù)涉及的費(fèi)用進(jìn)行了基本前期核算，而對(duì)于后期的監(jiān)管工作并不重視。另外，財(cái)務(wù)管理的前期核算也容易存在違規(guī)問題，具體的，例如：部分財(cái)務(wù)部門僅僅處理關(guān)于費(fèi)用的報(bào)銷問題，或者進(jìn)行核算時(shí)直接按照上級(jí)的指示進(jìn)行核算。同時(shí)，目前我國很多農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理的理念比較落后，很難進(jìn)行成本控制，使得在銀行的財(cái)務(wù)管理體系中更多的重視核算部分，而忽略監(jiān)管部分，無法有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管職能。

四、解決農(nóng)村商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)管理相關(guān)問題的對(duì)策

冰凍三尺非一日之寒，農(nóng)村商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)管理存在的問題是經(jīng)過日積月累慢慢疊加起來的，因此，要解決農(nóng)村商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)管理方面存在的各種問題，也需要一定的時(shí)間成本，根據(jù)實(shí)際情況具體問題具體分析，考慮到財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等方方面面。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管意識(shí)，形成科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念

農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)具有整體意識(shí)，通過財(cái)務(wù)管理對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營過程進(jìn)行準(zhǔn)確的把控，同時(shí)在農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面都體現(xiàn)出現(xiàn)代價(jià)值管理的理念與方法。另外，強(qiáng)化進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督觀念，將核算和監(jiān)管意識(shí)貫穿于進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的每個(gè)細(xì)節(jié)，逐步淘汰財(cái)務(wù)管理只進(jìn)行費(fèi)用核算的偏見財(cái)務(wù)人員開展工作時(shí)，避免財(cái)務(wù)管理的工作人員只是單純作為銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄員，是財(cái)務(wù)人員成為可以監(jiān)管銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性與合法性的監(jiān)管員，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)管職能。

（二）強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程覆蓋，完善和實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度體系

為了提升農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員的操作管理水平，首先要健全其財(cái)務(wù)管理制度體系。通過科學(xué)合理的制度給財(cái)務(wù)管理工作的方方面面通過制度支持，同時(shí)通過合理的監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)相關(guān)制度的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。具體的，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該明確財(cái)務(wù)管理的具體目的和相關(guān)職責(zé)，使形成的財(cái)務(wù)制度符合農(nóng)村商業(yè)銀行自身的特點(diǎn)，提高財(cái)務(wù)制度的可操作性，才能保障農(nóng)村商業(yè)銀行整體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，使農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的全部流程都可以標(biāo)注在財(cái)務(wù)制度范圍內(nèi)，同時(shí)要求此強(qiáng)。

（三）精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，建立預(yù)算管理體系

聘請(qǐng)專業(yè)性的預(yù)算管理人才，在財(cái)務(wù)管理中建立預(yù)算管理組織，建立預(yù)算管理體系;慢慢在預(yù)算管理之中運(yùn)用作業(yè)成本法，通過作業(yè)成本法對(duì)部門和客戶的成本費(fèi)用進(jìn)行細(xì)分，進(jìn)行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理。在逐漸建立預(yù)算管理體系過程中，注意考慮部門、機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品等多種維度。另外，在農(nóng)村商業(yè)銀行中形成科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，在預(yù)算指標(biāo)上考慮自身特點(diǎn)、銀行的發(fā)展規(guī)劃等多方面，加強(qiáng)銀行價(jià)格執(zhí)行和評(píng)估監(jiān)管力度，進(jìn)行信用體系建設(shè)，降低農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中重要的資金媒介，在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中處于不可忽視的重要位置。面對(duì)經(jīng)濟(jì)的全球化進(jìn)程不斷加快，金融市場(chǎng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和壓力也不斷上升，而財(cái)務(wù)管理是農(nóng)村商業(yè)銀行管理的重要部分，可以充分整合農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部資源與外部資源，有效提升農(nóng)村商業(yè)銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，因此，需要不斷提升相關(guān)人員的財(cái)務(wù)管理能力，才能提高我國農(nóng)村商業(yè)銀行的國際競爭力，增強(qiáng)我國金融市場(chǎng)的穩(wěn)定性。

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