企業(yè)稅務管理風險與控制探討

王錦榮

摘要：稅務管理風險是企業(yè)經(jīng)營中的主要風險，而且隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，稅務風險對企業(yè)管理產(chǎn)生的影響越來越明顯，因此加強稅務管理風險控制是當前急需解決的問題。本文首先分析了企業(yè)稅務管理風險，然后分析了控制稅務風險的措施，以供參考。

關鍵詞：企業(yè)；稅務管理；風險；控制

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營手段、管理制度越來越豐富和完善。但是從實際來看，由于經(jīng)濟市場變化波動大，缺乏理想性的交易市場，導致交易風險頻發(fā)，增加經(jīng)濟損失。與此同時，還給企業(yè)帶來諸多的稅務管理風險，影響稅務管理工作的進行，阻礙企業(yè)發(fā)展。下面，筆者結合工作經(jīng)驗，從以下幾點探討企業(yè)稅務管理風險和控制措施。

一、企業(yè)稅務管理風險分析

稅務風險管理是現(xiàn)代化管理中的重要組成，嚴重影響著企業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)如今，理論界尚未明確稅務風險理論，而且在稅務風險的研究中，更多的人將不合法涉稅行為定為稅務風險，認為企業(yè)長時間在這種理念影響下是需要付出代價的。

筆者認為，所謂的稅務風險，多指企業(yè)工作中未按國家規(guī)定繳納稅金，增加企業(yè)的經(jīng)濟損失。一般情況下，企業(yè)的稅務風險是無法避免的，這就要求企業(yè)具備法律意識，在法律允許范圍內，根據(jù)發(fā)展規(guī)律，借助有效、科學的方法控制稅務管理中的潛在風險，從而降低稅務風險帶來的損失，維護企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的外部因素

報告顯示，企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生和內外部因素相關，其中，外部因素對稅務產(chǎn)生的影響比較明顯，主要表現(xiàn)為：第一，市場經(jīng)濟的波動引發(fā)諸多未知的稅務風險，因為在經(jīng)濟全球化的影響下，我國將很難保證市場經(jīng)濟的穩(wěn)定性，導致各種稅務情況產(chǎn)生，增加稅務負擔；第二，稅務監(jiān)管機制不完善，增加稅務管理風險。對于稅務管理而言，我國并未制定明確的法律法規(guī)，而且面對復雜的稅務風險，執(zhí)法人員也不能及時依法處理，執(zhí)法行為多參考以往的工作經(jīng)驗，這種情況下，不但無法及時、準確的處理稅務風險，還會影響著稅務管理工作的開展，降低工作質量。

2.企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的內部因素

從企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的內部因素來看，主要包括這樣幾點：第一，缺乏納稅意識，盲目的追求企業(yè)效益。部分企業(yè)在經(jīng)營管理中，籌劃工作準備的并不恰當，多認為前期的籌劃工作是為了減少納稅，或者不納稅，導致漏稅、逃稅現(xiàn)象頻發(fā)。針對這種情況，我國企業(yè)多缺乏行之有效的應對措施，不但無法滿足統(tǒng)籌工作的要求，還會因稅務原因致使內部混亂，影響企業(yè)工作的有序進行。該現(xiàn)象說明統(tǒng)籌準備期間并未明確目標，而且利益、成本之間的關系也未得到控制，增加經(jīng)濟損失；第二，辦稅人員專業(yè)技能、工作素質不符合要求，缺乏與之相適應的法律知識，致使稅務風險出現(xiàn)后不能及時分析和處理，引發(fā)漏稅、逃稅行為；第三，缺乏完善的內部管理制度，由于企業(yè)的管理措施不完善，降低經(jīng)濟效益，影響著稅務問題的解決，延緩市場經(jīng)濟的發(fā)展速度。

二、企業(yè)稅務風險的控制措施

1.提高稅務風險的防范意識

由于我國使用的是市場經(jīng)濟體制，稅務風險的發(fā)生也是無法避免的，所以企業(yè)必須提高稅務風險的防范意識。在日常經(jīng)營管理中，結合企業(yè)實際和以往稅務風險的發(fā)生情況，向企業(yè)相關人員講解稅務風險類型、產(chǎn)生原因和防范措施，保證每位工作人員都具備良好的稅務風險防范意識。同時還要按照法律要求，落實稅務風險的管控工作，建立完善的稅務管理機制，構建科學、合理的稅務風險控制體系，只有這樣才能提高企業(yè)效益，降低稅務風險的發(fā)生率。

2.促進企業(yè)合理避稅，保證決策的合理性

通常情況下，企業(yè)統(tǒng)籌期間為了減少納稅或避免納稅，多會出現(xiàn)漏稅、逃稅現(xiàn)象?；诖?，企業(yè)必須結合自身實際，制定合理、有效的統(tǒng)籌規(guī)劃來避稅，從而減輕企業(yè)的納稅負擔。另外，在企業(yè)經(jīng)營管理中，對管理層的決策能力進行提高也是預防稅務風險的主要途徑。因為企業(yè)決策將直接影響著統(tǒng)籌方案的效果和成本，甚至還能預防不確定性因素的產(chǎn)生。所以企業(yè)上下要協(xié)調統(tǒng)一，相互合作和配合，達到預防稅務風險、提高企業(yè)綜合效益的效果。

3.構建稅務風險信息控制系統(tǒng)和溝通方式

第一，構建稅務風險信息控制系統(tǒng)。從企業(yè)當前的管理情況看，對稅務風險信息控制系統(tǒng)進行構建時，必須重視稅務信息的流動性，筆者認為該系統(tǒng)包括內外部稅務信息反饋和征集、稅務信息匯總和處理系統(tǒng)。當然，該系統(tǒng)應用期間，決策者還要重視基礎信息的收集和整理，根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)期間極有可能出現(xiàn)的問題，制定階段性的管理流程，并要求企嚴格按照流程執(zhí)行。在執(zhí)行結果的反饋中，決策者能通過不同人員的反饋結果，指導稅務管理工作的進行。

第二，構建稅務管理活動交通方式。在對稅務管理活動的溝通方式進行構建時，需要稅務人員參與其中。一方面，稅務人員根據(jù)企業(yè)情況和發(fā)展要求，及時和生產(chǎn)部門取得聯(lián)系，并結合現(xiàn)下的生產(chǎn)情況、績效等材料，對下次的繳納額度進行預測。另一方面，稅務人員還要充分了解納稅申報情況，一旦稅務管理中出現(xiàn)嚴重的稅務問題，管理人員應立即幫助各部門開展工作，以此保證稅務處理工作的規(guī)范性、合理性，提高工作效率。另外，企業(yè)還要和稅收部門建立友好關系，幫助企業(yè)更好了解稅務風險類型和產(chǎn)生原因，并制定符合實際的措施。同時，在企業(yè)和稅收部門進行溝通時，還要盡最大限度的樹立良好的納稅人形象，從而提高企業(yè)信譽，預防稅務風險的發(fā)生。

三、結語

綜上所述，企業(yè)稅務管理風險是由內部外因素引發(fā)的，而且風險類型也比較多，若不及時選用有效措施進行控制，將增加稅收壓力，影響市場經(jīng)濟發(fā)展。因此，企業(yè)必須在提高自身效益的情況下，提高稅務風險的防范意識，健全稅務風險信息控制系統(tǒng)，同時還要和稅收部門建立友好關系，保證稅務管理工作的順利進行，預防漏稅、逃稅現(xiàn)象的發(fā)生，促進企業(yè)發(fā)展。