簡析財政非稅收入與稅收收入之間的關(guān)系

張文梅

摘要：財政非稅收入與稅收收入是財政收入的主要類型，其在國家經(jīng)濟建設(shè)過程中會發(fā)揮較為重要的作用。非稅收入作為政府參與收入分配的形式，其管理范圍較為廣泛；稅收收入是國家根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)向納稅人進(jìn)行強制征收的收入，兩者共同為國家經(jīng)濟建設(shè)提供所需資金，存在一定的關(guān)聯(lián)。論文對財政非稅收入與稅收收入之間的關(guān)系進(jìn)行簡單分析。

關(guān)鍵詞：財政；非稅收入；稅收收入；關(guān)系；分析

一、引言

財政非稅收入由各類政府組織在利用政府權(quán)力、信譽和國有資源，或提供制定的公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)等形式的基礎(chǔ)上獲取的財政性資金，是政府財政收入的重要形式之一。稅收收入是國家政府機關(guān)根據(jù)預(yù)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，向相關(guān)組織、民眾無償征收實物或貨幣獲取的財政收入，是國家財政預(yù)算系統(tǒng)資金的重要來源。非稅收入與稅收收入之間既存在顯著區(qū)別，由存在直接關(guān)聯(lián)，兩者作為財政收入的主要形式，在我國經(jīng)濟建設(shè)過程中發(fā)揮了非常重要的作用。

二、財政非稅收入與稅收收入之間的關(guān)系分析

1.征收依據(jù)之間的關(guān)聯(lián)

財政非稅收入的征收依據(jù)主要是一些普通的規(guī)章標(biāo)準(zhǔn)，或規(guī)范性的文件，其征收依據(jù)的法律、法規(guī)層次較低，整體約束力較弱。需要盡快出臺相應(yīng)的行政收費法律法規(guī)，減少或避免出現(xiàn)行政亂收費，對人民群眾的權(quán)利造成侵犯。并且適度的非稅收收入能夠保證企業(yè)良性發(fā)展，避免相關(guān)機構(gòu)出現(xiàn)膨脹、腐敗等問題。對于稅收收入其征收要以稅法為計算依據(jù)，而稅法作為國家相關(guān)稅務(wù)立法機構(gòu)制定的法律條文，主要是為了調(diào)整國家、納稅人之間的征納稅權(quán)利、義務(wù)，并且在稅法當(dāng)中詳細(xì)規(guī)定了不同類型的稅務(wù)征收方式、比例、計算方法，為稅收收入提供了相應(yīng)的征收管理基礎(chǔ)，能夠做到有據(jù)可查，而非稅收收入與稅收收入之間存在征收依據(jù)的交叉，能夠相互提供一定的印證。另外，在稅法當(dāng)中對于違反稅收管理法規(guī)的行為、逃避納稅義務(wù)的行為等都明確的相應(yīng)的處罰辦法和所需承擔(dān)的行政、刑事責(zé)任，能夠有效束縛納稅人。同時在非稅收入項目當(dāng)中需要針對亂收費進(jìn)行有效治理，而治理的基礎(chǔ)就是相關(guān)的法律條文。

2.征收范圍之間的關(guān)聯(lián)

非稅收入包括行政事業(yè)性收費、國有資源有償使用產(chǎn)生的收益、國有資產(chǎn)有償使用產(chǎn)生的收益、政府性基金、國有資本經(jīng)營管理產(chǎn)生的收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈、政府相關(guān)主管部門的集中收入、政府財政資金生成的利息等多種類型。目前我國稅收主要由稅務(wù)、海關(guān)等體系進(jìn)行征收管理，其中國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)營業(yè)稅和所得稅、證券交易稅；地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)營業(yè)稅、除國稅系統(tǒng)征收管理之外的部分城市維護建設(shè)稅、部分企業(yè)所得稅、資源稅、個人所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等多方面的內(nèi)容；海關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)關(guān)稅、船舶噸稅、代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。稅收的征收對象一般是企業(yè)、個人，非稅收入的征收對象是行政事業(yè)單位。對于部分事業(yè)單位存在經(jīng)營收入的，其既要按稅收比例繳納稅款，還要嚴(yán)格依照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行非稅收入繳納。

三、改善財政非稅收入與稅收收入之間關(guān)聯(lián)問題的措施

1.建立完善的財政收入體系

將財政非稅收入與稅收收入等一切履行政府職能的收支項目都納入到完善的財政收入體系當(dāng)中，針對各項財政支出問題要嚴(yán)格依照相應(yīng)的預(yù)算和程序進(jìn)行管控，改變傳統(tǒng)財政分配模式，取消預(yù)算外范疇及管理，建立財政預(yù)算內(nèi)多預(yù)算方式、管理的新型體系，將所有非稅收入、稅收收入都?xì)w于財政稅務(wù)部門管理，切斷各職能部門行政、執(zhí)法、收費等體系間的關(guān)聯(lián)，將收費使用權(quán)與所有權(quán)進(jìn)行有效分析。

2.制定嚴(yán)格的法律法規(guī)系統(tǒng)

加強對政府財政體系的管控，制定全面、科學(xué)的法律法規(guī)體系來約束相應(yīng)的財政收入管控問題，確保政府財力分配能夠受到必要的約束，確保政府財力分配工作能夠科學(xué)、有序、高效開展下去。從法制體系建設(shè)人手建立完善、可行的非稅收入與稅收收入管理法律法規(guī)、行政法規(guī)，明確相應(yīng)的征收管理標(biāo)準(zhǔn)、方式、流程，通過法律手段約束政府財力分配，確保財政紀(jì)律的嚴(yán)肅性。

3.成立專業(yè)的收費監(jiān)督機構(gòu)

通過面向社會招收具備良好技術(shù)能力和職業(yè)道德的專業(yè)技術(shù)人才，成立專業(yè)的收費監(jiān)督機構(gòu)，確保該機構(gòu)可以不受同級政府機構(gòu)制約，能夠直接向同級人代會或上一級相應(yīng)機構(gòu)負(fù)責(zé)，將本級政府機構(gòu)相關(guān)的非稅收入、稅收收入能夠置于人民代表大會的監(jiān)督之下，堅決杜絕不受監(jiān)督、不受管理、游離于預(yù)算之外的收支情況，針對不合理收費堅決取締，對于民眾反響強烈的項目要及時、全面的進(jìn)行監(jiān)督。

4.落實好相應(yīng)的非稅收入與稅收改革

針對我國相應(yīng)的非稅收入與稅收制度改革工作，要采取有效措施確保落到實處，為日后不同性質(zhì)收入的管理奠定良好基礎(chǔ)，確保政府機構(gòu)相應(yīng)的行政手機、公益性事業(yè)收支等能夠得到有效管控，同時充分利用各類稅收收入，確保財政體系收入能夠完全的取之于民、用之于民。同時加大相應(yīng)的稅務(wù)和非稅機構(gòu)的監(jiān)督、執(zhí)法力度，確保在完善的稅收體制基礎(chǔ)上，提高政府部門的預(yù)算內(nèi)收入，減少政府財政困難問題，削弱預(yù)算外收入，從根源上減少各種亂攤派、亂收費問題。而且，財政收入的增加能夠確保政府相關(guān)機構(gòu)具備相應(yīng)的力量加強社會保障體系的建立與完善，從而充分保障人民群眾的基本生活。

四、結(jié)語

稅收收入的征管可以根據(jù)稅法相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范，而對于非稅收入的征收，由于整體收費項目繁多，各個項目間的比例、規(guī)定都是不同的，其相應(yīng)的征管工作還存在一定的缺陷。因此，必須充分認(rèn)清財政非稅收入與稅收收入間的關(guān)系，通過不懈努力做好財政非稅收入與稅收收入兩者的征管工作，為國家經(jīng)濟建設(shè)奠定堅實從基礎(chǔ)。