如何加強施工企業(yè)項目財務管理

劉鳳芹

【摘要】施工項目是施工企業(yè)合同標的的具體實施單位，施工企業(yè)合同簽訂后，在工程量一定的情況下，合同金額便成了一個相對固定的數(shù)據(jù)。施工過程中如不涉及設計變更或調(diào)差，合同金額變動的可能性就很小。因此，施工企業(yè)必須加強施工項目過程控制，不斷改進施工過程中存在的各種問題，才能更多更好地實現(xiàn)施工項目的管理效益。本文就如何加強施工項目財務管理進行論述。

【關鍵詞】施工項目；財務管理

【中圖分類號】F285

施工項目經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，原始憑證、合同等資料作為經(jīng)濟業(yè)務的載體陸續(xù)匯集到財務部門進行核算、列賬和支付。由于施工項目地處野外，施工環(huán)境復雜，施工條件艱苦，與施工企業(yè)相隔較遠，加之施工項目人員流動大，管理人員水平參差不齊等因素，施工項目的管理水平相對較弱。施工企業(yè)制定的文件制度在項目上存在執(zhí)行不到位，不執(zhí)行或者是先執(zhí)行后補手續(xù)等現(xiàn)象，這些都會給項目財務結算帶來資料不齊全、資金支付不合規(guī)，甚至造成施工項目的效益流失或者是虧損，同時也給項目完工審計帶來風險。因此，如何加強施工企業(yè)項目財務管理，強化制度執(zhí)行力，改變施工項目管理現(xiàn)狀，提高施工項目管理效益，就成了施工企業(yè)的一項重點工作。

一、施工項目財務管理現(xiàn)狀

（一）文件執(zhí)行不到位

施工項目由于分布在全國各地，離施工企業(yè)較遠，項目及人員變動頻繁，員工對文件制度的重視程度不高，執(zhí)行力不強，很多文件制度成為擺設，落不到實處或者執(zhí)行走樣，一些項目以時間緊迫為由先執(zhí)行，后補審批資料，或者省去關鍵環(huán)節(jié)和關鍵性支撐資料即辦理費用結算或付款，使項目施工過程中的很多風險得不到控制，給企業(yè)造成不同程度的效益流失。

（二）審批手續(xù)不完善

施工項目財務管理中存在資金支付無請款單、請款單審批不全、請款單上請款人為勞務分包隊伍員工、員工出差無出差派遣單、參加會議無審批后的會議通知、季休假年休假等無休假審批單卻報銷交通費和住宿費等、以及部分費用報銷業(yè)務黨政聯(lián)簽不齊，與施工企業(yè)的文件制度規(guī)定不符。

（三）合同管理不規(guī)范

施工項目存在合同評審時間滯后、或者是先執(zhí)行合同后辦理合同評審和簽訂合同，部分合同缺乏合同評審資料；出現(xiàn)超合同采購和無合同采購；勞務分包合同約定交納履約保證金和扣質(zhì)保金條款，實際執(zhí)行時履約保證金未交納或未足額交納，也未扣質(zhì)保金；合同約定在付款的同時提供增值稅專用發(fā)票或者先開票后付款，但實際執(zhí)行時先付款，發(fā)票滯后較長時間后才開具，未按合同約定執(zhí)行等現(xiàn)象，形成合同約定和實際執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。

（四）成本結算不及時

施工項目存在分包勞務費、標語牌制作費、機械租賃吊裝費、基建維修費等結算時間滯后較長，有的長達6個月以上，個別業(yè)務滯后時間長達2年以上，或者經(jīng)辦人員辦事拖沓，接收票據(jù)后遲遲不辦理審批列支手續(xù)，甚至因保管不善造成發(fā)票等資料丟失，影響成本列支的及時性。成本列支滯后，成本波動異常，造成成本信息失真，誤導管理層作出決策。

（五）結算資料不齊全

施工項目存在分包勞務費只有經(jīng)過審批后的發(fā)票，無其他載明數(shù)量和單價的驗工計價等結算資料；機械租賃費只有經(jīng)過審批后的發(fā)票，無臺班簽認單、租賃結算計價單、臺班簽認匯總表等支持性資料；材料等運費只有經(jīng)過審批后的發(fā)票，無運量確認單和金額計算審批資料等，內(nèi)控手續(xù)不全，無法證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的真實性，給虛報費用留下可乘之機，也給施工企業(yè)帶來各種檢查風險和國家審計風險。

（六）研發(fā)工作較緩慢

施工項目存在研發(fā)工作推進緩慢，費用歸集停留在簡單的數(shù)據(jù)歸集上，過程中的支持性資料不足，如人員薪酬單純按照施工企業(yè)下發(fā)的人員名單將該部份人員的工資及附加費全額計入研發(fā)費用，未從考勤上單獨列示該部分人員屬于研發(fā)人員，或者單獨對研發(fā)人員進行考勤，作為研發(fā)人員薪酬列入研發(fā)費用的支持性資料；材料費用未從材料采購計劃、入庫單、領用單上標明該部分材料為研發(fā)所用。研發(fā)費用發(fā)生過程中關鍵步驟和支持性資料的減省，會造成年終所得稅匯算時，稅務部門對其中支持性資料不充分的費用不予認可，不允許享受科研經(jīng)費加計扣除所帶來的稅收優(yōu)惠。

（七）資產(chǎn)管理不合規(guī)

施工項目存在領料單審批人員簽字不全，無領料簽字、購買實物無人驗收、購買設備維修配件未點收入庫再領用而直接使用進入成本、小型機具未作為低值易耗品進行登記核算管理，形成賬外資產(chǎn)和實物資產(chǎn)流失風險。一些項目材料長時間不結算和開發(fā)票進行結算，造成成本列支滯后、成本數(shù)據(jù)不全。

（八）勞務扣款不完整

施工項目多數(shù)采用勞務分包方式進行，根據(jù)不同的情況，對小型機具及輔助材料采用由項目提供或由勞務分包商自購。采用勞務分包商自購的項目，在實際施工過程中又存在勞務分包商在項目領用小型機具和輔助材料的情形，但在對勞務分包商驗工計價時，其領用的小型機具和輔助材料款以及各項考核扣款等，由于經(jīng)辦部門未及時清理，辦理簽認手續(xù)后提交計價部門，造成扣款不及時或者漏扣現(xiàn)象，削減了項目的效益甚至形成企業(yè)的潛虧。

（九）專票意識不強

施工項目管理人員對增值稅專用發(fā)票應取盡取，應抵盡抵意識不強。采用增值稅一般計稅方式的項目，經(jīng)辦人員接受增值稅專用發(fā)票后，長時間不辦理審批手續(xù)，發(fā)票開具日與審批日之間相隔時間較長，造成增值稅專用發(fā)票過期，把本該可以抵扣的增值稅進項稅額作為項目的成本列支；購買辦公用品，設備維修費、標志牌等費用的發(fā)票為增值稅普通發(fā)票，未取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額無法抵扣直接計入成本，增大項目成本，減少了項目的利潤。

二、加強施工項目財務管理的途徑

（一）加強學習，熟知文件

應建立定期學習制度，組織項目管理人員學習新文件。只有熟悉了文件的詳細規(guī)定，才能更好地按照文件要求進行業(yè)務操作。同時建立內(nèi)部考核機制，提高文件執(zhí)行力和員工履職能力，做細做實各項工作，從源頭上解決文件執(zhí)行中的偏差問題。

（二）定期檢查，及時改進

在項目施工過程中，施工企業(yè)的管理部門要定期檢查施工項目的各項財務管理工作，檢查其資金支付審批手續(xù)、黨政聯(lián)簽手續(xù)是否齊全、費用報銷是否完備等，不避重就輕，不回避主要問題，把檢查真正做到實處，及時反映經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，并督促逐項整改落實，把問題整改在初期，整改在萌芽階段，將影響降到最低，從而提高施工項目的管理效益。

（三）制度考核，促進規(guī)范

合同是經(jīng)濟業(yè)務的重要性文件，是業(yè)務發(fā)生的基礎和起點。施工企業(yè)應建立合同評審和執(zhí)行過程中的考核機制，對無合同采購、先采購后補辦合同評審，以及合同約定和實際執(zhí)行不一致現(xiàn)象進行嚴格考核，及時糾正合同執(zhí)行過程中不按規(guī)定操作的問題，用制度去約束人、規(guī)范事，從根本上解決有令不行，有禁不止，同樣的問題年年提、年年有的現(xiàn)象。

（四）按期結算，審批入賬

施工項目部門之間應加強配合和相互協(xié)作，共同推進成本費用的驗工計價和結算工作。業(yè)務完成后經(jīng)辦部門及時計算出完成的工作量清單，結算部門及時審核，報項目領導或上級審批后開票結算，列支進入成本費用，真實反映施工項目的經(jīng)營成果。對已發(fā)生未列成本建立動態(tài)跟蹤分析制度，進行月度成本分析和季度經(jīng)濟活動分析時，將已發(fā)生未列成本作為一項重要內(nèi)容，逐項落實責任人、制定清理措施和完成的時間節(jié)點等，通過上述措施來提高成本列支的時效性，及時反映項目的實際經(jīng)營狀況。

（五）手續(xù)完備，避免漏洞

施工項目業(yè)務部門可協(xié)同配合，按照各種文件的規(guī)定，制定各項常規(guī)業(yè)務的附件資料和審批傳遞流程，作為員工的操作指南，使各項管理制度化，各項制度流程化，各項結算資料和手續(xù)就會更加完備，同時各部門領導加強審核，嚴格把關，原始資料不齊時督促其補齊后再結算和付款，避免出現(xiàn)必要的支持性資料缺失，但仍然層層放行的現(xiàn)象，形成工作中的管理漏洞，造成項目的效益流失。

（六）重視過程，做好歸集

施工企業(yè)應加強對施工項目研發(fā)費用歸集過程的動態(tài)指導和規(guī)范，各項目領導和研發(fā)人員按照研發(fā)費用歸集方法和流程，做好每一步的資料收集，從源頭上做好各項基礎工作，充分證明研發(fā)費用發(fā)生和歸集的真實性、合理性，以最終能得到稅務部門的認可為宗旨，強力推動科研經(jīng)費加計扣除工作向縱深方向發(fā)展，多歸集費用，歸集好費用，多享受研發(fā)費用加計扣除帶來的稅收優(yōu)惠。

（七）及時點收，催促結算

原材料、維修配件等成本占施工項目成本約70%左右，是控制的重點方向和范圍。項目部應加強實物資產(chǎn)采購、點收和領用環(huán)節(jié)的過程控制，按照資產(chǎn)管理文件規(guī)定的流程和環(huán)節(jié)進行過程管控，通過規(guī)范管理最大限度地實現(xiàn)資產(chǎn)管理效益。主管部門應做好物資的盤點工作，保證賬賬、賬證、賬表一致。每月對預點材料進行詳細清理，對時間較長的預點材料，應制定時間節(jié)點，及時清理結算催要發(fā)票，進行進項稅額認證抵扣，避免形成預點材料長期掛賬，從根本上解決由于進項稅額抵扣不足，施工項目提前交稅的問題。

（八）共同把關，完整扣款

實物管理部門應嚴格執(zhí)行物資管理制度，按照規(guī)定的內(nèi)控手續(xù)辦理領用簽字手續(xù)，次月初向計價部門提交勞務分包隊伍的用料扣款項目和金額，計價部門在驗工計價時扣除。為保證足額扣款，每期的驗工計價表上設計相關部門審核欄，由各部門簽字確認所負責的款項是否足額扣除，確認無誤后驗工計價手續(xù)才算執(zhí)行完畢，以此來保證各項扣款足額扣回，避免因扣款不到位給施工項目造成效益流失。

（九）積極宣傳，提高認識

各單位應加強增值稅專用發(fā)票傳遞過程中的管理，及時傳遞、及時抵扣，避免增值稅專用發(fā)票過期不能抵扣，給施工項目帶來經(jīng)濟損失。當發(fā)生業(yè)務時，在比較價格的同時選擇能提供增值稅專用發(fā)票的單位合作，最大限度地實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票應取盡取，應抵盡抵，降低施工項目的成本。

施工項目是施工企業(yè)效益的源泉，施工項目只有不斷加強管理，提高員工的執(zhí)行力和履職能力，不斷規(guī)范施工過程中的各項管理，及時修正過程中的各種偏差，對外拓展市場，做好開源，對內(nèi)做好施工各環(huán)節(jié)的管控，做好節(jié)流，才能創(chuàng)造更多的管理效益，施工企業(yè)才會進一步發(fā)展壯大。