黃樂(lè)平
【摘 要】隨著我國(guó)稅收體制的不斷優(yōu)化改善,其中營(yíng)業(yè)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅很好的減輕了企業(yè)的稅負(fù)壓力,并且在營(yíng)改增之后國(guó)家對(duì)各個(gè)企業(yè)的納稅情況更加的一目了然,隨之而來(lái)的對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作帶來(lái)了一定的影響。本文主要介紹一下進(jìn)行營(yíng)改增之后企業(yè)會(huì)計(jì)工作的一些實(shí)際變化。
【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增;會(huì)計(jì)處理;主要影響
營(yíng)業(yè)稅改為增值稅是我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)全面升級(jí)的一種具體改革政策,在稅收改革之后,企業(yè)的納稅情況更加的公開透明,并且給企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作帶來(lái)了新的影響,可以讓企業(yè)節(jié)省更多的時(shí)間和精力,去開拓市場(chǎng)創(chuàng)造市場(chǎng)效應(yīng)。
一、營(yíng)改增的意義
(一)構(gòu)建一個(gè)公平、公正、公開的市場(chǎng)
在沒(méi)有落實(shí)營(yíng)改增的稅收政策時(shí),企業(yè)在一些特殊的產(chǎn)品中需要加繳納重復(fù)的稅收,因此很多的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃,從而實(shí)現(xiàn)合理的減稅。而企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中需要不斷的提高產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力,因此在市場(chǎng)的交易的過(guò)程中常常會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品沒(méi)有對(duì)應(yīng)的具體責(zé)任人,從而就會(huì)給國(guó)家的稅收監(jiān)管和民眾的知情權(quán)造成一定的影響。
在營(yíng)改增之后企業(yè)所有在市場(chǎng)中交易的產(chǎn)品都需要繳納一定的增值稅,這樣的話企業(yè)的產(chǎn)品無(wú)論流通到那個(gè)公司,通過(guò)繳納增值稅的電子記錄都可以精準(zhǔn)的找到,從而真正意義上實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品的透明化管理,而交易的市場(chǎng)也變得更加的公開公正,不僅給我國(guó)的民眾提供了很好的權(quán)益保護(hù),并且給我國(guó)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了一個(gè)安全穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境[1]。
(二)提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展
在營(yíng)改增的稅收政策落實(shí)之后,企業(yè)的很多工作業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行較大的改變。在上文中我們說(shuō)到了企業(yè)的各項(xiàng)產(chǎn)品的流通信息更加的透明,消費(fèi)者可以通過(guò)對(duì)應(yīng)的軟件去查詢企業(yè)的各項(xiàng)產(chǎn)品。在這樣的發(fā)展環(huán)境下,企業(yè)的產(chǎn)品工作流程需要更加的精簡(jiǎn),從而很好的提高企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)效率。其中企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是直接負(fù)責(zé)企業(yè)的納稅業(yè)務(wù),因此說(shuō)在營(yíng)改增之后企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制和工作模式,都需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,這樣才可以更好的提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作效率。比如說(shuō)在稅收政策改革之后,國(guó)家稅務(wù)局需要對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管,就是通過(guò)“互聯(lián)網(wǎng)+”的方式進(jìn)行的,而互聯(lián)網(wǎng)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作新的一個(gè)方面,就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門加快信息化會(huì)計(jì)工作團(tuán)隊(duì)的建設(shè),從而不斷的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。
二、在營(yíng)改增之后企業(yè)的會(huì)計(jì)工作的具體變化研究
(一)企業(yè)納稅人的會(huì)計(jì)管理工作變化
在營(yíng)業(yè)稅統(tǒng)一改為增值稅之后,企業(yè)的合法納稅人就需要加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中不同階段的產(chǎn)生的增值稅收的管理,因?yàn)橹挥型ㄟ^(guò)嚴(yán)格的管理和控制,才可以有有效的降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,從而很好的提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益。在過(guò)去的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作就會(huì)對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行有效的處理,企業(yè)的納稅人只需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行有效的管理就可以,但是在營(yíng)改增之后,企業(yè)的納稅情況和企業(yè)的產(chǎn)品緊密的聯(lián)系在一起,那么就需要納稅人有效的改革現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作制度,從而提高產(chǎn)品的生產(chǎn)和納稅之間的聯(lián)系,通過(guò)對(duì)稅收政策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行合理有效的研究和分析,可以制定更好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的改革方案。
(二)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的主要變化
在我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中小中企業(yè)的納稅占據(jù)我國(guó)稅后的一半以上,在營(yíng)改增的過(guò)程中歸于國(guó)有企業(yè)肯定是國(guó)家政府的正確領(lǐng)導(dǎo),堅(jiān)決有效的落實(shí)好營(yíng)改增的稅收改革政策,而中小企業(yè)在落實(shí)營(yíng)改增的稅后政策的過(guò)程中可以很好的解決中小企業(yè)發(fā)展中遇到的問(wèn)題,資金鏈短缺、產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)、沒(méi)有形成高效的納稅管理制度等等,這些原因在營(yíng)改增之前都限制著企業(yè)的發(fā)展,但是在稅收政策改革之后,企業(yè)就會(huì)提高產(chǎn)品的增值效率,使得產(chǎn)品在最短的加工環(huán)節(jié)中產(chǎn)生出實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益,這樣在繳納增值稅的時(shí)候,只是以產(chǎn)品的交易價(jià)格進(jìn)行收稅,這樣就可以很好的減少企業(yè)的稅負(fù)壓力,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的工作效率,并且在這樣高效率的產(chǎn)品流通過(guò)程中企業(yè)的財(cái)務(wù)資金輪轉(zhuǎn)效率大大的提高,也就是說(shuō)企業(yè)可以利用的資金越來(lái)越多,有利于企業(yè)更好的提高產(chǎn)品的價(jià)值和競(jìng)爭(zhēng)力[2]。
(三)營(yíng)改增之后促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的快速建設(shè)
在我國(guó)的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中建設(shè)一支高效的信息化會(huì)計(jì)管理團(tuán)隊(duì)已經(jīng)是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì),但是由于建設(shè)信息化財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì),不僅需要對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行新的重組,并且還需要招聘很多高技能的信息化人才,但是由于耗費(fèi)企業(yè)的資金和人員過(guò)多,很多的企業(yè)都是一拖再拖,從而一直沒(méi)有落實(shí)到位。在營(yíng)改增之后,國(guó)家稅務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)納稅情況做出了新的要求,很好的促進(jìn)了企業(yè)信息化會(huì)計(jì)工作的建設(shè),在信息化的會(huì)計(jì)工作開展過(guò)程中不僅很好的提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率,并且形成了一套行之有效的納稅管理制度。
(四)營(yíng)改增之后企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)變化
在營(yíng)改增之后企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了很多的變化,比如說(shuō)之前企業(yè)在對(duì)外貿(mào)易的過(guò)程中產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅和出口的遞減稅額,以及減免稅額和轉(zhuǎn)出后為繳納增值稅等等,在稅收政策改革之后,企業(yè)的進(jìn)出口貿(mào)易財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)了重大的改變,在出口貿(mào)易的過(guò)程中國(guó)家給予出口退稅的優(yōu)惠政策,在進(jìn)口稅繳納的時(shí)候,會(huì)根據(jù)進(jìn)口的具體產(chǎn)品進(jìn)行合理的調(diào)控,在我國(guó)醫(yī)療體系的改革中為了減少人民大眾對(duì)抗癌藥物的高消費(fèi),很多的藥企在進(jìn)口外國(guó)的抗癌藥物時(shí),都是直接通過(guò),采取零關(guān)稅的政策管理。還有就是很多的企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中為了合理的避稅,將自己工廠的商品外包給其他的企業(yè),最后還是該企業(yè)進(jìn)行該產(chǎn)品的銷售。但是在營(yíng)改增的政策落實(shí)之后,在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品增值額需要根據(jù)產(chǎn)品的實(shí)際交易價(jià)格,繳納更多的增值稅,因此很多企業(yè)都將工作業(yè)務(wù)的重心放到提高產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力上,由此來(lái)提高企業(yè)的品牌影響力。
在營(yíng)改增之后企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要對(duì)企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行全面的核算,因?yàn)樵跔I(yíng)改增政策中規(guī)定了,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中進(jìn)項(xiàng)稅額必須是小于或者是等于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)需要繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額,也就是說(shuō)企業(yè)可以利用不動(dòng)產(chǎn)繳納的稅額抵消一部分企業(yè)需要繳納的增值稅,這樣可以很好的減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力,從而更好的降低企業(yè)的運(yùn)行成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
在一些高新科技企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中可以申請(qǐng)國(guó)家的專項(xiàng)幫扶資金,因?yàn)槲覈?guó)政策有固定,對(duì)于科研事業(yè)單位、高新技術(shù)研發(fā)企業(yè)可以采取加計(jì)扣除的方式,來(lái)有效的降低企業(yè)繳納的稅額,并且在加計(jì)扣除計(jì)算之后,按照企業(yè)所屬的類別不同,國(guó)家財(cái)政部門會(huì)按照相關(guān)的比例進(jìn)行一定的財(cái)務(wù)幫扶,也就是說(shuō)國(guó)家財(cái)務(wù)部門會(huì)給企業(yè)的有關(guān)研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷一定的額度。那些企業(yè)在受到國(guó)家的幫扶資金之后,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員如何處理這筆資金的增值稅繳納呢?首先就是去有關(guān)的財(cái)務(wù)稅收管理部門,利用企業(yè)的經(jīng)營(yíng)執(zhí)照和國(guó)家扶持資金的專項(xiàng)發(fā)放條款,向財(cái)政稅收部門證明該資金的的卻卻是國(guó)家的專項(xiàng)幫扶資金。比如說(shuō)農(nóng)業(yè)研發(fā)的幫扶資金、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的扶持資金、航天研發(fā)的專項(xiàng)資金等等,這些額外的資金來(lái)源,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門需要登記為‘營(yíng)業(yè)外收入,并且該筆資金一般都是借記在我國(guó)的商業(yè)銀行中,最后按照企業(yè)的發(fā)展來(lái)進(jìn)行下放,而這一筆資金在使用的過(guò)程中就可以利用加計(jì)扣除的稅收管理方式,從而很好的減少了企業(yè)需要繳納的產(chǎn)品增值稅收,為企業(yè)的發(fā)展提供了更多的動(dòng)力,也給我國(guó)的中小企業(yè)構(gòu)建了一個(gè)良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
三、結(jié)束語(yǔ)
在今后的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中為了更好的處理稅務(wù)上的一業(yè)務(wù),需要不斷的改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作,這樣才可以更好的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值。
【參考文獻(xiàn)】
[1]張曦彤.營(yíng)改增后企業(yè)會(huì)計(jì)處理的變化研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2017,03:81-83.
[2]王慕彤,張淼.營(yíng)改增后企業(yè)會(huì)計(jì)處理的變化分析[J].農(nóng)家參謀,2018,03:259+263.