企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用分析

侯向東

摘要：如今，企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)多元化、國際化發(fā)展的態(tài)勢背景下日益蓬勃，而稅收籌劃作為企業(yè)不可或缺的一部分，已經(jīng)成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)和熱門話題。稅收籌劃可以使企業(yè)在符合一切法律、稅法的基礎(chǔ)上減少稅收，為企業(yè)起到節(jié)流的作用。本文以企業(yè)財(cái)務(wù)為中心，分析其應(yīng)用，并提出建議，希望為以后的研究者提供有力的借鑒和參考依據(jù)，推進(jìn)我國企業(yè)的稅收籌劃工作，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；應(yīng)用分析

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）025-0242-01

一、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中的可行度及問題

1.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中的可行度

稅收籌劃在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，從企業(yè)角度考慮，可以降低納稅成本，減輕稅負(fù)，增加企業(yè)利潤，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。如果企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，就要達(dá)到財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)營管理方面的水平。從國家角度考慮，主觀上是減輕負(fù)稅，客觀上是使得產(chǎn)業(yè)化結(jié)構(gòu)能夠得以優(yōu)化，走向合理配置資源的路線，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)起到積極、正向的作用。

2.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題分析

從應(yīng)用角度來考慮，主要有幾點(diǎn)問題：①對(duì)于稅收籌劃的交接較為淡薄，意識(shí)不強(qiáng)，因而在企業(yè)中的發(fā)展也較為緩慢。②部分企業(yè)對(duì)稅收籌劃真正意義上的了解不夠深入，以致有了錯(cuò)誤的觀念，而是誤認(rèn)為了偷稅漏稅等，無法科學(xué)體現(xiàn)。③部分企業(yè)對(duì)待稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)上認(rèn)知度不夠，未能極度重視，根本不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收策劃的主要方式

1.費(fèi)用實(shí)行合理分?jǐn)?/p>

生產(chǎn)經(jīng)營過程中，也可以實(shí)行費(fèi)用分?jǐn)?，也就是成本攤銷，但前提是在費(fèi)用支出的情況下賬戶還依然平衡，在平衡的基礎(chǔ)上，最大可能的進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)?。在?shí)際的分?jǐn)傔^程中，也要符合國家政策、稅收法律法規(guī)，不能違規(guī)操作。根據(jù)實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)操作可以準(zhǔn)確地了解到，攤銷模式無論采用哪一種，其結(jié)果都是要費(fèi)用攤余成本，然而，哪一種方法更有效，又有利于企業(yè)的發(fā)展，就要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展而定，在分?jǐn)偟倪^程中，更加注意的是后期費(fèi)用的產(chǎn)生時(shí)間、去向，從而在了解、掌握的基礎(chǔ)上，開展具體的計(jì)算分析。

2.定價(jià)轉(zhuǎn)移、實(shí)際利潤轉(zhuǎn)移

定價(jià)轉(zhuǎn)移是指就雙方在相互協(xié)商過程中，不以市場實(shí)際價(jià)格為中心進(jìn)行定價(jià)，也就是說與市場價(jià)格完全不一致的基礎(chǔ)上重新協(xié)商定價(jià)，但最終的目的還是要在保留雙方利潤在最大化的基礎(chǔ)上進(jìn)行，這樣的定價(jià)方式既避免了征稅的負(fù)擔(dān)，又增加了雙方企業(yè)的利益，如此一來便是真正意義上的實(shí)際利益轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)移定價(jià)法。轉(zhuǎn)移定價(jià)的最終目的都是在共贏的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，主要適合于稅率有差異的企業(yè)當(dāng)中，將稅率高的一方轉(zhuǎn)給另一方，在雙方的協(xié)商中改變原有價(jià)格，在合乎稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，減免雙方稅收。

3.合理利用國家稅收優(yōu)惠政策

國務(wù)院出臺(tái)了新稅法、稅收減免政策，在一定程度上嚴(yán)重制止了亂收的現(xiàn)象。在各種稅收優(yōu)惠政策中包含了高新技術(shù)企業(yè)。新成立的高新技術(shù)企業(yè)，兩年之內(nèi)可以免征所得稅，從生產(chǎn)日算起，五年內(nèi)降低原材料所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓方面，如果年收入為達(dá)到30萬元，便可免征所得稅，享受國家優(yōu)惠政策。

4.營業(yè)稅改為增值稅

1994年開始，我國開始征收營業(yè)稅、增值稅，并且這兩種稅收存在無法抵消的現(xiàn)象，在重復(fù)征稅的現(xiàn)象中也未能起到一定的作用，反而帶來了諸多不利影響，嚴(yán)重阻礙了服務(wù)業(yè)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的向前發(fā)展。如果將這兩種征稅改為其中一種的話，不但解決了重復(fù)征稅的嚴(yán)重問題，還促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的競爭能力，可謂一舉兩得。同時(shí)，也有利于小額企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)融合的目標(biāo)。目前，航信軟件已經(jīng)在諸多企業(yè)中普遍使用，其目的主要是為了管理、納稅系統(tǒng)方面的信息傳遞，便于管理過程中很好的了解自己財(cái)務(wù)情況，進(jìn)行有效評(píng)估，在此基礎(chǔ)上，促使企業(yè)進(jìn)行有效整合，合理利用國家稅收方面的優(yōu)惠政策，進(jìn)一步優(yōu)化稅收籌劃工作，提高企業(yè)利潤的同時(shí)，提升企業(yè)運(yùn)營模式，實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策

1.提升稅收籌劃人員綜合素質(zhì)水平

企業(yè)管理人員如果具備高素質(zhì)，那么，企業(yè)也會(huì)得到很好的發(fā)展，這方面人員綜合素質(zhì)水平的提升，其培訓(xùn)、學(xué)習(xí)便是最好的手段、途徑，而對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員來說，尤其在稅法這一方面要加以培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，讓他們對(duì)此方面稅法知識(shí)掌握程度更加深厚，構(gòu)建完善、健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度。另外，還要注重培養(yǎng)這方面的人才。如今，在諸多經(jīng)濟(jì)類高校當(dāng)中，開設(shè)的會(huì)計(jì)類課程也比較多，然而在稅收、稅法這一方面的課程卻嚴(yán)重欠缺。應(yīng)該大力鼓勵(lì)開設(shè)稅收籌劃類方面的課程，從根本上提升我國稅收籌劃工作的總體水平，擴(kuò)大企業(yè)效益。

2.稅收籌劃工作應(yīng)高度重視

目前來分析，在諸多的企業(yè)當(dāng)中，關(guān)于稅收籌劃管理方面的水平還較低，管理人員不夠重視，未能意識(shí)到稅收籌劃會(huì)給企業(yè)帶來好處，也對(duì)稅收籌劃方面的法律法規(guī)未能深入了解，真正意義上的理解，從而沒能意識(shí)到合法的籌劃可以保護(hù)自己的合法權(quán)益。經(jīng)營管理者在注重成本控制的同時(shí)，卻未能將稅收籌劃工作加以重視，所以，經(jīng)營管理者要提高其意識(shí)，積極配合各部分，做好稅收籌劃工作。

3.加強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，提高重視度

目前，國家、政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)在稅收籌劃方面大力宣言、培訓(xùn)，并且通過各種媒體、講座等進(jìn)行學(xué)習(xí)，并且不斷地向企業(yè)灌輸關(guān)于稅收籌劃的優(yōu)勢、好處等，希望在不同方式方法的灌輸中，讓更多的企業(yè)明白稅收籌劃對(duì)企業(yè)帶來的好處，不僅可合理避稅，還可以增加企業(yè)利潤，可謂一舉多得。在稅收籌劃的大力學(xué)習(xí)、培訓(xùn)下，增強(qiáng)企業(yè)管理人員在這方面的意識(shí)，提高其重視度，提升企業(yè)財(cái)會(huì)人員稅收籌劃水平。

四、結(jié)語

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)要想持續(xù)長久發(fā)展，就要對(duì)稅收籌劃加以重視，不斷培養(yǎng)該方面的人才，以及對(duì)該方面的人員應(yīng)加以培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、灌輸，同時(shí)也要擴(kuò)大該方面人才的培養(yǎng)，增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃水平，不斷增加企業(yè)效益。