優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制

林加渲　陳艷端

【摘 要】 本文針對(duì)我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在問題，分別從內(nèi)部控制的制度制定、不相容職務(wù)是否分離問題、信息傳遞是否對(duì)稱等幾方面入手，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)一步分析，提出解決企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的對(duì)策，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，并形成優(yōu)化內(nèi)部控制的方法和建議，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 制度 管理系統(tǒng) 優(yōu)化對(duì)策

1 內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位定位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提升企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性采取的約束、規(guī)劃、調(diào)整、評(píng)價(jià)和控制的等一系列方法，目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制主要側(cè)重于會(huì)計(jì)資料信息的安全完整。在這種背景下，企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了擴(kuò)充和完善是很有必要的，這就要求進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門各項(xiàng)政策規(guī)范執(zhí)行。從大的方面來說企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則以及成本效益原則。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其原因分析

2.1我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，有許多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了奇跡般的崛起，但是沒能站穩(wěn)腳跟，究其原因，是內(nèi)部控制的失敗。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)問題：

2.1.1制度設(shè)計(jì)上的落后

（1）董事會(huì)職能沒有得到發(fā)揮。治理結(jié)構(gòu)的不合理以及董事會(huì)職能的缺失在我國(guó)的上市公司中算是一個(gè)普遍的現(xiàn)象。雖然，我國(guó)的上市公司大都有設(shè)置董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層。但是真正的法人治理結(jié)構(gòu)并沒有成形。

（2）組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配不明確。在我國(guó)目前很多企業(yè)中，其組織結(jié)構(gòu)模式依然比較陳舊。不少企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置行政化特別嚴(yán)重，管理方便與否被邊緣化，所以普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多和工作效率低等問題。

（3）人力資源政策不完善。人才引進(jìn)渠道的狹窄和不規(guī)范是我國(guó)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，常常因?yàn)槿箮шP(guān)系而隨意決定空缺崗位的人員，針對(duì)性不強(qiáng)，效果不理想。同時(shí)，績(jī)效評(píng)估及激勵(lì)機(jī)制不完善，績(jī)效評(píng)估無法與員工的工作表現(xiàn)成正比，也就沒辦法正確調(diào)動(dòng)員工的積極性。

2.1.2人員素質(zhì)有待提升。內(nèi)部控制能否有效實(shí)施，管理者起著很大的作用。但是企業(yè)的管理者往往認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部控制只會(huì)增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本。另外，內(nèi)部控制在中國(guó)的起步較晚，導(dǎo)致有許多人特別是公司的普通員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不充分，所以在執(zhí)行環(huán)節(jié)往往很容易出現(xiàn)問題。將一些規(guī)定拋諸腦后，規(guī)定流于形式，沒有發(fā)揮作用。

2.1.3信息系統(tǒng)存在缺陷。企業(yè)的信息系統(tǒng)出現(xiàn)了問題，就好像人的語言系統(tǒng)出現(xiàn)了問題，沒有良好的溝通，就無法建立起良好的內(nèi)部控制。良好的信息系統(tǒng)能提供全面、及時(shí)、正確的信息，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制起著重要作用。

2.1.4企業(yè)文化建設(shè)落后。中國(guó)經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中不強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化，但是企業(yè)文化在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中卻有著舉足輕重的地位。但是這一觀念在我國(guó)依然淡薄，許多企業(yè)忽視企業(yè)文化的建設(shè)。還有很多企業(yè)雖然很重視企業(yè)文化的創(chuàng)建和培養(yǎng)，但往往過多強(qiáng)調(diào)一些如形象設(shè)計(jì)、產(chǎn)品推廣、文體活動(dòng)等形式的文化，而沒有注重對(duì)企業(yè)文化內(nèi)涵的發(fā)掘。

3 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

針對(duì)上訴企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，以及形成的原因，可以最大限度的概括為我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠深。

3.1完善內(nèi)部控制制度

要做到完善內(nèi)部控制需做到以下幾點(diǎn)：（1）改善董事會(huì)及其下屬委員會(huì)職能，完善董事會(huì)制度，理清董事會(huì)和經(jīng)理層間的關(guān)系，在董事會(huì)中設(shè)立專門的委員會(huì)。（2）對(duì)部門進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分配，針對(duì)我國(guó)企業(yè)中權(quán)責(zé)分配的現(xiàn)狀，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配體系應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手，做到不相容職務(wù)的分離和權(quán)責(zé)的體系的透明公開。（3）改善人力資源管理機(jī)制，著手建立嚴(yán)格的招聘程序，進(jìn)一步完善激勵(lì)機(jī)制以及實(shí)施崗位輪換。

3.2提高人員素質(zhì)

在提高管理者素質(zhì)方面，可以學(xué)習(xí)和借鑒西方的模式，培育經(jīng)理人市場(chǎng)，建立經(jīng)理人市場(chǎng)是一條有效途徑；普通員工素質(zhì)的提高主要可從兩個(gè)方面著手，招聘過程中有意識(shí)的篩選和工作過程中督促及培訓(xùn)，保證進(jìn)入企業(yè)的員工符合要求；對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入企業(yè)工作的員工，可以通過制定相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，促使其自我學(xué)習(xí)自我提高，如達(dá)到某學(xué)歷程度或是專業(yè)資格在薪酬上予以相應(yīng)的提高。

3.3完善企業(yè)信息系統(tǒng)

完善企業(yè)的信息系統(tǒng)可以從以下幾個(gè)方面著手：（1）建立起更便于企業(yè)信息各方向流通的制度。（2）定期召開部門及企業(yè)內(nèi)部的各類工作會(huì)議，進(jìn)行工作總結(jié)以及工作部署，在傳達(dá)的信息的同時(shí)監(jiān)督平時(shí)水平的信息流動(dòng)情況。（3）高層領(lǐng)導(dǎo)可不定期走訪基層單位，了解工作情況，以及意見的收集。

3.4加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

在深刻認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)和借鑒企業(yè)文化建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定企業(yè)文化的發(fā)展方向，尋找切實(shí)可行的途徑，以身作則，堅(jiān)決貫徹。具體來說就是對(duì)企業(yè)文化的有突出貢獻(xiàn)的個(gè)人和群體進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)也應(yīng)該把企業(yè)文化的目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)一致，應(yīng)建設(shè)成為長(zhǎng)期的文化氛圍。

結(jié)束語

在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)唯有加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，把自身的問題解決好，才能保證企業(yè)的長(zhǎng)盛不衰，才能接受國(guó)際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，有著舉足輕重的作為，應(yīng)作為內(nèi)部控制建設(shè)的首要任務(wù)執(zhí)行。

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