平衡計分卡在煤炭企業(yè)績效評價管理中的運用探析

馬玉林

摘要：煤炭行業(yè)經(jīng)過“黃金十年”的快速發(fā)展，逐漸步入低迷，在當(dāng)前市場環(huán)境下，資源整合后的煤礦企業(yè)要求生存、求發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，就必須加強企業(yè)管理，向管理要效益。本文介紹了煤礦企業(yè)當(dāng)前普遍采用的傳統(tǒng)績效評價方法的不足，并就當(dāng)前形勢下煤礦企業(yè)運用平衡計分卡管理對企業(yè)降本增效、提升價值創(chuàng)造能力的重要作用進(jìn)行了闡述，旨在提升煤礦企業(yè)的整體績效管理水平，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。

關(guān)鍵詞：平衡記分卡；績效評價；管理；戰(zhàn)略

中圖分類號：F272.92；13426.21 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0052-02

我國是世界上煤炭資源最為豐富的國家之一，煤炭作為重要能源在國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了巨大的作用。煤炭行業(yè)經(jīng)過“黃金十年”的快速發(fā)展，受內(nèi)外環(huán)境的影響，逐漸步入衰退階段。國家為加強煤礦企業(yè)管理，有效開發(fā)煤炭資源，對各類煤礦企業(yè)進(jìn)行資源整合。隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全球化、市場化時代，企業(yè)面臨著來自各方的威脅。整合后的煤企要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，為股東創(chuàng)造更多財富，必須由利潤最大化轉(zhuǎn)向企業(yè)價值最大化。而企業(yè)績效管理作為經(jīng)濟(jì)活動的重要組成部分，對實現(xiàn)企業(yè)價值最大化起著特殊的作用。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新形勢下，煤礦企業(yè)的績效評價管理也要與時俱進(jìn)，采用新的績效管理辦法。本文就煤礦企業(yè)運用平衡計分卡進(jìn)行績效管理進(jìn)行探討，以期引起眾多煤企的重視。

一、平衡計分卡的產(chǎn)生背景

傳統(tǒng)的以短期利潤為核心的單一財務(wù)指標(biāo)績效評價辦法，其不足逐漸顯現(xiàn)出來：首先，它以有形的財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行績效分析評價，可謂透徹有力、入木三分，但其忽略了員工忠誠度、滿意度、專業(yè)技能等無形的內(nèi)容。其次，它側(cè)重于生產(chǎn)效率、利潤實現(xiàn)等內(nèi)部因素，忽略了客戶滿意度和客戶對產(chǎn)品的需求等外部因素。再次，它側(cè)重于對過程和結(jié)果的衡量，對企業(yè)創(chuàng)造未來價值的潛力重視不夠。最后，也是最重要的是它與企業(yè)戰(zhàn)略相脫節(jié)，易發(fā)生短視現(xiàn)象。平衡計分卡的產(chǎn)生彌補了運用傳統(tǒng)績效評價方法進(jìn)行考核的不足。

任何事物產(chǎn)生都有其必然的內(nèi)外部因素，平衡計分卡的產(chǎn)生也同樣跳不出這一規(guī)律，它經(jīng)歷了從最初的理論提出，到不斷發(fā)展、完善，再到具體運用的過程。

會計專家、哈佛商學(xué)院教授卡普蘭早就注意到傳統(tǒng)績效方法的不足，早在1990年，他和復(fù)興方案公司總裁諾頓就對此進(jìn)行了深入研究，從而促成了平衡計分卡的誕生。1992年，卡普蘭、諾頓二人在《哈佛商業(yè)評論》上撰文，奠定了平衡計分卡的理論基礎(chǔ)，確立了平衡計分卡著名的四維框架。從此，平衡計分卡從理論到實踐，逐漸趨于成熟，在國內(nèi)外企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。平衡記分卡的創(chuàng)立，在企業(yè)戰(zhàn)略管理工具史上具有里程碑意義。

二、構(gòu)建煤礦企業(yè)平衡計分卡績效評價體系

（一）平衡計分卡的作用

平衡計分卡包括財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長四個維度，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密關(guān)聯(lián)。它是將戰(zhàn)略目標(biāo)分解到每個職能部門、每個業(yè)務(wù)單元，甚至每個員工，分解到日常經(jīng)營管理的各個方面，轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績效評價管理的一種方法。平衡記分卡績效管理注重的是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，致力于追求未來的核心競爭力。

（二）現(xiàn)階段煤礦企業(yè)績效管理的特點

煤礦企業(yè)具有基建期投資巨大、安全隱患居高不下、開采成本逐年攀升、生命周期短暫等特點，這就決定了現(xiàn)階段煤礦企業(yè)的績效評價主要體現(xiàn)在考核管理人員安全風(fēng)險抵押金，或者是為了評價企業(yè)的產(chǎn)量、成本、利潤等指標(biāo)完成情況?？梢钥闯雒旱V企業(yè)的績效評價仍然是最底層次的評價，主要運用傳統(tǒng)的評價方法，對先進(jìn)的評價方法重視不夠。傳統(tǒng)的績效評價與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)聯(lián)度不夠，對實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)起不到應(yīng)有的作用。一些企業(yè)還存在著職責(zé)分工和薪酬分配不協(xié)調(diào)等問題，這同樣影響到企業(yè)的績效評價。基于上述原因，煤礦企業(yè)需要采用更為先進(jìn)、更為科學(xué)合理的績效評價方法。平衡計分卡因其設(shè)計的科學(xué)性和與實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的密切相關(guān)性，成為企業(yè)優(yōu)先采用的績效評價方法。

（三）平衡計分卡在煤礦企業(yè)績效評價中的指標(biāo)體系設(shè)計

平衡計分卡指標(biāo)體系設(shè)計時，應(yīng)遵循適宜性、相關(guān)性、可操作性和可調(diào)整性原則，注重各項關(guān)鍵指標(biāo)相對應(yīng)的各種關(guān)系之間的協(xié)調(diào)與平衡。財務(wù)指標(biāo)是結(jié)果衡量的重要指標(biāo)，其他各項指標(biāo)最終都要通過財務(wù)指標(biāo)來反映，這就墊定了財務(wù)維度指標(biāo)的核心地位，其他維度的指標(biāo)都要與核心維度的一個或多個指標(biāo)相聯(lián)系。通過梳理核心維度目標(biāo)的實現(xiàn)過程，確定每個維度的關(guān)鍵驅(qū)動因素，結(jié)合戰(zhàn)略主題，選取關(guān)鍵績效指標(biāo)。

平衡計分卡的結(jié)構(gòu)為以企業(yè)戰(zhàn)略為核心，財務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)成長四個維度環(huán)拱四周的相互聯(lián)系、互為因果的一套績效評價體系，企業(yè)管理者通過回答下面四個層面的問題來關(guān)注企業(yè)的績效，如下圖所示：

平衡計分卡框架圖

客戶維度：我們?nèi)绾巫岊櫩蜐M意？業(yè)務(wù)維度：我們必須改進(jìn)哪些流程？

學(xué)習(xí)維度：我們能否持續(xù)創(chuàng)造價值？財務(wù)維度：我們的表現(xiàn)股東滿意嗎？

1.財務(wù)維度

財務(wù)維度是煤礦企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的出發(fā)點，股東要求的企業(yè)利潤最大化，最終都反映在財務(wù)指標(biāo)中，財務(wù)指標(biāo)能全面的反映企業(yè)的最終經(jīng)營成果。財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，財務(wù)評價才具有效果性。在平衡記分卡體系中，客戶、流程、學(xué)習(xí)成長三個維度指標(biāo)的調(diào)整，必須通過財務(wù)指標(biāo)來反映。煤炭企業(yè)關(guān)注的財務(wù)指標(biāo)有凈資產(chǎn)收效率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷售增長率等常用指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)增加值由于考慮了資本成本，被認(rèn)為是最能反映企業(yè)價值創(chuàng)造能力的指標(biāo)而被多數(shù)企業(yè)廣泛運用。

2.客戶維度

企業(yè)要實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，客戶層面是根本。煤礦企業(yè)要發(fā)展，就要持續(xù)關(guān)注客戶需求，關(guān)注市場供求?？蛻粜枰裁矗课覀兡転榭蛻糇鍪裁?？只有在充分了解客戶的基礎(chǔ)上，為客戶提供符合要求的產(chǎn)品和服務(wù)，滿足他們的需求，企業(yè)才能生存和發(fā)展。質(zhì)量是產(chǎn)品的生命，煤礦企業(yè)的客戶，關(guān)注最多的是煤炭的質(zhì)量。企業(yè)要與客戶進(jìn)行有效溝通，保持良好的客戶關(guān)系。市場占有率、客戶忠誠度、品牌認(rèn)知度、合作方滿意度通常是重點關(guān)注的指標(biāo)。

3.內(nèi)部流程維度

煤礦企業(yè)通過內(nèi)部流程來實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，滿足客需求，是平衡記分卡中最重要的層面。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度確定了對戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生影響的關(guān)鍵流程，常用的指標(biāo)有產(chǎn)品合格率、交貨及時率、技術(shù)革新等。由于煤礦行業(yè)的特殊性，還可以用“噸煤成本”、“百萬噸死亡率”、“先進(jìn)設(shè)備使用率”這些特殊指標(biāo)來衡量。

4.學(xué)習(xí)與成長維度

學(xué)習(xí)與成長維度確定企業(yè)戰(zhàn)略最重要的無形資產(chǎn)。能夠保障財務(wù)維度、客戶維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度目標(biāo)的實現(xiàn)。它從企業(yè)文化建設(shè)、員工培訓(xùn)、信息建設(shè)三個方面衡量了煤礦企業(yè)對學(xué)習(xí)與成長層面的投入。企業(yè)可以用“培訓(xùn)支出占職工教育費用支出的比例”、“企業(yè)用于革新創(chuàng)造的費用”、“企業(yè)用于文化激勵的費用”、“信息系統(tǒng)普及率”、“員工計算機(jī)等級證書持有率”這些指標(biāo)來反映。

5.平衡計分卡指標(biāo)的權(quán)重分配

平衡計分卡指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，遵循重要性原則。企業(yè)績效評價的指標(biāo)一般按一定的比例區(qū)間設(shè)定，比如設(shè)定在5%-30%之間，可依其重要程度適當(dāng)提高權(quán)重。企業(yè)可以發(fā)放調(diào)查問卷的形式，按照被調(diào)查指標(biāo)的重要程度分別設(shè)置欄目，發(fā)放給煤礦相關(guān)人員填寫，將收回的調(diào)查問卷進(jìn)行匯總分析研究，最后確定出各項指標(biāo)的最佳權(quán)重。

6.平衡計分卡績效目標(biāo)值的設(shè)置

企業(yè)應(yīng)根據(jù)各項指標(biāo)間的因果關(guān)系分別設(shè)置平衡計分卡績效目標(biāo)值。平衡計分卡目標(biāo)值要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，在平衡計分卡評價指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)對應(yīng)關(guān)系的基礎(chǔ)上，為每個評價指標(biāo)設(shè)定目標(biāo)值，一般將目標(biāo)值設(shè)置為3-5年。

三、平衡計分卡的有效使用

要有效使用平衡計分卡，就要將平衡計分卡的四個層面與公司戰(zhàn)略緊密結(jié)合。平衡計分卡的四個層面是相互聯(lián)系，互為因果的。企業(yè)對員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工技能，重視企業(yè)文化建設(shè)，員工有歸屬感，可以大大提高員工技術(shù)創(chuàng)新的積極性和主觀能動性，提供更多的合格產(chǎn)品和服務(wù)。產(chǎn)品質(zhì)量提高了，客戶滿意了，就可以擴(kuò)大銷售，增加收入，創(chuàng)造更多的效益，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

四、結(jié)語

近年來，由于市場供求關(guān)系的作用，煤炭行業(yè)出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，市場疲軟，成本高企，相關(guān)利益者都在關(guān)注企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)只有降低成本，尋求更為科學(xué)合理的管理方法，向管理要效益，才能擺脫目前的困境。平衡計分卡作為一項先進(jìn)的企業(yè)績效管理方法，無疑是煤礦企業(yè)的最佳選擇。煤礦企業(yè)引入平衡計分卡進(jìn)行績效管理，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要。企業(yè)管理層要高度重視、大力支持，要號召全員參與，建立健全各項管理制度，明確企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)，運用平衡計分卡的基本原理，結(jié)合企業(yè)實際情況，構(gòu)建與企業(yè)戰(zhàn)略相適應(yīng)的績效管理體系，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。