交叉審計在內(nèi)部審計管理中的運用

趙鑫

摘要：隨著國家電網(wǎng)公司不斷發(fā)展壯大，企業(yè)內(nèi)部管理要求不斷提高，審計對各項工作的參與程度不斷加大，隨之而來的審計工作任務(wù)也在不斷增加，人員少任務(wù)重成為各基層單位內(nèi)部審計工作面臨的急需解決的問題。在公司范圍內(nèi)根據(jù)各單位管理實際情況，結(jié)合各審計人員的專業(yè)所長，將各單位項目統(tǒng)籌分析，交叉開展審計項目，在有效促進審計項目開展同時有力保障審計成果。

關(guān)鍵詞：交叉審計，內(nèi)部審計，審計管理

1.引言

完善公司治理結(jié)構(gòu)、強化企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理提升的基本保障，國家電網(wǎng)公司作為國有大型企業(yè)，在貫徹國家對國有企業(yè)監(jiān)管的政策法規(guī)同時，企業(yè)內(nèi)部亦構(gòu)建了一套涵蓋企業(yè)經(jīng)營范圍的完整的規(guī)章制度，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門，審計內(nèi)容早已不再局限于財務(wù)審計、合規(guī)性審計，而是拓展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域。內(nèi)部審計不同于政府和社會審計工作，沒有較強的獨立性，也就使得內(nèi)部審計職能的發(fā)揮受到不同程度的限制。為了更好的發(fā)揮審計的監(jiān)管職能，做好企業(yè)的風險防范工作，在公司范圍內(nèi)開展交叉審計，可以將各單位的項目進行統(tǒng)籌分析，結(jié)合各單位審計優(yōu)勢交叉開展審計項目，在有效促進審計項目開展同時有力保障審計成果。

2.交叉審計的主要做法

2.1建立審計項目集中管理模式

按照以往管理模式，供電公司各縣公司及集體企業(yè)項目由各單位自己組織、自己審計、自己管理，往往容易出現(xiàn)縣公司自主安排項目與市公司項目重復(fù)現(xiàn)象，而對需要重點關(guān)注風險點未予以及時關(guān)注。自2016年開始，國網(wǎng)合肥供電公司將所屬縣公司及集體企業(yè)項目與市公司審計項目統(tǒng)一集中管理，每年初收集各單位項目需求，召開專題研討會對各項目開展的必要性、合理性、科學(xué)性等進行統(tǒng)一評判，通過研討會確定年度審計工作計劃，由市公司報公司審計委員會審議通過后統(tǒng)一管理。對納入年度計劃的審計項目，在充分分析各單位審計資源基礎(chǔ)上，結(jié)合審計項目的目標及具體的審計內(nèi)容，依據(jù)各單位審計優(yōu)勢，交叉安排審計項目，打破本單位項目僅由本單位審計實施的傳統(tǒng)。

2.2建立審計人員集中管理模式

針對審計一體化管理要求，結(jié)合公司審計人員現(xiàn)狀搭建公司審計網(wǎng)絡(luò)人員庫，包含審計、財務(wù)、工程、營銷、物資、人資、法律、信息科技等多專業(yè)人員，人員范圍涵蓋市公司相關(guān)部室、基層單位、集體企業(yè)及縣公司。審計網(wǎng)絡(luò)人員除參與審計項目外，還配合各類內(nèi)外部迎審迎檢，協(xié)助審計部組織開展各項業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)以及配合公司依法治企等工作。在縣公司及集體企業(yè)開展的審計項目中，審計任務(wù)承接單位除從本單位抽調(diào)人員參加審計工作外，也可從公司審計網(wǎng)絡(luò)人員庫中抽調(diào)相關(guān)專業(yè)專家人才參與審計項目，緩解本單位人員緊缺現(xiàn)狀同時有效保障審計質(zhì)量。

2.3建立審計標準化模板

交叉審計使得公司范圍的審計項目有序開展，但面對公司內(nèi)專職審計人員及審計網(wǎng)絡(luò)人員專業(yè)特長各不相同，業(yè)務(wù)能力參差不齊現(xiàn)狀，為保障審計質(zhì)量，規(guī)范審計管理，國網(wǎng)合肥供電公司在對國家電網(wǎng)公司及安徽省電力公司相關(guān)審計管理制度研究基礎(chǔ)上，基于合肥公司審計工作實際需求，創(chuàng)建審計標準化模板，包含從審計通知下發(fā)到審計整改驗收的審計項目全過程。在項目開展過程中通過對模板的應(yīng)用即可實現(xiàn)質(zhì)量管控，而項目主審也可在項目實施過程中可以實時掌握項目進展情況，及時跟進項目進度，確保審計目標實現(xiàn)。

2.4建立審計項目考評體系

為提升各單位審計工作的積極性，同時彌補審計工作中尚存在的不足，公司構(gòu)建年度審計考評體系，制定優(yōu)秀審計項目評比方案，召開專題會對交叉審計項目開展評比。一方面促使各單位在審計項目開展中按照相關(guān)要求實施，確保審計質(zhì)量；另一方面通過評比查找本單位尚存在的不足，借鑒其他單位的優(yōu)秀做法，提升本單位審計質(zhì)量。

3.交叉審計的主要成效

3.1交叉審計有效保障審計獨立性

按照以往慣例縣公司及集體企業(yè)自主項目均由縣公司自行組織實施，審計人員基本上都是本公司相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的，一方面存在自己審自己的狀況，另一方即使不是自己審自己，但也均是本單位人員，因此在執(zhí)行具體審計任務(wù)時，難免會存在些許顧忌，從而使得審計工作的獨立性不同程度的受到影響。結(jié)合各家審計優(yōu)勢，將所有縣公司及集體企業(yè)的項目進行統(tǒng)籌安排，交叉開展審計工作，審計人員無須礙于人情，輕裝上陣，能夠更加嚴格的按照審計程序開展工作，可以有效地避免地方保護主義和人情關(guān)系的干擾，有力保證審計的獨立性。

3.2交叉審計有效保障審計嚴肅性

參與交叉審計的工作人員，在非本單位范圍開展工作，不必擔心領(lǐng)導(dǎo)層級約束，也無須擔憂人際關(guān)系網(wǎng)的影響，在工作更具有獨立性的情況下，可以有效撇開“地方保護主義”的影響，對審計中發(fā)現(xiàn)問題能夠更加堅守審計工作的責任感，可以更加嚴格按照審計要求如實反應(yīng)審計問題，保持良好的職業(yè)操守，從而有利于審計工作的客觀性、公正性，可以更大限度的保障審計工作嚴肅性。

3.3交叉審計有效保障審計質(zhì)量

按照國網(wǎng)公司“三集五大”體系設(shè)置，縣公司及集體企業(yè)的審計專職人員僅有一人，多為從其他崗位轉(zhuǎn)崗而來，每個人擅長的審計領(lǐng)域各部相同，而各單位當年安排的審計項目往往是需要重點關(guān)注風險點，但并不一定是本單位審計專責擅長的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，也就使得往年自主審計項目多存在審計問題發(fā)現(xiàn)基于表面、審計深度不夠等現(xiàn)象。開展交叉審計，通過市公司統(tǒng)一調(diào)配，結(jié)合各家項目性質(zhì)安排擅長相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的其他單位人員開展，可以有效保障審計質(zhì)量。

3.4交叉審計有效提升審計效率

參與交叉審計工作的審計人員，需要在異地開展工作，可以有效避免日常繁瑣事務(wù)對審計工作的干擾，審計人員可以精力更加集中的投入審計工作中。與此同時，從心理學(xué)角度來看，參加異地審計的工作人員隨著異地工作時間的增長，思鄉(xiāng)情緒也會隨之增長，由此也將促使其更加努力工作，以爭取早日完成工作任務(wù)，工作中拖沓、怠工現(xiàn)象減少，審計工作效率可以大幅提升。

參考文獻：

[1]異地交叉審計的幾點體會[J].孫寶軍.山西財稅.2017（05）

[2]審計獨立性影響因素及解決策略分析[J].張景.中外企業(yè)家. 2017（17）

[3]審計人與審計質(zhì)量標準——淺析影響內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素[J].何小燕.財經(jīng)界.2015（23）endprint