高等學(xué)校采購(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)探討

周海娟

摘要：高校采購(gòu)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，隨著高校經(jīng)濟(jì)案件的頻繁發(fā)生，越來(lái)越多的高校內(nèi)部控制制度不完善所帶來(lái)的缺陷逐漸暴露出來(lái)，由此引起了高校對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的重視。內(nèi)控建設(shè)是指經(jīng)濟(jì)單位和組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種互相制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)控建設(shè)對(duì)于高校的采購(gòu)具有重要的約束作用，可以說(shuō)高校的經(jīng)濟(jì)案件都是由于采購(gòu)時(shí)信息不透明造成了貪污腐敗或者其他不良現(xiàn)象。筆者針對(duì)高校在采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題提出如何在加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)上提高高校的采購(gòu)質(zhì)量及采購(gòu)水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)透明，以便降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 采購(gòu) 內(nèi)控制度建設(shè)

內(nèi)控建設(shè)對(duì)于高等學(xué)校的采購(gòu)具有重要的作用。通過(guò)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督與控制等對(duì)采購(gòu)的財(cái)會(huì)信息進(jìn)行約束和控制，減少出現(xiàn)信息不公開(kāi)透明造成的資金流向不明或者是貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，還能夠降低采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。良好的內(nèi)控建設(shè)環(huán)境有助于自上而下形成內(nèi)控意識(shí)，這樣有助于內(nèi)控制度在高等學(xué)校采購(gòu)實(shí)施過(guò)程中更好地落實(shí)。內(nèi)控制度不僅包括制度方面的建設(shè)更包括文化意識(shí)方面的建設(shè)，良好的文化建設(shè)有助于制度的更好落實(shí)?？偠灾?，高等院校在內(nèi)控建設(shè)方面存在很多缺陷，首先是沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控建設(shè)對(duì)于高等院校的重要性，起步比較晚。其次，即使意識(shí)到了內(nèi)控建設(shè)的重要性，但是制度相對(duì)不完善，很難得到落實(shí)。

一、高等學(xué)校采購(gòu)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控建設(shè)制度不全面

我國(guó)高等院校的內(nèi)控建設(shè)發(fā)展大致經(jīng)歷了幾十年，在這幾十年的發(fā)展歷程當(dāng)中，通過(guò)借鑒其他企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)也形成了自身發(fā)展的一套理論依據(jù)，在真正的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中也有一定的成效。但是在這么短的時(shí)間內(nèi)形成的制度很難包含所有的在采購(gòu)中出現(xiàn)的問(wèn)題，一些基本的問(wèn)題內(nèi)控制度可以解決，也可以讓操作者有章可循。對(duì)于一些特殊的問(wèn)題，內(nèi)控制度中沒(méi)有明確規(guī)定的，就難以做到有章可循，對(duì)于一些違法犯罪的事情可能也就不了了之了。同時(shí)還與領(lǐng)導(dǎo)者的意識(shí)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)者“一人權(quán)力集中”“一人獨(dú)大”的思想始終貫徹著內(nèi)控制度，當(dāng)然這種內(nèi)控制度并不能稱(chēng)之為真正意義上的內(nèi)控制度。領(lǐng)導(dǎo)者喜歡掌控著全局，不喜歡用內(nèi)控制度來(lái)約束自己，這樣的內(nèi)控制度并不具備說(shuō)服力，在思想上沒(méi)有真正理解內(nèi)控制度究竟什么，只是當(dāng)作自己管理的一個(gè)方式和籌碼，而自己卻不在被管理的范疇之內(nèi)。由此可知高等學(xué)校的內(nèi)控建設(shè)到底是一種什么狀態(tài)了。

（二）采購(gòu)制度不完善導(dǎo)致權(quán)力過(guò)分集中

前面提到過(guò)學(xué)校層面內(nèi)控建設(shè)發(fā)展的不盡如人意，最直接的后果是導(dǎo)致業(yè)務(wù)層面上的采購(gòu)制度不完善，采購(gòu)信息公開(kāi)透明度不夠，領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力過(guò)分集中。對(duì)于高等院校的采購(gòu)來(lái)說(shuō)，資金支出比較大，需要經(jīng)過(guò)集體決議，這樣可以避免一人獨(dú)斷，保證決議的客觀性和安全性，降低資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。但是就目前而言，在大筆資金的支出上領(lǐng)導(dǎo)者仍然獨(dú)斷，雖然在一定程度上集體決議會(huì)降低辦事效率，但帶來(lái)的利益也是很大的。天津一所高校的采購(gòu)案件的領(lǐng)導(dǎo)者的獨(dú)斷專(zhuān)權(quán)就讓人們認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。

（三）監(jiān)管薄弱導(dǎo)致分散采購(gòu)項(xiàng)目問(wèn)題較多

目前，隨著國(guó)家政府采購(gòu)法律法規(guī)的完善，高校的大部分采購(gòu)活動(dòng)也逐步納入到政府集中采購(gòu)體系，走上了規(guī)范化的道路。但是由于高校資金來(lái)源的多樣化，而政府采購(gòu)主要是對(duì)財(cái)政性資金進(jìn)行管理，導(dǎo)致高校的一些采購(gòu)活動(dòng)游離于監(jiān)管之外。并且高校的許多采購(gòu)活動(dòng)因具有特殊性，多是采用分散采購(gòu)，主管部門(mén)對(duì)分散采購(gòu)監(jiān)管的薄弱導(dǎo)致高校采購(gòu)出現(xiàn)的問(wèn)題較多。

（四）采購(gòu)環(huán)節(jié)“暗箱操作”導(dǎo)致走上犯罪道路

采購(gòu)活動(dòng)是保證高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的最基礎(chǔ)的行為之一，但同時(shí)也是大額資金支出的方式之一。一般來(lái)說(shuō)，高校會(huì)通過(guò)競(jìng)標(biāo)選擇優(yōu)質(zhì)的公司來(lái)從事該項(xiàng)目，但也就是這個(gè)環(huán)節(jié)更容易出現(xiàn)暗箱操作，也容易滋生腐敗。人的本性在面對(duì)誘惑的時(shí)候會(huì)動(dòng)搖，容易產(chǎn)生想法。再加上信息不公開(kāi)，特別是基建的負(fù)責(zé)人就容易被施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人收買(mǎi)，這樣一來(lái)基建負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目施工負(fù)責(zé)人就形成了一個(gè)利益鏈，一方面不利于公平競(jìng)爭(zhēng)，更重要的是基建項(xiàng)目的安全性得不到保障，在學(xué)校的內(nèi)部還會(huì)形成不良之風(fēng)。

（五）財(cái)務(wù)制度不完善

對(duì)于高校來(lái)說(shuō)教育經(jīng)費(fèi)的來(lái)源比較多樣化，需要有完善的管理系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管。但是事實(shí)并非如此，監(jiān)管不利、制度不完善是高校經(jīng)濟(jì)案件頻繁發(fā)生的主要原因。教育系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)多是學(xué)校自己管理，這樣一來(lái)既給學(xué)校帶來(lái)了更多的自主性，但更多的是由于監(jiān)管不力所帶來(lái)的利用職務(wù)之便進(jìn)行犯罪的現(xiàn)象。在審查的過(guò)程中即使出現(xiàn)了違法現(xiàn)象也沒(méi)有嚴(yán)厲的制度進(jìn)行懲罰，有時(shí)甚至是睜一只眼閉一只眼，這樣更加助長(zhǎng)了不良風(fēng)氣。

二、加強(qiáng)高校采購(gòu)內(nèi)控建設(shè)

針對(duì)以上高校采購(gòu)活動(dòng)在內(nèi)控建設(shè)方面存在的問(wèn)題，筆者將會(huì)指出加強(qiáng)高校內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)措施。內(nèi)控建設(shè)一旦貫徹落實(shí)好，可以減少資金的貪污腐敗現(xiàn)象，更重要的是可以提高采購(gòu)質(zhì)量，降低資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。

（一）配備高素質(zhì)的采購(gòu)人員是加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的首要條件

高校的采購(gòu)活動(dòng)是一項(xiàng)技術(shù)含量較高、政策性較強(qiáng)的工作，從事這項(xiàng)工作的人員應(yīng)當(dāng)是專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高并具備專(zhuān)業(yè)的知識(shí)。人是管理的重要因素，人對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的落實(shí)具有重要的作用。在崗位的選擇上，秉持著合適的人到合適的崗位上，這樣可以做到充分發(fā)揮每一個(gè)人的潛能，同時(shí)還可以減少因?yàn)槿藛T誤用而造成的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于重要崗位上的人員設(shè)置，篩選高素質(zhì)的人才從事內(nèi)控建設(shè)的工作，經(jīng)常開(kāi)展相關(guān)的理論和技能培訓(xùn)，充分發(fā)揮內(nèi)控建設(shè)管理人員的能力，把內(nèi)控建設(shè)真正落實(shí)好。而且內(nèi)控人員要有一種無(wú)畏的精神，要把領(lǐng)導(dǎo)者也納入到管理范圍。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)者的地位會(huì)讓很多人望而卻步，但是只有把領(lǐng)導(dǎo)者視為普通人，把所的有員工都視為被管理人，才能算是真正的內(nèi)控建設(shè)，否則還是領(lǐng)導(dǎo)者控制下的虛假的內(nèi)控建設(shè)。

（二）做到信息公開(kāi)透明

高校的采購(gòu)是巨款資金流動(dòng)的重要項(xiàng)目，資金信息的公開(kāi)透明十分重要。要通過(guò)建立相關(guān)信息公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。信息的公開(kāi)有助于更多的人成為資金的監(jiān)管人，對(duì)資金的使用提出質(zhì)疑。

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，完善機(jī)制

大額資金的支出都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如何才能夠降低資金的風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的評(píng)估機(jī)制，對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)評(píng)估的結(jié)果形成書(shū)面的報(bào)告上交至決策部門(mén)，為決策部門(mén)的科學(xué)決策提供依據(jù)，增加決策的科學(xué)性。同時(shí)應(yīng)該延長(zhǎng)評(píng)估的周期，一年就對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行一次評(píng)估，畢竟內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，不是一次兩次的評(píng)估活動(dòng)就可以解決的。如果外部環(huán)境、采購(gòu)活動(dòng)發(fā)生變化，就應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行重新的評(píng)估。

（四）加強(qiáng)預(yù)算控制，充分利用政府采購(gòu)政策

預(yù)算管理就是對(duì)資金的使用提前做一個(gè)預(yù)估，把應(yīng)該花費(fèi)的項(xiàng)目列入清單之內(nèi)，對(duì)于不該花費(fèi)的、不在預(yù)算之內(nèi)的項(xiàng)目不予以批準(zhǔn)。預(yù)算對(duì)于資金的使用可以提前進(jìn)行預(yù)估，而且能夠?qū)Y金的使用一目了然，也便于前期的核查，對(duì)于該花費(fèi)和不該花費(fèi)的項(xiàng)目進(jìn)行逐一核查。加強(qiáng)采購(gòu)活動(dòng)的預(yù)算控制，將采購(gòu)活動(dòng)納入政府采購(gòu)活動(dòng)之內(nèi)，相當(dāng)于對(duì)采購(gòu)行為進(jìn)行事前控制，能起到防患于未然的作用。

（五）定期盤(pán)查資產(chǎn)

定期盤(pán)查資產(chǎn)是內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)容，這是對(duì)財(cái)產(chǎn)的一種保護(hù)。定期清查，對(duì)于清查的內(nèi)容和時(shí)間進(jìn)行記錄，便于下一次的盤(pán)查與核對(duì)，確保資金的完整與安全性。同時(shí)，定期盤(pán)查也是對(duì)前期采購(gòu)活動(dòng)的后期監(jiān)督，通過(guò)存量資產(chǎn)的現(xiàn)狀及使用狀況，對(duì)前期的采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)和改進(jìn)。

三、總結(jié)

內(nèi)控建設(shè)是當(dāng)今時(shí)代發(fā)展的必然選擇，無(wú)論是企業(yè)還是高等院校都應(yīng)當(dāng)把內(nèi)控建設(shè)作為重中之重，形成自上而下的內(nèi)控意識(shí)，才能夠推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)的落實(shí)。高校采購(gòu)活動(dòng)包括貨物、服務(wù)和工程等內(nèi)容，是涉及面較廣的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)控建設(shè)對(duì)高校采購(gòu)活動(dòng)尤為重要，內(nèi)控建設(shè)做得好，高校的采購(gòu)活動(dòng)才能夠提高采購(gòu)質(zhì)量，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。endprint