試論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點

高筱紅

摘要：根據(jù)黨的十八大會議精神，國家越來越重視對經(jīng)濟(jì)體制的改革。作為行政事業(yè)單位，為了能夠更好地強化其風(fēng)險管控能力，首先要加強對廉政風(fēng)險防控機(jī)制的建設(shè)。通過這種方式，能夠在一定程度上提高行政事業(yè)單位在工作管理中的能力和水平?；诖?，本文對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點進(jìn)行重點探討和分析，并提出相應(yīng)的措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 關(guān)鍵控制點

現(xiàn)階段，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位在風(fēng)險管控方面也面臨更多的挑戰(zhàn)，為了能夠更好地適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場，必須進(jìn)行改革。在改革過程中主要以加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度為方向來進(jìn)行。對于當(dāng)前行政事業(yè)單位社會職能的強化，會計內(nèi)控制在其中的作用越來越重要。但是與大企業(yè)相比較而言，其在內(nèi)部控制制度上還比較落后。針對這種情況，行政事業(yè)單位就需要根據(jù)自身實際情況構(gòu)建一套具有針對性且切合實際的內(nèi)部控制制度。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)缺少對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識

在當(dāng)前的企業(yè)和行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，都存在一個共同的問題，就是個別領(lǐng)導(dǎo)喜歡做表面文章，也就是“面子工程”。在實際工作中只注重外部發(fā)展，而忽視對內(nèi)部控制的管理工作。部分單位在實際管理過程中依然存在不正確的觀念，即認(rèn)為內(nèi)控程序過于繁瑣，不能對其單位在財政上起到輔助作用。因此，長期下去必然嚴(yán)重影響控制制度的建立。

（二）內(nèi)部資源過于缺乏，基礎(chǔ)較為薄弱

在當(dāng)前的行政事業(yè)單位中，大都缺少專業(yè)的會計人才。眾所周知，行政事業(yè)單位是隸屬于國家所建立的單位，因而對于一些會計專業(yè)的應(yīng)屆畢業(yè)生來說，想要進(jìn)入行政事業(yè)單位有一定的難度。這種情況的出現(xiàn)會使得該行政事業(yè)單位缺少新鮮的血液。而對于目前行政事業(yè)單位中的財務(wù)人員來說，其年齡比較大，雖然在實際工作中經(jīng)驗豐富，但對于一些新奇的事物則嚴(yán)重缺乏接受能力，如現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在工作中的應(yīng)用以及計算機(jī)的操作等，這些操作對于老的財務(wù)人員來說難以掌握，進(jìn)而在一定程度上會影響工作效率。這種問題的出現(xiàn)使得整個單位中的會計人員水平參差不齊。長期下去，還會給貪污腐敗、公款私用等違法行為創(chuàng)造條件。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點以及相關(guān)措施

作為行政事業(yè)單位，為了提高管控風(fēng)險的能力和水平，首先要注重內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點，并根據(jù)實際情況采取針對性的措施。

（一）會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制在實際工作中的運用，對行政事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展起到了重要的作用。在當(dāng)前的行政事業(yè)單位中，采用會計系統(tǒng)控制，主要就是為了能夠準(zhǔn)確的記錄關(guān)于相關(guān)會計主體中的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并能夠進(jìn)行及時的整理。對于會計系統(tǒng)控制的特點，主要有以下三點。

（1）注重對會計專業(yè)人員的配備和使用，同時，還要制定相關(guān)崗位責(zé)任制。之所以這樣做，主要是為了能夠讓工作人員明確自身職責(zé)。另外，作為行政事業(yè)單位，還要根據(jù)自身的發(fā)展情況，來建立會計人員崗位責(zé)任體系。在此過程中，相關(guān)人員必須遵守相關(guān)規(guī)定，通過這種形式，有助于行政事業(yè)單位相關(guān)人員控制好在管理工作中的行為?？傊ㄟ^這種方式可以進(jìn)一步保障會計人員崗位責(zé)任體系的完善性和公平性。

（2）根據(jù)相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)來保管相關(guān)的財務(wù)會計報告。為了能夠達(dá)到這個目的，相關(guān)行政事業(yè)單位需要根據(jù)實際情況來加強對經(jīng)濟(jì)活動的控制。除此之外，行政事業(yè)單位還要進(jìn)一步的改善內(nèi)部管理制度，只有這樣才能夠進(jìn)一步提高其在實際管理工作中的水平和能力。

（3）注重對原始憑證進(jìn)行規(guī)范化的管理。作為行政事業(yè)單位，要想能夠進(jìn)一步的保障會計信息資料的真實性和可靠性，首先要對其予以足夠的重視。同時各個部門還要規(guī)范的管理原始憑證，在面對外來原始憑證時，需要相關(guān)人員按照相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)對其進(jìn)行審核，只有在經(jīng)過審核無誤后才能對其簽名，完成之后再由相關(guān)人員存入會計系統(tǒng)中。

（二）業(yè)務(wù)流程控制

（1）收入活動控制。關(guān)于收入活動控制，其主要是通過行政事業(yè)單位根據(jù)崗位實際情況來建立崗位責(zé)任制的收入管理制度，進(jìn)而實現(xiàn)崗位分離的目的。相關(guān)工作人員在完成入賬工作之后，還需要其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合開展工作，也就是對該工作中的實際內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的驗收，之所以這樣做，主要是為了保障賬目能夠及時入庫。在此基礎(chǔ)上，財務(wù)部門還要按照相關(guān)規(guī)定和要求來開展審查工作，這樣做，主要是為了對各項相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。另外，通過這種方式能夠有效地發(fā)現(xiàn)實際工作中所沒有收到的款項，以便工作人員能夠查明原因。相關(guān)工作人員在處理稅收方面的工作時，必須及時將其上繳國庫。作為行政事業(yè)單位的工作人員，不得對稅款進(jìn)行挪用或者以任何形式進(jìn)行私分，一旦發(fā)現(xiàn)，必須嚴(yán)懲。在票據(jù)管理上，行政事業(yè)單位則需要指定專業(yè)人員來進(jìn)行管理。

（2）各項支出活動控制。為了能夠更好地控制各項活動的支出，作為行政事業(yè)單位，首先需要不斷完善支出管理制度，根據(jù)崗位的實際需求來設(shè)置。另外，在此過程中還需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定和要求來限制各個崗位的權(quán)限，相關(guān)人員需要注意以下兩個方面：一是內(nèi)部各項支出的審批、核算；二是嚴(yán)格限制歸檔程序。通過這種形式，有助于相關(guān)人員合理控制各項活動支出。

（三）預(yù)算控制

眾所周知，預(yù)算控制在行政事業(yè)單位進(jìn)行各項工作和經(jīng)濟(jì)活動中占有重要的地位。根據(jù)我國相關(guān)法律規(guī)定，預(yù)算控制主要包含四個環(huán)節(jié)來實施有效的控制，即預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行以及決算和績效評價這四個環(huán)節(jié)。

為了能夠更好的進(jìn)行預(yù)算控制，作為行政事業(yè)單位，其在對相關(guān)的預(yù)算業(yè)務(wù)進(jìn)行控制設(shè)計時，需要根據(jù)實際情況選擇有效的制度，如不相容崗位相分離制度。目前，由于預(yù)算控制在行政事業(yè)單位中發(fā)揮的重要作用，因而相關(guān)人員在開展各項經(jīng)濟(jì)活動時，首先就需要對其進(jìn)行強化預(yù)算約束。通過這種方式能夠在一定程度上有效的規(guī)范和制約該單位的經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)而保障該行政事業(yè)單位中預(yù)算編制流程的合理性和科學(xué)性。

（四）財產(chǎn)保護(hù)措施

當(dāng)前，大多數(shù)的行政事業(yè)單位都會擁有不同類型的資產(chǎn)，進(jìn)而在特點屬性和風(fēng)險上也各有側(cè)重。比如，貨幣資金在實際中所面臨的風(fēng)險就是安全風(fēng)險，而實物資產(chǎn)則是受賬實不符的影響而面臨的風(fēng)險。為了能夠更好的保護(hù)財產(chǎn)，相關(guān)行政事業(yè)單位可以采取以下幾種方式來進(jìn)行保護(hù)。

（1）建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。作為行政事業(yè)單位，需要根據(jù)單位資產(chǎn)面臨的主要風(fēng)險以及相關(guān)規(guī)定采取措施，如工作人員在內(nèi)部管理過程中根據(jù)實際所面臨的風(fēng)險來建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。而在實際過程中，該行政事業(yè)單位需要按照國家相關(guān)規(guī)定來實行分類管理。具體來說就是對貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及對外投資進(jìn)行分類管理，在此過程中還要根據(jù)各類資產(chǎn)具有的特點和管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)一步的完善資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

（2）合理設(shè)置資產(chǎn)管理崗位。根據(jù)近幾年我國出臺的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范和要求可知，行政事業(yè)單位為了能夠更好的保護(hù)財產(chǎn)，需要重視各個崗位設(shè)置的工作，同時還需要根據(jù)崗位的實際需求來進(jìn)一步的規(guī)范崗位的職責(zé)。通過這種方式，不僅能夠在一定程度上保障資產(chǎn)安全使用的有效性，還可以進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的管理能力和水平。

（3）進(jìn)一步加強對貨幣資金的控制。針對當(dāng)前行政事業(yè)單位所面臨的貨幣資金風(fēng)險，需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定采取針對性的控制措施。另外，還要根據(jù)貨幣資金的實際情況，建立健全具有針對性的貨幣資金管理崗位責(zé)任制。通過這種方式，可以進(jìn)一步加強行政事業(yè)單位對貨幣資金的核查控制力度。

三、結(jié)語

作為行政事業(yè)單位，要想進(jìn)一步提高其風(fēng)險管控能力，需要對行政事業(yè)單位的內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格控制，根據(jù)實際情況采取積極有效的控制措施，只有這樣才能夠更好地提高行政事業(yè)單位在風(fēng)險管理上的水平和能力。endprint