水庫水價核算指標(biāo)體系及完全成本定價模型的構(gòu)建

□戎麗麗 胡繼連

理論研究和實踐經(jīng)驗表明，目前的水價制定方法有影子定價法、市場供求定價法、邊際成本定價法和完全成本定價法等。如山東省第一大水庫峽山水庫，現(xiàn)行的定價模式是平均成本定價法，這是一種常用的傳統(tǒng)定價模式，優(yōu)點是計算方法簡單且便于應(yīng)用，缺點是水價不能反映供水的成本變化，缺乏市場引導(dǎo)，不能跟隨水資源的變化來調(diào)節(jié)企業(yè)的用水?dāng)?shù)量和生產(chǎn)行為。鑒于水資源的稀缺性和不可替代性，為實現(xiàn)水資源的優(yōu)化配置和利用效率，水價制定應(yīng)遵守環(huán)境無退化效率原則，而考慮到峽山水庫供水工程的建設(shè)和維護(hù)，還應(yīng)顧及庫區(qū)的成本回收和合理收益。因此，水庫供水價格制定應(yīng)按照環(huán)境無退化、補償成本、合理收益的定價原則，并結(jié)合用水戶的用水需求、承受能力、通貨膨脹水平等因素，來構(gòu)建面向可持續(xù)發(fā)展的完全成本水價計算模型。

一、可持續(xù)發(fā)展的水價核算指標(biāo)體系

根據(jù)完全成本水價的構(gòu)成要素，將水庫的水價分解為資源成本、工程成本、環(huán)境成本、利潤和稅收五部分。因此，可持續(xù)發(fā)展的水價核算指標(biāo)體系可由資源成本指標(biāo)、工程成本指標(biāo)、環(huán)境成本指標(biāo)、利潤指標(biāo)、稅收指標(biāo)這5個一級指標(biāo)和11個二級指標(biāo)構(gòu)成。該指標(biāo)體系詳細(xì)內(nèi)容見表1。

(1)資源成本(P1)。資源成本是人類開采資源所應(yīng)付出的成本，水資源成本主要通過收取資源水價來體現(xiàn)。產(chǎn)權(quán)、有用性和稀缺性是決定資源

水價的主要因素，因此選取水資源開發(fā)使用前投入的前期費用(Pc)、水資源的有用性價值(Pv)和稀缺性價值(Ps)作為具體的資源成本的評價指標(biāo)。

表1 可持續(xù)發(fā)展的水價核算指標(biāo)體系

(2)工程成本(P2)。工程成本包括從取水到形成商品水的全部成本，一般包括固定資產(chǎn)折舊費(PD)、大修理費(PR)、工程運行費(PU)等，具體體現(xiàn)為供水成本。

(3)環(huán)境成本(P3)。環(huán)境成本是指為實現(xiàn)某種水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)而付出的水環(huán)境治理費，包括水環(huán)境的恢復(fù)補償費用和水污染防治的費用補償，具體可用污水處理費用(CM)、生態(tài)水價(PEC)、水質(zhì)維護(hù)費用(CS)三類指標(biāo)來衡量。首先，由于水資源的利用過程和行為會對維護(hù)生態(tài)環(huán)境平衡的用水量產(chǎn)生影響，對此需要提供相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)補償，稱之為生態(tài)水價；其次，水資源利用完后產(chǎn)生的污水、廢水如不經(jīng)處理的排放，將對整個人類社會和環(huán)境造成損害，對此所付出的經(jīng)濟(jì)補償，稱之為水質(zhì)維護(hù)費。

(4)利潤(P4)。經(jīng)濟(jì)學(xué)上的利潤是用總收益減去總成本，同理，供水單位的利潤是用供水總收益減去總成本。

(5)稅金(P5)。根據(jù)國家的法律法規(guī)，納稅是每個公民的義務(wù)和責(zé)任，供水單位也應(yīng)及時繳納稅金，庫主要繳納的是營業(yè)稅，一般按照5.65%的稅率繳納。

二、可持續(xù)發(fā)展水價的完全成本定價模型構(gòu)建

水價完全成本的核定模型由資源水價(P1)、工程水價(P2)、環(huán)境水價(P3)、利潤(P4)和稅金(P5)五部分組成。設(shè)P為水價，則有：

P=P1+P2+P3+P4+P5

(1)

(一)資源水價(P1)的定價模型

資源水價是水資源動態(tài)完全成本定價的基準(zhǔn)，故資源水價定價模型是完全成本定價模型的關(guān)鍵，資源水價(P1)的定價模型為：

P1=a1Pv+a2Ps+Pc

公式(2)中，Pv為水資源有用性價值，a1為水資源有用性價值的系數(shù)，Ps為水資源稀缺性價值，a2水資源稀缺性性價值的系數(shù)，Pc是在水資源開發(fā)使用前的投入費用。

1.確定水資源的有用性價值(Pv)

水資源的使用價值體現(xiàn)在水質(zhì)方面，水質(zhì)越好，用途越廣，有用性越大；反之，水質(zhì)越差，有用性越低。因此，水質(zhì)與其有用性是相互關(guān)聯(lián)的，進(jìn)而決定了水資源的有用性價值大小。

假定水庫水資源的質(zhì)量為X，0≤X≤1，X=0意味著水資源的質(zhì)量最差，沒有可用性；X=1意味著水質(zhì)最好，水資源的用途廣泛，能夠滿足所有的用水需求。設(shè)水資源的有用性為Y，則X與Y的函數(shù)關(guān)系為：

Y=f(X)

于是，得到水庫的評價單位水資源有用性價值的模型：

用最小二乘法來對函數(shù)進(jìn)行估計：

第一，對水庫的水質(zhì)進(jìn)行分類，以確定X、Y的值。

依據(jù)地表水水域環(huán)境功能和保護(hù)目標(biāo)，將水質(zhì)按功能由高到低劃分為六類：Ⅰ類水質(zhì)(優(yōu)質(zhì)水)，可直接飲用，一般作為國家自然保護(hù)區(qū)和源頭水；Ⅱ類水質(zhì)，較清潔，可作為生活飲用水的水源地一級保護(hù)區(qū)，過濾后可作為飲用水；Ⅲ類水質(zhì)，主要適用于生活飲用水的水源地二級保護(hù)區(qū)、水產(chǎn)養(yǎng)殖水域，也可用作普通工業(yè)用水；Ⅳ類水質(zhì)，可用于與人體非直接接觸的娛樂用水、普通農(nóng)業(yè)用水及工業(yè)用水區(qū)；Ⅴ類水質(zhì)，主要適用于農(nóng)業(yè)用水區(qū)及景觀用水。劣Ⅴ類水質(zhì)，基本上已喪失使用功能，屬無用臟水。

故水資源的水質(zhì)分類標(biāo)準(zhǔn)記為：Ⅰ類,Ⅱ類,Ⅲ類,Ⅳ類,Ⅴ類,劣Ⅴ類。

則相應(yīng)的水資源的質(zhì)量可記為：X1,X2,…Xi,..,m，i=Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ,劣Ⅴ。

而水資源的有用性依次對應(yīng)記為：Y1,Y2,…Yi,..,m，i=Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ,劣Ⅴ。

與此對應(yīng)，不同類別水質(zhì)的水量則分別記為：Q1,Q2,…Qi,..,m，i=Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ,劣Ⅴ。

水庫水資源的總量為：Q=∑Qi，i=Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ,劣Ⅴ。

根據(jù)函數(shù)Yi=f(Xi)，(i=Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ,劣Ⅴ)，水庫水資源的總有用性價值Pv為：

Pv=QY=∑QiYi=∑Qif(Xi)，(i=Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ,劣Ⅴ)。

第二，利用最小平方法對函數(shù)進(jìn)行擬合。

依據(jù)上面多步的推導(dǎo)，將函數(shù)擬合為：

其中ai∈(0, n)為擬合系數(shù)，(i=o,1,2…n)，點列(Xi，Yi)，(i =1,2…m)，且滿足n

為了求a0，a1，…,an，可利用數(shù)學(xué)中極值的含義，使G達(dá)到最小，求偏導(dǎo)數(shù)，從而得出關(guān)于a0，a1，…,an的線性方程組，如下：

求秩得出：

A=(a1,a2,k,an)T,Y=(Y1,Y2,K,Yn)T

則上述方程組可表示為：RTRA=RTY

最后得出：A=(RTR)-1RTY

從而得出擬合曲線f(X)的表達(dá)式，據(jù)此取得水資源的有用性Y和水質(zhì)X的函數(shù)表達(dá)式。

2.水資源稀缺性價值(Ps)的確定

水庫水資源的稀缺性與所處的地理位置、人口密度和經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展有直接的關(guān)系。長期來看，水庫的水資源是稀缺的，因此具有稀缺性價值Ps，且Ps>0。考慮到水資源的稀缺性是建立在水資源有用性的基礎(chǔ)上，一般假定在全國范圍內(nèi)水資源的稀缺性價值Ps與其有用性價值Pv是相等的。以此為基礎(chǔ)，考慮到不同水庫地域性的限制，其稀缺程度與全國平均水平會有差異。因此，某特定水庫的水資源稀缺公式為：

Ps=γPvγ≥0

公式中，γ是某水庫水資源的稀缺價值與全國的比值。假設(shè)β是水庫水資源的稀缺性與全國平均水平的比值，γ代表的是稀缺價值的差異，γ代表的是稀缺性差異，因此γ值由β決定。若水庫的水資源較豐富時，其稀缺性低于全國平均水平，即0≤β<1，水資源的稀缺性對資源水價的影響較??；反之，若水庫的水資源較少時，稀缺程度和稀缺價值會增加，當(dāng)其稀缺程度高于全國平均水平(即β>1)時，其稀缺價值的增長方式將發(fā)生改變，則呈冪函數(shù)形式變化。γ=βa，(a為大于1的常數(shù))

由此得出，水庫水資源稀缺價值函數(shù)為：

Ps=βaPv(a為大于1的常數(shù))

因此，將β視為水庫水資源稀缺性價值函數(shù)中的系數(shù)，故求Ps的關(guān)鍵是確定β的值。水庫的地理位置、人口數(shù)量、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等方面與全國平均水平的差異狀況決定了β的取值范圍和大小。具體包括：水庫供水區(qū)域的人均水資源占有量占全國人均占有量的比例r1，水庫區(qū)域的每平方米土地水資源擁有量占全國平均水平的比例r2，水庫區(qū)域的單位耕地面積水資源擁有量占全國平均水平的比例r3，水庫區(qū)域的單位GDP水資源擁有量占全國平均水平的比例r4，水庫的預(yù)測降水量占全國平均水平的比例r5，水庫平均降水量占全國平均降水量的比例r6。ri(i=1,2,3,4,5,6)與水庫水資源的豐富程度成正比，而與水資源的稀缺性成反比，據(jù)此得出水庫水資源稀缺性的修正系數(shù)(的公式：

β=β1/r1+β2/r2+L+β6/r6

其中，β1+β2+β3+β4+β5+β6=1,0≤βj≤1

3.水資源開發(fā)使用前投入的前期費用(Pc)

設(shè)水庫累計連續(xù)投入年數(shù)為T，第t年投入的水資源勘測、檢測等前期費用為C，考慮到社會折現(xiàn)率為i，計算水資源開發(fā)使用前所累計投入的費用Pc的核算模型為：

經(jīng)過上述分析，可將資源水價P1表示為：

(2)

(二)工程水價(P2)的定價模型

工程成本主要由固定資產(chǎn)折舊(PD)、大修理費(PR)和工程運行費(PU)三大部分構(gòu)成。

1.固定資產(chǎn)折舊(PD)核算

固定資產(chǎn)折舊是用固定資產(chǎn)原值減凈殘值后的價值，根據(jù)預(yù)計使用年限將其分配到不同年份的過程?？刹捎弥本€折舊法，就是將固定資產(chǎn)的價值平均分配到全部使用年限中，而隨著使用時間的增加，固定資產(chǎn)的賬面價值同比例下降，具體如下：

PD=(K-V)/n=(K-V)λ

公式中，K代表固定資產(chǎn)的原值，V為固定資產(chǎn)殘值，使用年限為n，λ為折舊率，λ=1/n。

2.大修理費(PR)核算

大修理費是針對損壞程度較大的供水設(shè)備和供水工程進(jìn)行大修理時所產(chǎn)生的費用，目的是恢復(fù)和保障其正常的供水功能。大修理費一般是逐年提取并建立專項基金，只能用于固定資產(chǎn)大修。大修理費提取的方法是，按照固定資產(chǎn)原值的一定比例(大修理費的費率)每年提取，計算公式如下：

PR=Kθ

其中，K為固定資產(chǎn)原值，θ為大修理費的費率，θ=ΣD/K0n

公式中，n為設(shè)施的使用年限，ΣDR是預(yù)期使用年限內(nèi)所有花費的大修理費的總和，K0為大型設(shè)備的固定資產(chǎn)原值。

3.運行費(PU)核算

水庫供水過程中發(fā)放的人員工資、燃料動力費、維修養(yǎng)護(hù)費、試驗費、職工福利費和各種管理費(差旅、辦公、工會、水電、勞保等費用支出)及無形資產(chǎn)攤銷等構(gòu)成了水庫的工程運行費。運行費用以PU表示。

經(jīng)過上述分析，可將工程水價P2表示為：

(3)

公式中，PD表示水庫供水工程的年固定資產(chǎn)折舊費，PR表示水庫供水工程的大修理費用，PU表示水庫工程的年運行費用，QS表示水庫供水工程的年供水量，用近3-5年的平均實際供水量數(shù)據(jù)來表示。

(三)環(huán)境水價(P3)的定價模型

環(huán)境水價由污水處理費用、生態(tài)水價和水質(zhì)維護(hù)費用三部分構(gòu)成。

1.污水處理費用(CM)

污水處理費根據(jù)實際排放的污染量來計算，由不超標(biāo)排放的污染物收費和超標(biāo)排放費用兩部分構(gòu)成。

CM=CM1+CM2=ΣR1P+ΣnR2P

公式中，CM1代表不超標(biāo)排污費，CM2代表超標(biāo)排污費；R1為不超標(biāo)的污染因子排放數(shù)量，R2為超標(biāo)排放的污染因子排放數(shù)量；超標(biāo)排放污染物的征收單價為P；n為超標(biāo)排放污染物的懲罰系數(shù)或倍數(shù)，n=R2/R1。

2.生態(tài)水價(PEC)

生態(tài)用水是維持整個生態(tài)系統(tǒng)的完整性所必需的水資源量。通常，可供水量(QS)越少，原水需求量(QD)越大，即QS/QD的比值越小，生態(tài)用水的價值就越大；而生態(tài)用水量(QEC)越大，可供水量(QS)越少，即QEC/QS的比值越大，生態(tài)用水的價值則越大。即生態(tài)水價與QEC/QS成正比，與QS/QD成反比?？捎眯拚Y源水價的方法來計算生態(tài)水價：

其中，P1為資源水價，QEC是生態(tài)用水的數(shù)量，QS為可供水量，QD代表原水需求量。

3.水質(zhì)維護(hù)費用(CS)

水質(zhì)維護(hù)費用是為了恢復(fù)和維持水環(huán)境的正常功能，用于修復(fù)因排放污水導(dǎo)致的水環(huán)境損害所支出的費用。為保證要求的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，水質(zhì)維護(hù)費主要由治理污染花費的投資和相應(yīng)的經(jīng)常性費用兩部分構(gòu)成。

經(jīng)過上述分析，可將環(huán)境水價P3表示為：利潤是指水庫因提供供水服務(wù)而正常獲得的收益。根據(jù)《水利工程供水價格管理辦法》，供水單位的凈利潤率是在一年期以上貸款利率基礎(chǔ)上加2%-3%；以峽山水庫為例，其供水利潤按供水凈資產(chǎn)計提利潤，利潤率是在現(xiàn)行的一年期貸款利率6.55%的基礎(chǔ)上加2個百分點，即按照8.55%的利潤率。另外，不同用途供水的利潤率取值也不同。如糧食作物的用水價格不包括利潤和稅金；水產(chǎn)養(yǎng)殖用水和經(jīng)濟(jì)作物的資產(chǎn)利潤率在1%-2%；居民生活用水的資產(chǎn)利潤率為9%-11%；工業(yè)用水的凈資產(chǎn)利潤率為10%-12%；向自來水廠供水的凈資產(chǎn)利潤率為8%-10%，水利發(fā)電的供水凈利潤率是8%-12%。

(4)

(四)利潤(P4)

(五)稅收(P5)

按照國家稅法規(guī)定，水庫作為供水單位應(yīng)繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、印花稅等稅種。峽山水庫按照5.65%的稅率繳納營業(yè)稅。

三、結(jié)論

綜上所述，完全成本水價核算模型，在充分考慮各類成本的基礎(chǔ)上，提出了更加合理的水價構(gòu)成及各成本的比例，能促進(jìn)節(jié)水和水資源的可持續(xù)開發(fā)利用；另一方面，水價制定對經(jīng)濟(jì)社會的各個方面都會產(chǎn)生影響，尤其是完全成本水價核算模型，會導(dǎo)致水價高于原有定價標(biāo)準(zhǔn)，對城市發(fā)展和產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。因此，應(yīng)結(jié)合不同用水戶的用水需求、承受力、通貨膨脹等因素建立輔助性的調(diào)整測算體系，以實現(xiàn)水價調(diào)整的動態(tài)化和合理化。

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