國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管控模式探討

李曉穎

【摘 要】 在新時(shí)期的背景下，鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)與民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行混改。國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的一項(xiàng)不可或缺的任務(wù)。它不僅可以確保國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)能夠更加靈動(dòng)、高效及創(chuàng)造價(jià)值，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)家在宏觀(guān)方面對(duì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的調(diào)整。在云南由國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)的公司，母子公司間財(cái)務(wù)管控模式應(yīng)該怎樣構(gòu)建，財(cái)務(wù)管控的處理也需要現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行深入的思考。本文以云南狀況為例，對(duì)國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】 國(guó)有資本 財(cái)務(wù)管控 管控模式

一、財(cái)務(wù)管控在公司承擔(dān)的主要職責(zé)

1、國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管控的資本管理。從廣義上來(lái)講，資本管理包括該公司企業(yè)的資本金、利潤(rùn)、債務(wù)、融資工具及其資本投資運(yùn)用。但云南地區(qū)偏遠(yuǎn)，所以該地的投資運(yùn)營(yíng)公司應(yīng)當(dāng)以編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)，從而來(lái)引導(dǎo)所出資企業(yè)做好各個(gè)資本考核，以下的幾點(diǎn)工作就是成功的前提。

在云南地區(qū)，國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司首先要結(jié)合公司各種規(guī)劃方案，合理地評(píng)估每一項(xiàng)資本需求，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫ㄒ环菽軌蛑С止局虚L(zhǎng)期的資本規(guī)劃。其次在進(jìn)行一些資本性支出議案時(shí)，要注意結(jié)合資本籌融方案，做到資金支出、收入各項(xiàng)平衡。

而最不可或缺的一點(diǎn)是云南地區(qū)的國(guó)資公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合各個(gè)方面的議案，定期評(píng)估財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)管理人員做出的資本規(guī)劃執(zhí)行情況，并在存疑的地方提出資本管理合理的改進(jìn)建議。在進(jìn)行資本管理時(shí)，還是需要遵守所出資企業(yè)的公司治理程序、章程、制度等，并注意按各項(xiàng)規(guī)章、制度、程序執(zhí)行。

2、國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管控的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是涵蓋任意一個(gè)公司治理、經(jīng)營(yíng)情況以及風(fēng)險(xiǎn)狀況等在內(nèi)的綜合評(píng)價(jià)的重要部分。投資運(yùn)營(yíng)公司對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有著很?chē)?yán)格的特殊性，那便是緊密結(jié)合國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的完成情況，以此來(lái)確保國(guó)有資本保值增值是該經(jīng)營(yíng)的總目標(biāo)。除此之外，云南地區(qū)設(shè)計(jì)的合理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，則根據(jù)所出資企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)規(guī)模以及成長(zhǎng)階段等實(shí)際情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，再與市場(chǎng)發(fā)展水平、同業(yè)狀況進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析。如此一來(lái)，投資運(yùn)營(yíng)公司也就能更好地體現(xiàn)股東意志。

3、國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管控的預(yù)算管理。預(yù)算管理最主要的部分便是審議預(yù)算方案，云南地區(qū)首先通過(guò)會(huì)前研究預(yù)算議案和提出修改溝通意見(jiàn)，并且會(huì)在會(huì)上發(fā)表審議意見(jiàn)和表決，然后再對(duì)所出資企業(yè)的預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行管控。其中，議案審議的重點(diǎn)事項(xiàng)在于以下幾個(gè)方面 ：

（1）預(yù)算是否與云南該企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相互協(xié)調(diào)，并對(duì)實(shí)際資源進(jìn)行匹配，如工人工資總額、公用經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)購(gòu)置以及所需成本水平等。

（2）財(cái)務(wù)管控還會(huì)預(yù)算公司的操作是否滿(mǎn)足政策法規(guī)和監(jiān)管要求，特別是預(yù)算指標(biāo)能否滿(mǎn)足投資運(yùn)營(yíng)公司的資本回報(bào)要求、國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)考核以及行業(yè)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管要求等。

（3）預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性。投資運(yùn)營(yíng)公司的財(cái)務(wù)管理人員會(huì)判斷預(yù)算編制程序是否合規(guī)，編制基礎(chǔ)，也就是公司所遵循的基本假設(shè)、重要會(huì)計(jì)政策以及歷史數(shù)據(jù)是否合理，編制依據(jù)是否充分，編制說(shuō)明是否完整，對(duì)重大事項(xiàng)或特殊事項(xiàng)的說(shuō)明是否充分詳實(shí)。

二、該公司財(cái)務(wù)管控的管理方式

1、國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管控的工作方式。在云南地區(qū)，產(chǎn)業(yè)運(yùn)營(yíng)型企業(yè)集團(tuán)總部作為經(jīng)營(yíng)決策中心，幾乎都是直接管理該公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和具體業(yè)務(wù)，并對(duì)下屬企業(yè)實(shí)行高度統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管控方式。但在云南國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司中，財(cái)務(wù)管控理應(yīng)采取議案審議、報(bào)告評(píng)議、投票表決和發(fā)送管理建議函件等市場(chǎng)化以及法治化方式來(lái)獲得各位股東的鼎力支持。

云南公司的管理為了做好上述工作，股權(quán)管理部門(mén)和派出的代表包括董事、監(jiān)事，股東代表等，而他們履職行權(quán)的主要工作方式便是控制被投公司的資金流、貨流、票據(jù)流，與各個(gè)行業(yè)的專(zhuān)家進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢(xún)，同時(shí)調(diào)閱出資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬目、業(yè)務(wù)檔案等，國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司組織定期例會(huì)開(kāi)展內(nèi)部討論時(shí)，選出的代表們就要在股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)上審議、表決、發(fā)表意見(jiàn)以及監(jiān)督評(píng)估議案執(zhí)行情況等。

但特別注意一個(gè)問(wèn)題，那就是在派出董、監(jiān)事時(shí)，高層確保他們會(huì)嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《證券法》等法律，保衛(wèi)財(cái)務(wù)信息知情權(quán)，而公司本身，也要嚴(yán)格履行自身所承擔(dān)的信息披露義務(wù)。針對(duì)一些已上市的所出資企業(yè)，投資運(yùn)營(yíng)公司在明面上要積極配合上市公司做好相關(guān)財(cái)務(wù)信息披露和監(jiān)管申報(bào)工作，但在私下也要嚴(yán)守所有股東信息知情權(quán)平等的監(jiān)管規(guī)定，在上市公司信息公開(kāi)披露前，該公司的信息未被泄露一毫，也沒(méi)有采取非市場(chǎng)化行為獲取消息。

2、國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司財(cái)務(wù)管控的組織形式。從組織形式上來(lái)講，一方面，云南在投資運(yùn)營(yíng)公司與所出資企業(yè)之間，按照公司治理的機(jī)制要求，建立派出股東代表、董事代表、監(jiān)事代表制度以及代表股東進(jìn)行重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的議案審議和投票表決。另一方面，在投資運(yùn)營(yíng)公司內(nèi)部，該公司建立了專(zhuān)門(mén)的股權(quán)管理部門(mén)，明確財(cái)務(wù)管理崗位，并且配備了專(zhuān)門(mén)的工作人員，作為派出董、監(jiān)事的專(zhuān)業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，專(zhuān)門(mén)掌管所出資企業(yè)的財(cái)務(wù)管控職能。而投資運(yùn)營(yíng)公司本部日常財(cái)務(wù)事項(xiàng)皆由本部財(cái)務(wù)部門(mén)行使。在公司運(yùn)行初期，因?yàn)樗芾淼某鲑Y企業(yè)數(shù)目不多，業(yè)務(wù)不繁雜，兩部門(mén)也偶爾合二為一，一起做同一份工作。在這期間，兩部門(mén)只做具體崗位分離，而不做細(xì)致的分工。

結(jié)束語(yǔ)

云南地區(qū)的國(guó)資無(wú)疑是有效地把握了資本管控重點(diǎn)，有的放矢。以資本運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)為主線(xiàn)，突出重點(diǎn)資本運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和重點(diǎn)企業(yè)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，突出重點(diǎn)資本投資領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)。根據(jù)實(shí)際情況的不同，對(duì)各個(gè)國(guó)家都有資本類(lèi)別、不同級(jí)次、不同地域特點(diǎn)配以相應(yīng)的管控內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)，顯著地強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控模式的目的性和針對(duì)性。云南地區(qū)雖處于偏遠(yuǎn)山區(qū)，但在財(cái)務(wù)的管控方面卻是做得相當(dāng)出色。

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