國庫資金風險的預警與防范初探

徐文龍

（中國人民銀行嘉峪關市中心支行，甘肅 嘉峪關 735100）

一、當前國庫資金風險的表現(xiàn)形式

（一）網(wǎng)絡風險

近年來，隨著國家金庫工程的推進，國庫會計電算化建設向著網(wǎng)絡化方向快速發(fā)展，對網(wǎng)絡的穩(wěn)定性、可靠性、使用效率提出了更高的要求，信息通道依賴于網(wǎng)絡運營商提供的網(wǎng)絡服務，其服務質(zhì)量關系到聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)運行效率和運行質(zhì)量，一旦出現(xiàn)網(wǎng)絡故障，都會對系統(tǒng)運行產(chǎn)生不良影響。

（二）制度滯后風險

隨著財政國庫管理體制改革的不斷深入，財稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)、財政國庫集中支付得到迅速推廣，但現(xiàn)有的制度無法對迅速發(fā)展的業(yè)務進行及時、有效、全面的規(guī)范，國庫內(nèi)控機制建設明顯滯后。

（三）業(yè)務核算風險

當前，稅款已實現(xiàn)了電子化征收，但部分撥款、退庫等仍采用紙質(zhì)憑證，由于財稅部門簽發(fā)時一般無復核，當出現(xiàn)印鑒不符、金額大小寫錯誤等問題，一旦審查不到位，即可能產(chǎn)生資金風險，加上目前國庫核算系統(tǒng)尚未把預算撥款憑證作為重要憑證管理，一旦發(fā)生重復撥款即可能產(chǎn)生資金風險。

（四）管理缺位風險

第一，管理人員對國庫關鍵環(huán)節(jié)和資金風險點管理控制不到位容易引發(fā)風險，如管理人員對國庫業(yè)務不熟悉、防范風險意識不強、對關鍵環(huán)節(jié)關鍵點把握不準等可能產(chǎn)生風險。第二，相關制度執(zhí)行不嚴，崗位之間銜接不好，重要印章、密押、憑證交接后續(xù)不清，存有隱患。

（五）思想道德風險

思想道德風險是國庫人員因道德因素可能形成的潛在危害。主要是國庫人員工作責任心不強，風險防范意識薄弱，在滿負荷工作的狀態(tài)下心理失衡所致。

二、國庫資金風險的預警

針對內(nèi)控風險點，通過對有關數(shù)據(jù)進行分析預測，定期核查，建立國庫資金風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)問題，并區(qū)分風險級次，采取有力措施排除各種風險隱患。

（一）構(gòu)建風險預警系統(tǒng)

──進行風險分類：將國庫風險分為資金風險、重要物品管理風險、日常核算操作風險三大類，并按照可能引發(fā)的風險損失大小確定分值。

──劃分風險等級：將所有國庫風險點按照風險大小，分為A、B、C三個風險標準等級，A類為最高風險級，B類為較高風險級，C類為較低風險級，在實際工作中按照風險等級確定預警評價分值標準，并分別采取不同程度的風險防范措施。

（二）進行國庫風險評價

──定期測評：一是通過每日賬務核對、每月的內(nèi)部檢查，進行自我評定。二是上級國庫部門通過對下級國庫的日常考核測評風險，以資金上劃、數(shù)據(jù)上報等為考核點，從準確性、及時性、完整性等方面發(fā)現(xiàn)、收集、整理國庫資金運行中存在的問題，判斷可能存在的風險隱患，及時作出風險評價。三是每月對基層國庫的內(nèi)外對賬情況定期檢查，分析對賬不符的原因，評價出內(nèi)外對賬風險度。

──突擊檢查：上級國庫或內(nèi)審部門采取突擊性檢查等方法，對基層國庫的各風險點進行突擊抽查?？刹扇z查人員跟班一天或半天，對制度規(guī)程實際執(zhí)行、重要物品保管使用、人員崗位相互制約、國庫資金進出控制等進行重點檢查記錄，及時發(fā)現(xiàn)基層國庫存在的風險隱患。

三、國庫資金風險的防范措施

國庫業(yè)務的發(fā)展和改革的深化，必然帶來新的風險，但是，無論是與工作人員直接關聯(lián)的操作、制度、思想、管理等風險隱患，還是系統(tǒng)、網(wǎng)絡風險，都可以通過相關人員在執(zhí)行、管理、控制等過程中加以克服與防范，以科學的國庫資金風險預警系統(tǒng)為載體，實現(xiàn)國庫資金風險的可控性、前瞻性和安全性。

（一）完善配套措施，堅持“內(nèi)控優(yōu)先”

針對系統(tǒng)網(wǎng)絡風險和制度滯后風險，在業(yè)務發(fā)展之初就采取有效措施把風險滅在萌芽狀態(tài)。一是及時修訂完善現(xiàn)有規(guī)章制度，對開設新業(yè)務或開辦新的業(yè)務種類，必須樹立“內(nèi)控優(yōu)生”的思想。在業(yè)務尚未開辦之前，及時制定配套的規(guī)章制度和操作規(guī)程，并根據(jù)形勢發(fā)展的需要和業(yè)務變化的新特點，適時進行修訂和完善，保證其不落后于業(yè)務發(fā)展的形勢的需要。二是對于創(chuàng)新業(yè)務，要杜絕其操作系統(tǒng)接口對核算系統(tǒng)導入、導出數(shù)據(jù)的任何人為修改的可能，在正式開辦之前必須進行多次測試，找出存在的風險點，修訂完善，并及時下發(fā)相應的制度辦法和操作規(guī)程，確保業(yè)務系統(tǒng)的安全性得到保障。

（二）規(guī)范業(yè)務打操作，強化核算管理

為防范核算風險，首先，應制定國庫各崗位的業(yè)務審核、操作流程，使之透明化、程式化、規(guī)范化，各崗位均應嚴格操作并減少隨意性。其次，加強臨柜監(jiān)督，嚴格審查撥款、退庫、更正憑證各項要素，把好國庫核算的事前審查關，并確保憑證傳遞交接到位。再次，加強核算管理，特別是對同城交換、內(nèi)部往來、支付往來、暫收解掛、暫付掛賬、查詢查復等重要環(huán)節(jié)加強審批管理，嚴格執(zhí)行“印、押、證”保管和使用管理的規(guī)定，加強日常監(jiān)督檢查，辦好交接，把好事中控制關。最后，在實行集中監(jiān)督的基礎上，強化對賬工作的監(jiān)督?？刹扇∈潞蟊O(jiān)督上門對賬，防止對賬工作走過場，把好事后監(jiān)督關。

（三）加大考核力度，重視國庫管理

為控制管理風險，上級相關部門可結(jié)合國庫風險評價法，采取有效措施加強管理:一是加大對基層國庫的風險考核評價,制定嚴格的獎懲制度,通過風險預警,對風險大、問題多的機構(gòu)，建立整改措施落實報告制度，提高自我測評、上級國庫定期測評的頻率；督促基層國庫管理人員將工作重心側(cè)重于業(yè)務核算和風險防范。二是成立國庫資金風險預警評價小組，定期測評，定期反饋；上級國庫部門、本行內(nèi)審部門及事后監(jiān)督部門應建立信息交流互通機制，從不同的側(cè)面查找風險隱患，及時提示，形成立體的國庫資金風險防范網(wǎng)絡，充分體現(xiàn)管理力度，力求把風險控制在萌芽狀態(tài)。

（四）改革考核機制，加強隊伍建設

針對思想首先風險，各級國庫要從各方面加強對國庫會計人員思想動態(tài)的觀測，了解其所想、所思、所為，關心其工作生活情況，調(diào)動其工作積極性，變被動防范風險為主動化解隱患。一是完善績效考核辦法，根據(jù)不同風險、不同難度、不同強度的工作特性，劃分出不同類別、不同報酬的崗位，對高風險崗位衽一定的風險補償，增強風險崗位的吸引力，調(diào)動風險崗位人員的積極性。二是實施雙向選擇、競爭上崗，使國庫人員主觀上愿意從事國庫工作。主要是盡快補充“新鮮血液”，并把具有一定素質(zhì)、綜合業(yè)務能力強、主觀上愿意從事國庫工作的人員吸引到國庫崗位。三是大力弘揚國庫文化，堅持以人為本的理念，關心教育，激勵鞭策，充分調(diào)動一切積極因素，保持奮發(fā)向上的精神狀態(tài)，努力培養(yǎng)出一支團結(jié)協(xié)作、爭創(chuàng)一流的國庫隊伍，創(chuàng)建和諧國庫、安全國庫。