《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)存在的問(wèn)題及改進(jìn)探討

紀(jì)金蓮

黨的十八大明確提出要加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育，推動(dòng)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展。十八屆三中全會(huì)決定明確提出要加快建設(shè)現(xiàn)代職業(yè)教育體系。普通高校培養(yǎng)應(yīng)用型人才必須把教學(xué)的著力點(diǎn)放在實(shí)踐教學(xué)這一重要環(huán)節(jié)上。加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)注重學(xué)生實(shí)踐能力培養(yǎng)，是應(yīng)用型大學(xué)的培養(yǎng)目標(biāo)，如何適應(yīng)社會(huì)和工作崗位需要，培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型財(cái)會(huì)類專業(yè)人才，值得深思。財(cái)會(huì)類專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后大部分是在企業(yè)就業(yè)，企業(yè)財(cái)會(huì)人員不僅僅要懂會(huì)計(jì)，還要掌握稅收知識(shí)和涉稅業(yè)務(wù)技能，完成應(yīng)納稅額計(jì)算、納稅申報(bào)等工作，再高一點(diǎn)還要求能進(jìn)行納稅籌劃，納稅技能是企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的基本技能。實(shí)踐教學(xué)對(duì)學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)發(fā)揮著重要作用。

一、現(xiàn)階段《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)實(shí)踐教學(xué)的重要性認(rèn)識(shí)不夠。目前地方本科院校財(cái)會(huì)類專業(yè)理論課程體系比較健全，也在不斷加大實(shí)踐教學(xué)，以提高學(xué)生的專業(yè)理論和動(dòng)手能力，但實(shí)踐教學(xué)的廣度和深度還不夠。在財(cái)會(huì)類人才培養(yǎng)中，實(shí)踐教學(xué)主要在會(huì)計(jì)核算方面，會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用比較成熟，畢業(yè)生具備一定的會(huì)計(jì)核算能力，而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)能力顯得不足?！抖惙ā返认嚓P(guān)課程長(zhǎng)期以來(lái)注重課堂理論教學(xué)，注重應(yīng)納稅額的計(jì)算，但對(duì)實(shí)踐教學(xué)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，欠缺稅務(wù)事項(xiàng)流程認(rèn)知、納稅申報(bào)等能力的培養(yǎng)。

（二）實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目和教學(xué)手段與現(xiàn)實(shí)還有差距，不能滿足職業(yè)崗位需要。多數(shù)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)側(cè)重于應(yīng)納稅額的計(jì)算和納稅申報(bào)表的填寫(xiě)，缺少程序性的工作認(rèn)知，實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目有限，不能涵蓋稅務(wù)工作的全部?，F(xiàn)實(shí)中納稅申報(bào)以網(wǎng)上申報(bào)為主，納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)需要配備相應(yīng)的軟件，目前市場(chǎng)上的辦稅模擬軟件可以選擇的余地很小,部分高校缺少必要的實(shí)訓(xùn)軟件，有軟件的也因稅收政策變動(dòng)頻繁,軟件供應(yīng)商開(kāi)發(fā)的難度和成本較高,軟件升級(jí)滯后于稅收政策的變化，不能及時(shí)提供更新版本。因此,用這樣的軟件進(jìn)行實(shí)訓(xùn),不能提升學(xué)生的實(shí)踐工作能力。因此實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目有待進(jìn)一步開(kāi)發(fā)，實(shí)訓(xùn)教學(xué)手段方式有待進(jìn)一步改進(jìn)，以提高實(shí)訓(xùn)質(zhì)量，培養(yǎng)合格的應(yīng)用型財(cái)會(huì)類專業(yè)人才。

（三）實(shí)踐教學(xué)研究相對(duì)滯后理論課的研究。有關(guān)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的研究，普通高校教師的研究成果不多，期刊類參考文獻(xiàn)主要是職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣大教師的研究成果。在中國(guó)知網(wǎng)輸入“稅法教學(xué)”檢索條件搜索自2004年以來(lái)的研究成果只有97條結(jié)果，其中核心期刊只有4篇，本科院校1篇，專科院校1篇，職業(yè)技術(shù)學(xué)院2篇。輸入“稅法實(shí)踐教學(xué)”檢索條件搜索只有7條結(jié)果，其中核心期刊只有1篇，為職業(yè)技術(shù)學(xué)院教師研究成果，7篇中有4篇在論文題目中有“高職”字樣，明確研究高職院校稅務(wù)實(shí)訓(xùn)。由此可見(jiàn)職業(yè)技術(shù)院校比較重視實(shí)訓(xùn)教學(xué)，而本科院校重視程度不夠，現(xiàn)代職業(yè)教育體系中本科職業(yè)教育是重要組成部分，應(yīng)用技術(shù)型大學(xué)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的研究。

（四）稅務(wù)實(shí)訓(xùn)教材匱乏，形式單一內(nèi)容滯后。目前財(cái)會(huì)類專業(yè)教材中最缺乏的就是稅法及稅務(wù)實(shí)訓(xùn)教材，尤其以稅務(wù)實(shí)訓(xùn)教材顯得更加突出，究其原因主要是稅收政策變動(dòng)頻繁，很多會(huì)計(jì)專業(yè)的教師自身對(duì)稅法及稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的熟悉度低于對(duì)會(huì)計(jì)類課程的熟悉程度，導(dǎo)致市面上稅法及稅務(wù)實(shí)訓(xùn)教材較少。很多高校稅法教材選用注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)主編的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用書(shū)，該教材內(nèi)容更新較快但內(nèi)容龐雜，需要教師很好的處理教材，不便于學(xué)生使用。實(shí)訓(xùn)教材數(shù)量短缺，形式單一內(nèi)容滯后，很多教材采用文字描述稅務(wù)事項(xiàng)，仿真度不高。有些高校選取的實(shí)訓(xùn)資料單一，同一個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目所有同學(xué)采用同一個(gè)案例，體現(xiàn)不了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性和變化性。有些資料過(guò)于虛假，達(dá)不到實(shí)訓(xùn)的效果。

（五）“雙師型”教師稀缺，教師實(shí)踐能力有限。地方應(yīng)用型大學(xué)招聘教師時(shí)傾向于名牌大學(xué)、研究性大學(xué)，教師絕大多數(shù)本身就畢業(yè)于高校，雖理論功底比較深厚，但實(shí)踐動(dòng)手能力略顯不足。再加上目前很多高校財(cái)會(huì)專業(yè)招生火熱，師生比高，教師緊缺，專職的實(shí)訓(xùn)教師更是缺乏，很多教師一到學(xué)校就走上教學(xué)崗位，承擔(dān)繁重的教學(xué)工作，到企業(yè)掛職鍛煉有著迫切的需要卻分身無(wú)術(shù)。外聘教師也是形式大于實(shí)質(zhì)，很多學(xué)校受經(jīng)費(fèi)的限制外聘教師有限，外聘教師自身還有本單位的工作，授課時(shí)間有時(shí)難以協(xié)調(diào)。專業(yè)理論與實(shí)踐能力相符合的“雙師型”教師為數(shù)不多，影響實(shí)訓(xùn)質(zhì)量。

二、《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)的改進(jìn)

高校的人才培養(yǎng)應(yīng)滿足社會(huì)需要，社會(huì)要求財(cái)會(huì)類人才知識(shí)、能力、職業(yè)道德兼具，為解決現(xiàn)階段《稅法》課程實(shí)踐教學(xué)存在的諸多問(wèn)題，提高實(shí)踐教學(xué)的有效性，除了在一些常規(guī)措施方面，《稅法》課程的實(shí)踐教學(xué)應(yīng)在以下方面重點(diǎn)加以改進(jìn)。

（一）以學(xué)生職業(yè)和崗位所需能力和素養(yǎng)設(shè)計(jì)課程。目前普通高校的辦學(xué)方向是應(yīng)用型大學(xué)，學(xué)生不僅要掌握學(xué)科專業(yè)基本理論和知識(shí)，更要掌握本專業(yè)未來(lái)工作的基本技能。財(cái)會(huì)類專業(yè)學(xué)生的就業(yè)方向以企業(yè)為主，稅務(wù)工作是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中不可避免的一項(xiàng)重要工作，因此稅務(wù)實(shí)訓(xùn)課程應(yīng)根據(jù)企業(yè)稅務(wù)工作崗位和職業(yè)能力需要進(jìn)行設(shè)計(jì)，實(shí)訓(xùn)以學(xué)生完成企業(yè)稅務(wù)崗位的工作為主，以完成稅務(wù)局、銀行等與稅務(wù)工作相關(guān)的崗位為輔，以職業(yè)崗位能力為目標(biāo)，培養(yǎng)學(xué)生崗位所需的能力和素養(yǎng)。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容要與企業(yè)稅收崗位實(shí)際工作需求相一致，實(shí)訓(xùn)平臺(tái)要與稅收崗位實(shí)際工作環(huán)境相一致，實(shí)訓(xùn)程序要與辦稅員崗位實(shí)際工作流程相一致。實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目、實(shí)訓(xùn)方式、實(shí)訓(xùn)手段等應(yīng)緊緊圍繞崗位職業(yè)能力要求。

（二）多層次多方式組織實(shí)訓(xùn)教學(xué)。首先，進(jìn)行單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)。在計(jì)算機(jī)實(shí)訓(xùn)教室安裝與國(guó)稅總局要求和企業(yè)實(shí)際在用高度仿真的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件，以辦稅員崗位的工作內(nèi)容和程序來(lái)組織實(shí)訓(xùn)內(nèi)容,實(shí)訓(xùn)中教師（或?qū)W生）充當(dāng)稅務(wù)局端，學(xué)生充當(dāng)企業(yè)的辦稅人員，完成從稅務(wù)登記至稅款繳納的全程工作，訓(xùn)練學(xué)生對(duì)稅務(wù)工作流程的認(rèn)知、稅額計(jì)算能力和納稅申報(bào)能力。單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)一人一組。其次，進(jìn)行綜合實(shí)訓(xùn)，在單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)的基礎(chǔ)上，分制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)和服務(wù)業(yè)不通類型企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)綜合實(shí)訓(xùn)，3～5人一組，分組進(jìn)行。第三，組織校外實(shí)訓(xùn)，相關(guān)教師應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)局、企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、代理記賬公司等的合作，使學(xué)生有機(jī)會(huì)頂崗實(shí)習(xí)，教學(xué)過(guò)程強(qiáng)調(diào)學(xué)校、企業(yè)與社會(huì)的共同參與。

（三）實(shí)訓(xùn)平臺(tái)要與稅收崗位實(shí)際工作環(huán)境相一致。由于企業(yè)實(shí)際納稅工作主要是網(wǎng)上申報(bào)，稅務(wù)實(shí)訓(xùn)應(yīng)采用與國(guó)家稅務(wù)總局要求和企業(yè)在用高度仿真的實(shí)訓(xùn)軟件進(jìn)行，輔以多媒體教學(xué)手段，以更接近真實(shí)的實(shí)訓(xùn)環(huán)境鍛煉學(xué)生的實(shí)踐操作能力。學(xué)?？梢砸M(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所或者自己成立會(huì)計(jì)服務(wù)公司，利用事務(wù)所、會(huì)計(jì)公司的真實(shí)數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行真賬實(shí)作，讓學(xué)生以企業(yè)辦稅員的身份進(jìn)行代理記賬和報(bào)稅實(shí)習(xí)。教學(xué)方法方面可以采用現(xiàn)場(chǎng)觀摩、模擬實(shí)訓(xùn)、頂崗實(shí)習(xí)等多種行之有效的學(xué)習(xí)方法，鍛煉學(xué)生稅務(wù)崗位操作能力和職業(yè)素質(zhì)養(yǎng)。現(xiàn)場(chǎng)觀摩主要是充分利用寒暑假社會(huì)實(shí)踐時(shí)間，由指導(dǎo)教師帶領(lǐng)學(xué)生到稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)，觀摩會(huì)計(jì)及納稅工作流程，初步了解不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)納稅的種類、賬務(wù)處理、與稅款繳納的程序，建立對(duì)納稅工作的感性認(rèn)識(shí)。模擬實(shí)訓(xùn)主要是在計(jì)算機(jī)實(shí)訓(xùn)室借助稅務(wù)軟件實(shí)訓(xùn)進(jìn)行，模擬企業(yè)真實(shí)的稅務(wù)處理流程和內(nèi)容進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)和稅款繳納等過(guò)程。頂崗實(shí)習(xí)主要通過(guò)學(xué)生到會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、代賬公司實(shí)習(xí)進(jìn)行。

（四）實(shí)訓(xùn)程序要與辦稅員崗位實(shí)際工作流程相一致。目前很多學(xué)校的稅務(wù)實(shí)訓(xùn)側(cè)重于稅款計(jì)算和納稅申報(bào)表的填制，學(xué)生缺少對(duì)稅務(wù)工作流程的認(rèn)知，缺少對(duì)防偽稅控系統(tǒng)硬件設(shè)備的熟練使用，也不能熟練使用打印機(jī)、掃描儀等辦公設(shè)備，將來(lái)走上工作崗位還是有知識(shí)無(wú)能力，不能迅速適應(yīng)崗位需要，實(shí)際工作能力有限。稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的程序應(yīng)與辦稅員崗位實(shí)際工作流程相一致，按稅務(wù)登記、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、金稅盤發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具保管、記錄、歸檔、抄稅、報(bào)稅、稅款計(jì)算、征收方式認(rèn)定、納稅申報(bào)表填制申報(bào)、稅款繳納等程序進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。

（五）實(shí)訓(xùn)內(nèi)容要與企業(yè)辦稅員崗位實(shí)際工作需求相一致。稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的教學(xué)設(shè)計(jì)應(yīng)以企業(yè)辦稅員崗位所需的職業(yè)能力為核心，企業(yè)的辦稅員崗位涉稅工作主要包括稅務(wù)證照管理、發(fā)票管理、抄報(bào)稅、納稅申報(bào)、申請(qǐng)報(bào)批公司稅務(wù)優(yōu)惠政策等。稅務(wù)實(shí)訓(xùn)應(yīng)培養(yǎng)學(xué)生從事該職業(yè)崗位所必需的稅務(wù)登記、認(rèn)定管理、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具和管理、稅費(fèi)計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算等相關(guān)職業(yè)技能。基于企業(yè)辦稅員崗位的工作過(guò)程設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)內(nèi)容和項(xiàng)目，包括稅務(wù)登記、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、金稅盤報(bào)稅盤發(fā)行、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具、增值稅納稅申報(bào)、消費(fèi)稅納稅申報(bào)、營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、其他稅種納稅申報(bào)等項(xiàng)目。

（六）實(shí)訓(xùn)考核應(yīng)是多環(huán)節(jié)、多方法、多指標(biāo)的立體化考核，注重過(guò)程性考核。稅務(wù)實(shí)訓(xùn)考核評(píng)價(jià)的指標(biāo)和方法對(duì)學(xué)生的實(shí)訓(xùn)學(xué)習(xí)過(guò)程起到一種引領(lǐng)和導(dǎo)向作用，一個(gè)好的實(shí)訓(xùn)考核評(píng)價(jià)方法直接影響實(shí)訓(xùn)質(zhì)量。實(shí)訓(xùn)考核應(yīng)是多環(huán)節(jié)、多方法、多指標(biāo)的立體化考核，注重過(guò)程性考核?？己顺煽?jī)包括平時(shí)實(shí)訓(xùn)成績(jī)、期末實(shí)訓(xùn)成績(jī)和實(shí)訓(xùn)報(bào)告成績(jī)；方式上可以采用學(xué)校、企業(yè)聯(lián)合考核方式；內(nèi)容上既要考核學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度、紀(jì)律和職業(yè)道德，又要考核學(xué)生的實(shí)際動(dòng)手能力，還要考核學(xué)生分析問(wèn)題解決問(wèn)題的能力、文字寫(xiě)作和總結(jié)能力，注重學(xué)生誠(chéng)信品質(zhì)、職業(yè)道德、依法納稅、合理籌劃的職業(yè)素養(yǎng)和能力。這樣的考核評(píng)價(jià)能有效地調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和實(shí)訓(xùn)效果。

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