基于風險管理的民營鋼貿企業(yè)內部控制體系構建探討

陳　萍

改革開放四十年來，在我國高速發(fā)展的經濟建設中涌現出大批優(yōu)秀的民營鋼貿企業(yè)。由于經營機制高效靈活，一些民營鋼貿企業(yè)目前已成為我國鋼貿行業(yè)的“翹楚”。對于現代民營鋼貿企業(yè)來說，在當前鋼鐵產業(yè)“去產能、調結構”的過程中，要想持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，就需要牢牢抓住現代市場帶來的良好機遇，加強風險管理，建立健全內部控制體系。

一、風險管理和內部控制之間的關系

1.風險管理屬于內部控制管理的一部分。民營鋼貿企業(yè)經營管理過程中開展風險管理與內部控制工作的根本目的在于降低企業(yè)經營風險，保證企業(yè)較高的利潤水平和創(chuàng)造力。加強防范一系列的風險隱患，不僅是內部控制管理的宗旨，也是風險管理的重要追求，所以風險管理與內部控制在目標上達成了一致，從技術角度上看，風險管理是對內部控制的進一步深化。

2.風險管理和內部控制為企業(yè)發(fā)展提供了保障。風險管理和內部控制均涉及了風險預測、控制流程、環(huán)境調控、信息溝通等內容，所以風險管理和內部控制的目標及管理機制均以企業(yè)經營效益提升為核心，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的落實提供了很大幫助。

3.風險管理提高了內部控制制度的執(zhí)行效率。為了充分發(fā)揮內部控制制度的有效性，應加強執(zhí)行與監(jiān)督力度，只有這樣，內部控制管理才能對企業(yè)經營管理行為進行有效規(guī)范。風險管理有助于加強內部控制監(jiān)管力度，所以通過風險管理可以提高內部控制制度的執(zhí)行效率，并有效監(jiān)督制度執(zhí)行過程。

4.管控視角不一致。風險管理注重站在前瞻性角度對企業(yè)內外部所有可控、不可控的風險進行防控，高度關注戰(zhàn)略、市場、法律等方面；內部控制則站在防范性角度來降低內部所有可控風險，高度關注財務與運營方面。

5.管控目的不同。綜合高效度量與評估風險偏好、風險應對措施、風險零容忍度等各種戰(zhàn)略要素，構建基礎信息框架，已經成為了風險管理工作的基礎內容，所以為了實現風險偏好與運營發(fā)展戰(zhàn)略的一致性，內部控制則是在分析內部風險與機遇的基礎上，明確一系列的應對手段及方式。針對風險內容確立相應的控制機制，企業(yè)生產運營管理過程中，通過完善的內部控制措施加強風險防控與評估，從而對各風險隱患進行嚴格監(jiān)控與管理。

二、基于風險管理的民營鋼貿企業(yè)內部控制體系構建途徑

1.充分審視企業(yè)經營發(fā)展中潛在的風險隱患。民營鋼貿企業(yè)在構建基于風險管理的內部控制體系過程中，應從自身發(fā)展特點角度出發(fā)，認真分析企業(yè)經營發(fā)展中潛在的風險隱患，以便通過內部控制管理充分體現。市場經濟環(huán)境下，民營鋼貿企業(yè)經營發(fā)展中通常會遇到戰(zhàn)略風險、財務風險、運營風險等各種內部風險以及市場風險、政策風險、法律風險等各種外部風險。企業(yè)在進行內部控制管理工作時，應注重財務風險的有效管控，尤其要對企業(yè)經營發(fā)展中存在的籌投資風險、資產管理風險等情況確立匹配完善的內部控制管理策略，將各種關聯風險降低在允許范圍內。

2.內部控制體系的構建原則。民營鋼貿企業(yè)應從風險管理的角度出發(fā)建立健全內部控制管理體系，并確立構建過程中應遵循的原則。一是內部控制管理體系構建中應遵循全面性原則，將該體系貫穿于企業(yè)經營管理全過程中。二是內部控制管理體系構建中應遵循有效性原則，確保該體系與企業(yè)實際情況高度相符。三是內部控制管理體系構建中應遵循成本效益原則，以促進企業(yè)價值最大化為宗旨。四是內部控制管理體系構建中應遵循系統性原則，系統運行中始終以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為核心。此外，從風險管理角度出發(fā)明確內部控制管理體系的構建思路，一是注重健全企業(yè)內部治理結構，清晰劃分具體權限，特別要建立法人治理結構，賦予董事會應有的管理權限。二是將全面風險管理理念落實到企業(yè)中，加強風險管理機構設立和基于風險管理的制度體系建立。通過這些思路，充分發(fā)揮風險管理背景下的內部控制管理的組織領導作用，并貫徹落實內部控制管理措施。

3.建立健全內部監(jiān)督管理體系。要想全面突出基于風險管理的內部控制管理體系的效用，民營鋼貿企業(yè)就必須建立健全一套內部監(jiān)督管理體系，通過內部審計對企業(yè)內部控制管理運行中存在的問題有效整改。一方面，民營鋼貿企業(yè)應設置獨立性強的內部審計部門，納入企業(yè)最高管理層的領導范圍，可以在獨立狀態(tài)下運行一系列的審計工作。另一方面，民營鋼貿企業(yè)應對審計方法加以創(chuàng)新，提高審計實效性，注重財務收支審計、管理審計、重大事項專項審計等，還要增強相關數據信息的利用效率，從而嚴格查核問題、科學評價判斷、宏觀分析，切實保證審計效果。

4.充分發(fā)揮內部控制在風險防控中的針對性作用。民營鋼貿企業(yè)在運行基于風險管理的內部控制體系時，應有針對性加強風險防控，根據各種風險類別，實際中應充分考慮幾點內容：一是關于財務風險管理的籌資風險防控，內部控制管理過程中，應側重于嚴格管控資金來源、資金結構、資金成本等方面，提高對諸多風險問題的防范及時性。二是關于投資風險方面，側重于開展投資項目的可行性分析，同時嚴格審批與監(jiān)管投資項目和投資計劃執(zhí)行過程。三是關于資產管理風險方面，側重于管控貨幣資金風險與固定資產風險，保證資金收支與相關規(guī)定標準相一致，資產采購滿足相關程序要求。四是關于運營風險管理方面，針對采購風險和付款風險設置相匹配的采購申請機制，制定規(guī)范的采購流程，嚴格審核付款過程，并有效實施付款審批及分離機制。五是關于生產與存貨風險方面，側重于提高企業(yè)各項生產活動的合法性、合規(guī)性，確保良好的存貨規(guī)模，科學控制生產成本。六是關于銷售與付款風險方面，必須及時將不相容職務分離開，并有效防范應收賬款風險。以上各種對策有助于內部控制管理體系整體優(yōu)勢的發(fā)揮，降低企業(yè)整體經營風險隱患。

5.全員參與自主防控風險。風險管理貫穿于企業(yè)各個生產管理環(huán)節(jié)，所以全體員工應參與該項活動。民營鋼貿企業(yè)應增強全體員工的風險管控能力，自主評估核心風險。根據風險管理與內部控制要求，對企業(yè)核心業(yè)務情況進行有效評估，確保業(yè)務執(zhí)行信息與風險執(zhí)行信息的一致性。在業(yè)務活動中落實自主動態(tài)風險管理模式，構建基于內部控制要求的業(yè)務流程，將內部控制與業(yè)務緊密聯系，保證核心業(yè)務內部控制達到規(guī)定要求。同時，結合企業(yè)的成本效益逐步加快內部控制管理信息化建設進程，設立自動化控制系統。

三、結論

綜上所述，民營鋼貿企業(yè)在基于風險管理的內部控制體系構建過程中，應根據自身企業(yè)實際情況，對存在的風險問題進行深入細致的分析，并確立與之匹配的控制管理措施，不斷強化風險管理力度，從而促進內部控制管理效率的提升，實現經營發(fā)展的目標。

參考文獻：

[1]張磊.風險管理視角下企業(yè)內部控制體系構建研究[J].財經界，2016.

[2]袁春燕.全面風險管理視角下企業(yè)內部控制體系構建研究[J].甘肅政法學院，2015.