淺談科研事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及對策

田　華　范立敏

科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作與外部審計相比存在一定的差異，內(nèi)部審計開展的主要目的是為了對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及公司治理等進(jìn)行有效的評價和改善，從而促進(jìn)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)可以得到快速的實現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計工作的重點不是關(guān)注會計信息的質(zhì)量，而是組織的運行效率，并且在管理范圍方面不是對財務(wù)報表進(jìn)行組織，而是對各種運營活動進(jìn)行合理的組織和管理。但是內(nèi)部審計的有效性經(jīng)常會受到各種因素的影響，所以，這就需要科研單位加強相應(yīng)的研究力度，針對目前內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行合理的解決。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析

1.沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性

科研事業(yè)單位在其性質(zhì)上屬于知識密集型單位，通常情況下，領(lǐng)導(dǎo)人員與職工都是屬于科研專業(yè)的技術(shù)人才，沒有全面認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，同時對于內(nèi)部審計的作用以及流程也沒有進(jìn)一步的了解，這就直接導(dǎo)致科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的作用得不到充分的發(fā)揮。特別是對于科研單位的領(lǐng)導(dǎo)人員而言，往往將重點都放在了科研項目的經(jīng)濟效益方面，認(rèn)為內(nèi)部審計只是行政管理方面的事務(wù)性工作，沒有將內(nèi)部審計列入到單位管理內(nèi)容當(dāng)中。因為對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識程度不足，導(dǎo)致職工對內(nèi)部審計工作的配合度一直得不到明顯的提升，對單位內(nèi)部審計工作的順利開展形成一定的阻礙。

2.內(nèi)部審計工作缺少一定的權(quán)威性

結(jié)合目前的實際情況可以看出，科研事業(yè)單位的經(jīng)費主要是來源于國家或者是地方的財政支持，并且科研單位的管理工作將重點都放在了經(jīng)費來源、科研產(chǎn)出以及成本控制等各個方面，而沒有對資金使用效率引起足夠的重視，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在整體上缺少了一定的權(quán)威性。大部分科研事業(yè)單位都沒有設(shè)置單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)，只是將內(nèi)審工作安排給了單位其他權(quán)威相當(dāng)?shù)牟块T進(jìn)行管理，內(nèi)部審計工作的權(quán)威性得不到提升，將會對內(nèi)部審計工作的效率造成非常嚴(yán)重的影響，同時也會導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的作用得不到充分的發(fā)揮。

3.內(nèi)部審計的范圍過于狹窄

內(nèi)部審計指的就是對單位內(nèi)部以及所屬事業(yè)單位的財政收支、財務(wù)收支以及各項經(jīng)濟活動的真實性進(jìn)行全面的監(jiān)督和評價，在此基礎(chǔ)上可以有效促進(jìn)科研事業(yè)單位的經(jīng)濟管理水平以及經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)。但是，目前科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計仍然還停留在傳統(tǒng)的審計工作階段，針對管理活動以及效益考查方面沒有進(jìn)行深入的分析。一般都集中在組織安排的任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，對內(nèi)部建設(shè)、風(fēng)險管理以及資金支出效益性涉及到的內(nèi)容比較少，將重點放在了財務(wù)結(jié)果方面，而沒有對管理過程引起足夠的重視。另外，審計任務(wù)通常情況下都是上級部門安排的，內(nèi)部審計人員在執(zhí)行過程中一直處于一種被動的狀態(tài)，所以很少會結(jié)合單位特點以及需要對審計重點進(jìn)行明確，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在整體上缺少了一定的全面性與合理性。

二、解決科研事業(yè)單位內(nèi)部審計問題的相關(guān)對策

1.提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識

要想保證科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作效率的不斷提升，要求單位全體人員提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識。首先，應(yīng)該提升領(lǐng)導(dǎo)人員的重視程度，因為領(lǐng)導(dǎo)的意志在內(nèi)部審計的落實過程中起到了非常重要的決定性作用。通過審計署、審計廳的審計培訓(xùn)工作或者是宣傳工作來加強領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)審工作的認(rèn)識。另外，還應(yīng)該不斷提升單位職工對內(nèi)部審計工作的參與度。內(nèi)部審計工作在開展以及落實的過程中，必須依靠單位內(nèi)部全體職工的共同參與，并保證每個人員之間可以做好互相配合和協(xié)調(diào)的工作。所以，只有在保證領(lǐng)導(dǎo)重視的基礎(chǔ)上，才能將觀念意識自上而下的傳達(dá)，單位職工都積極參與到內(nèi)部審計工作當(dāng)中，才能保證內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量得到明顯的提升，從而促進(jìn)科研單位內(nèi)部審計工作目標(biāo)可以實現(xiàn)。另外，還應(yīng)該加強對內(nèi)部審計法律知識以及重要性的宣傳工作，讓全體職工積極參與到內(nèi)部審計法律知識的學(xué)習(xí)當(dāng)中，促進(jìn)審計工作可以實現(xiàn)全面的開展，同時也能為審計工作的實施營造出良好的工作環(huán)境。

2.提升內(nèi)部審計工作的權(quán)威性

在加強科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的過程中，還應(yīng)該保證內(nèi)部審計工作權(quán)威性的提升。首先，科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該做好強化方面的工作，使單位全體人員可以感受到科研事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作的高度重視，才能認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性。另外，科研事業(yè)單位還應(yīng)該落實好機構(gòu)方面的設(shè)置工作，結(jié)合內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)中存在的缺陷，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，采取分層級設(shè)置，并進(jìn)行統(tǒng)一管理和領(lǐng)導(dǎo)，屬于科研事業(yè)單位中一個單獨的管理機構(gòu)。也就是說，單位某一層的內(nèi)部審計部門不受上一層的其他部門管理和領(lǐng)導(dǎo)，只對上一層級的內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)，不需要對上一級別的其他部門負(fù)責(zé)。

3.拓展內(nèi)部審計工作范圍

對于相關(guān)的科研事業(yè)單位而言，應(yīng)該在目前內(nèi)部審計范圍上進(jìn)行不斷的拓展，這樣才能保證將內(nèi)部審計工作的作用充分的發(fā)揮出來。首先，科研單位應(yīng)該逐漸改變傳統(tǒng)的觀念，不僅要對財務(wù)工作引起重視，同時還應(yīng)該認(rèn)識到管理的重要性，對財務(wù)管理活動實施內(nèi)部審計；其次，改變重視結(jié)果忽略過程的傳統(tǒng)理念，針對運營活動也應(yīng)該實施相應(yīng)的內(nèi)部審計，只有保證對過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，才能將內(nèi)部審計作用發(fā)揮出來；最后，在保證審計工作全面落實的基礎(chǔ)上，需要對內(nèi)部審計單位進(jìn)行不斷的拓展，實現(xiàn)全局監(jiān)控，使科研事業(yè)單位的運行效率得到明顯的提升。另外，在對內(nèi)部審計范圍進(jìn)行拓展的過程中，要循序漸進(jìn)，在保證充分衡量可行性的基礎(chǔ)上，從關(guān)鍵活動和關(guān)鍵環(huán)節(jié)上抓起，然后逐漸向其他活動和環(huán)節(jié)進(jìn)行拓展，使內(nèi)部審計單位得到不斷的拓展，實現(xiàn)全面監(jiān)控的重要效果。

三、結(jié)語

綜上所述，因為科研事業(yè)單位在其形式上屬于非營利性組織，所以現(xiàn)對于經(jīng)濟利益而言，運行效率對于科研事業(yè)單位發(fā)展有著更為重要的作用。這就需要科研事業(yè)單位全面認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，為了加強內(nèi)部審計效果，采取有效的措施使內(nèi)部審計工作的權(quán)威性得到不斷的提升，在目前內(nèi)部審計工作范圍上進(jìn)行不斷的拓展，使內(nèi)部審計程序和方法實現(xiàn)不斷的完善和優(yōu)化，為內(nèi)部審計的獨立性提供良好的保障，同時也能促進(jìn)科研事業(yè)單位組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

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