當(dāng)前時期下企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析與對策探究

朱小強

受激烈市場競爭環(huán)境的影響，現(xiàn)代企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，需要同時應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)體制給予的機遇和挑戰(zhàn)。對現(xiàn)代企業(yè)來講，其要想持續(xù)處于穩(wěn)定發(fā)展的狀態(tài)，在市場競爭中立于不敗之地，就必須要強化內(nèi)部控制管理，為自身的發(fā)展?fàn)I造出一個良好的內(nèi)部環(huán)境。作為企業(yè)管理者，需要明確自身在內(nèi)部控制方面存在的各類問題，并從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和目標(biāo)出發(fā)，制定相應(yīng)的解決對策，推動企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析

1.管理層缺乏重視度。就目前來看，仍有部分企業(yè)，其管理層未認(rèn)識到內(nèi)部控制對于企業(yè)生存、發(fā)展具有的重要作用，對市場各階段最新的發(fā)展需求不了解。加之部分管理者，在制定內(nèi)部控制制度時，未對其內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在較多問題，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動、經(jīng)營活動的影響力度薄弱，造成企業(yè)內(nèi)部控制同業(yè)務(wù)發(fā)展處于一種比較尷尬的局面。與此同時，我國相關(guān)政府部門也未在第一時間將同內(nèi)部控制有關(guān)的決策。給予充分的貫徹落實，認(rèn)為內(nèi)部控制的存在會對企業(yè)自身能動性的發(fā)揮起到削弱作用，導(dǎo)致其實際執(zhí)行效率偏低。

2.治理結(jié)構(gòu)不健全。對企業(yè)來講，內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)具有較為緊密的聯(lián)系，治理結(jié)構(gòu)是否完善，將會對內(nèi)部控制正常、有序運行，產(chǎn)生直接影響。從現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)治理結(jié)構(gòu)都是不健全的。其中，董事會獨立性無法發(fā)揮，對管理層控制力度薄弱；監(jiān)事會職權(quán)缺失，無法有效監(jiān)管董事會和管理層等，都是導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)不完善的主要原因。而以上問題的存在，將會對企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制工作，以及內(nèi)部控制工作作用的發(fā)揮，帶來極大的不利影響。

3.內(nèi)部控制環(huán)境較混亂。就目前來看，大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度都存在較多缺陷，諸如未明確劃分管理層和員工的職責(zé)權(quán)限，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法有效落實，制度環(huán)境較差等。與此同時，企業(yè)現(xiàn)行的監(jiān)督制度、激勵制度也并不完善，致使內(nèi)部控制在管理、監(jiān)控方面的職能，被進(jìn)一步削弱，無法對企業(yè)的生存發(fā)展，提供有效幫助。此外，部分企業(yè)雖然就內(nèi)部控制權(quán)限，給予了進(jìn)一步明確，但僅限于財務(wù)等重要部門，未在企業(yè)內(nèi)部全面展開，導(dǎo)致其他職能部門，對于建設(shè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的參與性被削弱，員工積極性受打壓，造成內(nèi)部控制工作，無法在企業(yè)內(nèi)部全面展開。

二、解決內(nèi)部控制問題的對策

1.明確內(nèi)部控制的重要性。作為企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部控制在企業(yè)運營發(fā)展中具有的重要作用，通過參加相關(guān)講座和培訓(xùn)活動等提高自己對內(nèi)部控制的認(rèn)知度。在工作期間，從企業(yè)實際發(fā)展情況出發(fā)，制定與之相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，明確各階段內(nèi)部控制具體目標(biāo)，借助內(nèi)控制度的作用，強化對企業(yè)各類經(jīng)營管理活動的控制力度。與此同時，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)從發(fā)展的角度出發(fā)，立足于市場發(fā)展新需求，制定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和內(nèi)部控制制度，確保所有員工的行為都可以得到合理規(guī)范，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

2.完善治理結(jié)構(gòu)。對現(xiàn)代企業(yè)來講，內(nèi)部控制的正常運轉(zhuǎn)和作用的發(fā)揮，都需要科學(xué)、合理的治理結(jié)構(gòu)做支撐。就目前來看，股東大會、監(jiān)事會、董事會、管理層，屬于企業(yè)頂端權(quán)利層，所以，這些組織機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)要相互配合，互相協(xié)作，設(shè)定權(quán)責(zé)分明、互相制約、相互獨立的治理結(jié)構(gòu)。其中，股東大會處于核心控制層，需要嚴(yán)格按照現(xiàn)行的法律條例、規(guī)章制度，落實籌集和投入資金、利潤合理分配等重大事項表決權(quán)。董事會需要從企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，制定與之相配套的政策機制，將自己對管理層具有的監(jiān)督作用全面發(fā)揮出來，同時負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實。監(jiān)事會需要跟蹤、監(jiān)控董事會、管理層在實際工作中的各類表現(xiàn)，確保這兩個組織的職能得以全面發(fā)揮，明確建設(shè)內(nèi)部控制中董事會具有的作用，以及董事會層面的權(quán)利和義務(wù)。并且，還需要針對企業(yè)和董事會的特點，設(shè)定一個外部董事會。作為企業(yè)管理層和決策層，其在實際工作中必須要嚴(yán)格按照相關(guān)要求履行自己的職責(zé)，明確自己權(quán)限范圍，以便為治理結(jié)構(gòu)的完善奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。對內(nèi)部控制來講，環(huán)境的好壞，會影響其是否可以處于正常、有序的運轉(zhuǎn)狀態(tài)?；诖耍髽I(yè)管理者需要做好以下幾項工作：一是營造良好的制度管理環(huán)境，構(gòu)建出一套行之有效的配套措施，為內(nèi)部控制工作的展開提供有效的制度支撐，以此來推動內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利進(jìn)行。并且，在構(gòu)建內(nèi)部控制期間，相關(guān)人員需要內(nèi)部控制理念、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、對內(nèi)控工作提出的要求等有全面了解，以便能夠制定出合理的內(nèi)控制度。二是為內(nèi)控建設(shè)工作的展開，提供充足的人財物資源作保障，在建設(shè)的過程中，將管理層具有的指導(dǎo)作用，最大限度的發(fā)揮出來，大力宣傳現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部控制具有的作用，以此來激發(fā)員工的積極性和主動性，形成全員參與的良好氛圍。三是在給予員工一定物質(zhì)獎勵的同時，還需要對精神獎勵給予較高的關(guān)注度，確保激勵制度內(nèi)容完善。四是強化企業(yè)文化建設(shè)，將企業(yè)文化、內(nèi)部控制、戰(zhàn)略規(guī)劃有機結(jié)合。在推動文化建設(shè)的過程中，企業(yè)管理層人員應(yīng)當(dāng)給予員工充分的關(guān)心和尊重，主動同員工溝通交流，以便能夠幫助員工解決在工作、生活中遇到的問題和難題，增加員工對企業(yè)的歸屬感、對建設(shè)內(nèi)部控制工作的認(rèn)同感。五是加強對全體員工專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)的培訓(xùn)教育，借助專業(yè)培訓(xùn)活動、知識講座等，培養(yǎng)出一批專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的人才隊伍，為企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)，提供強有力的支撐。

4.建立健全的信息溝通制度。現(xiàn)代企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制期間，需要對信息溝通渠道是否通暢等問題，進(jìn)行充分考慮，在內(nèi)部控制工作中，建立起行之有效的信息溝通制度。因此，管理者不僅需要對相關(guān)信息進(jìn)行有效整合，還需要對收集到的各類信息，進(jìn)行細(xì)致的篩選、準(zhǔn)確的核對，保證信息的準(zhǔn)確性、客觀性、真實性。在構(gòu)建信息溝通制度時，需要保障各部門間信息傳遞的通暢性和共享性，通過設(shè)定專門的信息溝通系統(tǒng)，為企業(yè)獲取到同自身經(jīng)營發(fā)展相關(guān)的內(nèi)外信息，從而在制定投資管理決策時，能夠有充分的信息做支撐。在構(gòu)建外部信息系統(tǒng)時，需要保證信息網(wǎng)絡(luò)的科學(xué)性、披露的及時性等，保證有關(guān)科技發(fā)展、市場需求、社會環(huán)境的各類信息都能夠及時掌握，以此來維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

總結(jié)

總而言之，在社會經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，逐漸將發(fā)展重心朝完善內(nèi)控制度方向轉(zhuǎn)移，提高內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中的實效性，以便為企業(yè)各類業(yè)務(wù)、經(jīng)營活動的展開提供有效保障。此外，企業(yè)管理者還需要定期分析自身內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀以及存在的各類問題，及時制定相應(yīng)的完善、解決措施，確保內(nèi)部控制的作用可以得到最大限度的發(fā)揮。

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