試析在收支分類改革的契機(jī)下深化預(yù)算管理

夏敏

摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的已有資料，結(jié)合現(xiàn)實(shí)條件以及管理要求，對(duì)本單位未來一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行科學(xué)預(yù)計(jì)與測(cè)算。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算方能提高財(cái)政資金的使用效益。本文將簡(jiǎn)析在收支分類改革的契機(jī)下深化預(yù)算管理方案，并提出個(gè)人建議。

關(guān)鍵詞：收支分類改革；契機(jī)；深化；預(yù)算管理

在收支分類改革的契機(jī)下，事業(yè)單位財(cái)政部的財(cái)務(wù)管理體制已發(fā)生了變化，這樣既可以維持財(cái)務(wù)收支平衡、提高財(cái)務(wù)管理水平與財(cái)政資金使用效益，又能夠促進(jìn)國(guó)家財(cái)政部門的健康發(fā)展，拓寬財(cái)務(wù)預(yù)算職能，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理功能。本文將簡(jiǎn)析收支分類改革契機(jī)下的財(cái)務(wù)預(yù)算管理特征，并從科學(xué)分析財(cái)務(wù)環(huán)境，合理分配財(cái)政利潤(rùn)；精選預(yù)算方法，編撰完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，控制財(cái)政資金成本等三個(gè)方面來淺談如何利用強(qiáng)化預(yù)算約束來提高財(cái)政資金的使用效益。

一、收支分類改革契機(jī)下的財(cái)務(wù)預(yù)算管理特征

收支分類改革主要是針對(duì)事業(yè)單位財(cái)政部門的財(cái)務(wù)管理改革，其主要目標(biāo)是促進(jìn)財(cái)政收入與支出的平衡，發(fā)揮財(cái)政資金的應(yīng)有價(jià)值，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。在收支分類改革契機(jī)下，事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化，財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)更加具有雙重性，所謂的“雙重性”是指事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作不僅要具備公益性，而且應(yīng)具有盈利性，重視提升財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，維持財(cái)務(wù)收支平衡，促進(jìn)本單位財(cái)政部門的良性可持續(xù)發(fā)展。在此背景下，事業(yè)單位財(cái)政部門必須做好預(yù)算管理，分析財(cái)務(wù)信息，全面進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，依法維持財(cái)政收入，避免國(guó)有資產(chǎn)的非法流失。在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)協(xié)助本單位科學(xué)籌集資金，做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，控制財(cái)務(wù)支出，完善利潤(rùn)分配工作，編撰完善的財(cái)務(wù)報(bào)告，然后依據(jù)本單位的發(fā)展要求如實(shí)總結(jié)收支狀況。

二、如何深化預(yù)算管理工作

（一）科學(xué)分析財(cái)務(wù)環(huán)境，合理分配財(cái)政利潤(rùn)

深化財(cái)務(wù)預(yù)算工作，提升財(cái)政資金使用效益，事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員首先要充分認(rèn)知信息時(shí)代與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，科學(xué)分析當(dāng)前的財(cái)務(wù)環(huán)境，合理分配財(cái)政利潤(rùn)，確保財(cái)政收支平衡，避免財(cái)政赤字過大或者財(cái)政積累過剩。所謂的 “財(cái)政利潤(rùn)”是本單位財(cái)政部門在一定期間內(nèi)工作的綜合成果，也是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要內(nèi)容。目前，事業(yè)單位財(cái)政部門事業(yè)利潤(rùn)的公式寫作：事業(yè)利潤(rùn)=事業(yè)收入—事業(yè)支出；財(cái)務(wù)收支凈額則記作：財(cái)務(wù)收支凈額=財(cái)務(wù)收入—財(cái)務(wù)支出。除此之外，事業(yè)單位財(cái)政部門在執(zhí)行利潤(rùn)分配工作時(shí)首先應(yīng)注意利潤(rùn)分配管理的內(nèi)容與程序，做好四步工作，第一步是支付被沒收的財(cái)務(wù)損失及各項(xiàng)稅收滯納金；第二步是彌補(bǔ)以前年度的虧損，即彌補(bǔ)超過國(guó)家規(guī)定稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)期限，應(yīng)以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損；第三步是提取法定盈余公積金。即按稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)的10%提取。盈余公積金已經(jīng)達(dá)到50%時(shí)，可不再提取。盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但是轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存財(cái)政部門的法定盈余公積金不少于注冊(cè)資本的25%為限；第四步是向投資者分配利潤(rùn)，注意在分配時(shí)，在關(guān)系到投資者的切身利益的同時(shí)也會(huì)對(duì)本單位的理財(cái)目標(biāo)和資金使用效益產(chǎn)生一定的影響。

（二）精選預(yù)算方法，編撰完整的財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)預(yù)算方法既有定性預(yù)算方法，即主觀判斷、經(jīng)驗(yàn)分析、邏輯推理等，也有利用數(shù)學(xué)方法進(jìn)行的定量預(yù)算，包括簡(jiǎn)單平均法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法、回歸分析法和模型預(yù)測(cè)法等。財(cái)政部門可以根據(jù)實(shí)際需要，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)選用最佳預(yù)算方法。

另外，制定完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)管理人員首先要做好資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，然后根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做好財(cái)務(wù)分析工作，運(yùn)用趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法對(duì)本單位的償債能力（償債能力是指財(cái)政部門償還到期債務(wù)的能力，主要包括短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力和償債能力的保障程度，其中，短期償債能力的分析指標(biāo)有三種，分別是流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率，所謂的流動(dòng)比率是財(cái)政部門的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，現(xiàn)金比率是本單位貨幣資金與流動(dòng)負(fù)債的比率；而長(zhǎng)期償債能力的分析指標(biāo)包括負(fù)債比率、權(quán)益比率和固定比率）、運(yùn)營(yíng)能力（運(yùn)營(yíng)能力包括財(cái)政資金周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）、盈利能力（主要包括資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率、財(cái)政凈利率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率和成本費(fèi)用凈利率）、發(fā)展能力（特指財(cái)政部門的發(fā)展前景）與綜合性財(cái)務(wù)指標(biāo)（財(cái)政資金的收支目標(biāo)和使用效益評(píng)估）進(jìn)行綜合分析，從而全面改進(jìn)財(cái)政部門預(yù)算管理工作，優(yōu)化財(cái)務(wù)決策，提高財(cái)政資金使用效益。

（三）優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，控制財(cái)政資金成本

財(cái)政收入是指事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門在各種運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中所取得收入（主要包括地方財(cái)政收入、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入和事業(yè)收入），是財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作成功的衡量標(biāo)志，也是財(cái)政部門實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的主要源泉。財(cái)政部分理應(yīng)重視優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，做好收入預(yù)測(cè)、收入計(jì)劃與收入的日常管理工作。收入預(yù)測(cè)是對(duì)財(cái)政部門在一定時(shí)間內(nèi)和空間內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)的收入進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)與測(cè)算；收入計(jì)劃是在收入預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)未來一定時(shí)期的收入進(jìn)行的規(guī)劃。收入的日常管理主要包括財(cái)政部門業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)；加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的保管；做好結(jié)算工作，加快資金周轉(zhuǎn)；對(duì)財(cái)政收入及時(shí)進(jìn)行分析、考核與評(píng)價(jià)。

另一方面，在實(shí)施財(cái)務(wù)支出工作時(shí)，財(cái)政部分應(yīng)該控制好財(cái)政資金成本，對(duì)流動(dòng)現(xiàn)金的支付、福利待遇、各種津貼、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和補(bǔ)貼費(fèi)用支出進(jìn)行合理的預(yù)算與規(guī)劃控制，編制完整的財(cái)務(wù)分錄，用出納賬務(wù)處理系統(tǒng)預(yù)算流動(dòng)資金調(diào)配，用固定資產(chǎn)處理系統(tǒng)管理好固定資金，用成本核算處理系統(tǒng)預(yù)算財(cái)務(wù)支出，從而有效節(jié)約資金成本，提升財(cái)政資金使用效益。而且，資金的時(shí)間價(jià)值是進(jìn)行財(cái)務(wù)支出決策、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)支出效益、考核支出成果的重要依據(jù)。全面計(jì)算資金時(shí)間價(jià)值，財(cái)務(wù)管理人員須根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值理論，將某一時(shí)點(diǎn)的資金金額折算成其他時(shí)點(diǎn)的金額，以便于比較分析不同時(shí)點(diǎn)的資金量。一般情況下，財(cái)務(wù)管理人員在計(jì)算時(shí)間價(jià)值時(shí)，可以將終值設(shè)為F、現(xiàn)值為P、年金是A、利率是i、計(jì)息期數(shù)為n，i和n應(yīng)互相配合，如果i為年利率，n就是年數(shù)；如果i是月利率，n就是月份數(shù)。而且，單利是只按照本金計(jì)算利息，不對(duì)應(yīng)付而未付的利息計(jì)算利息。在計(jì)算單利終值時(shí)，應(yīng)注意終值是指在一定數(shù)額的資金在經(jīng)過一段時(shí)期所得到的價(jià)值，即資金在其運(yùn)動(dòng)終點(diǎn)的價(jià)值，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中稱作“本利和”；計(jì)算單利現(xiàn)值時(shí)應(yīng)注意“現(xiàn)值”是指未來某一時(shí)點(diǎn)上的一定數(shù)額的資金折合成現(xiàn)在的價(jià)值，即資金在其運(yùn)動(dòng)起點(diǎn)上的價(jià)值，在商業(yè)上也稱作“本金”。除此之外，在計(jì)算復(fù)利時(shí)，應(yīng)注意“復(fù)利”是指在進(jìn)行計(jì)算利息時(shí)，要把上一期的利息并入本金中一起計(jì)

算利息。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，順應(yīng)收支分類改革背景，促進(jìn)財(cái)政收入與支出的平衡，發(fā)揮財(cái)政資金的應(yīng)有價(jià)值，事業(yè)單位財(cái)政部門理應(yīng)重視強(qiáng)化預(yù)算約束，科學(xué)分析財(cái)務(wù)環(huán)境，合理分配財(cái)政利潤(rùn)；精選預(yù)算方法，編撰完整的財(cái)務(wù)報(bào)表；不斷優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)，控制財(cái)政資金成本。

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（作者單位：河南無(wú)線電管理信息系統(tǒng)備份中心）endprint