高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理的思考

馬珂艷

[摘 要] 隨著高校科研事業(yè)的快速發(fā)展，科研經(jīng)費管理隨意、經(jīng)費使用效率低的現(xiàn)象普遍存在。如何進一步加強和規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費管理的內(nèi)部審計，解決高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的諸多問題，顯得尤為迫切。本文從高校目前科研經(jīng)費內(nèi)部控制存在的缺陷著手，指出建立健全高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制建設(shè)的客觀必然性，并提出加強科研經(jīng)費內(nèi)控管理的措施，規(guī)避科研經(jīng)費的使用風(fēng)險。

[關(guān)鍵詞] 高校；科研經(jīng)費；內(nèi)部控制管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 01. 013

[中圖分類號] G475 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2018）01- 0028- 03

1 高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制管理的意義

為進一步完善科研項目資金，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)【2016】50號）（以下簡稱《意見》），明確績效支出不設(shè)比例限制，勞務(wù)預(yù)算不設(shè)比例限制，下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)限、下放會議費差旅費管理權(quán)限、下放科研儀器設(shè)備采購權(quán)限、自主規(guī)范管理橫向經(jīng)費、完善科研經(jīng)費內(nèi)部報銷規(guī)定?！兑庖姟分荚谕ㄟ^進一步簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)、強化落實，改革和創(chuàng)新科研經(jīng)費使用和管理方式，促進形成充滿活力的科技管理和運行機制，更好地激發(fā)廣大科研人員的積極性和創(chuàng)造性。然而，如何科學(xué)、規(guī)范、高效地使用科研經(jīng)費，關(guān)鍵在于加強內(nèi)部控制。早在2012 年 11 月 29 日，財政部印發(fā)了《關(guān)于〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》（以下簡稱“《規(guī)范》”）（財會〔2012〕21 號），意在提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)。依據(jù)《規(guī)范》，建立并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度，對于有效防范風(fēng)險，保證會計工作和科研經(jīng)費管理工作規(guī)范、有序運行，提高會計信息質(zhì)量有著重要的作用和積極意義。因此，建立健全高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制建設(shè)將成為高校提升核心管理能力、規(guī)避科研經(jīng)費使用風(fēng)險的客觀必然。建立健全科研經(jīng)費財務(wù)內(nèi)部控制是高校貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、《規(guī)范》及各類科研經(jīng)費管理辦法，保護國有資產(chǎn)的安全、完整，防止科技舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，也是強化高校內(nèi)部管理，確保科研目標(biāo)有效實現(xiàn)的重要措施。

2 高校科研經(jīng)費財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

從近年來科研項目結(jié)題財務(wù)驗收及科研經(jīng)費專項審計的情況來看，高校科研經(jīng)費管理和使用過程中存在著諸多問題，盡管產(chǎn)生的原因頗多，但歸根結(jié)底在于內(nèi)控關(guān)鍵點的失控，缺少監(jiān)督體系，內(nèi)控管理存在缺陷。當(dāng)前高校科研經(jīng)費財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1 科研經(jīng)費財務(wù)內(nèi)控制度不健全

目前，高校內(nèi)部控制建設(shè)相對滯后，科研經(jīng)費的管理也只是局限在科研主管部門對科研課題立項和結(jié)項，科研經(jīng)費的具體支出均在財務(wù)部門進行，但是財務(wù)部門不是科研主管部門，對科研經(jīng)費只是審核報銷憑證的真實性，并未對其與科研項目本身的關(guān)聯(lián)度進行把關(guān)，導(dǎo)致科研經(jīng)費的開支缺乏有效的管理，監(jiān)督不到位，科研經(jīng)費報銷“虛報虛列”比比皆是，效率低下。

2.2 預(yù)算的編制缺乏科學(xué)合理性

一是項目負責(zé)人缺乏必要的財務(wù)知識，在編制預(yù)算時，考慮不周全，隨意性大，導(dǎo)致科研預(yù)算的編制不夠嚴(yán)謹，在項目執(zhí)行過程中，調(diào)整頻繁，降低了預(yù)算的作用力；二是項目周期均在一年以上，在研發(fā)過程中存在很多不確定性因素，包括近幾年物價的波動，對于設(shè)備、材料的采購金額，很難預(yù)算精準(zhǔn)；三是科研主管部門也不具備財務(wù)專業(yè)知識，缺乏與財務(wù)部門的溝通，對預(yù)算的審核相對寬松，預(yù)算調(diào)整頻繁，降低了預(yù)算的約束作用。

2.3 支出不規(guī)范、隨意性大

科研經(jīng)費本應(yīng)遵循?？顚Ｓ谩⒐?jié)儉高效的基本原則，而實際操作中卻不同程度地存在著對科研經(jīng)費的錯用和濫用，大量的科研經(jīng)費并未用于科研項目本身，而是用于項目負責(zé)人個人支出或其他與科研無關(guān)的非科研支出。

2.4 內(nèi)部審計的缺失

高校都設(shè)有審計部門，但真正發(fā)揮其在科研經(jīng)費內(nèi)部控制中的監(jiān)督與信息反饋作用卻微乎其微，有的甚至形同虛設(shè)。高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理處于監(jiān)督機制嚴(yán)重缺失的高風(fēng)險狀態(tài)。

2.5 缺乏內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)

科研績效評價缺失。多數(shù)高校尚未建立科研經(jīng)費績效考核制度，對教師科研業(yè)績的評價仍然是申請成功的項目數(shù)量、科研經(jīng)費的多少、發(fā)表論文的篇數(shù)、申報專利的項數(shù)、獲獎的獎項數(shù)目等簡單的量化指標(biāo)，缺少科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行效果的評價指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)或評價指標(biāo)過分推崇量化，科研經(jīng)費評價制度缺少公正合理的程序，從而降低了科研經(jīng)費的使用效果，削弱了科研人員的積極性。

3 加強高校科研經(jīng)費財務(wù)內(nèi)控管理的措施

3.1 健全制度

不斷完善科研經(jīng)費管理內(nèi)控制度，制定出行之有效的高校科研經(jīng)費管理制度。首先要明確各部門的職責(zé)，加強管理，按照國家有關(guān)規(guī)定對科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制制度進行修訂和完善。同時，加強對相關(guān)財務(wù)人員的培訓(xùn)，合理確定科研、財務(wù)、審計、監(jiān)察等部門的責(zé)任和權(quán)限。項目負責(zé)人作為資金使用責(zé)任人應(yīng)樹立自我監(jiān)督的意識，實行監(jiān)督與自我監(jiān)督并舉，真正把精力和經(jīng)費都投入到科學(xué)研究中來，投入到把科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力上來。

3.2 強化預(yù)算

設(shè)立科研財務(wù)助理，協(xié)助科研人員在項目預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整方面提供專業(yè)化服務(wù)。學(xué)?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門應(yīng)加強對科研財務(wù)助理有關(guān)預(yù)算編制工作的協(xié)助和指導(dǎo)，使科研經(jīng)費預(yù)算編制更加科學(xué)、合理。規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，項目負責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得任意超過預(yù)算，項目預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不予調(diào)整，確需調(diào)整并符合國家規(guī)定調(diào)整范圍的，應(yīng)按相關(guān)程序進行。

3.3 規(guī)范開支

嚴(yán)格控制經(jīng)費支出范圍?！兑庖姟烦雠_后，明確項目負責(zé)人是項目資金使用的直接責(zé)任人，對資金使用的合規(guī)性、合理性、真實性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任。項目責(zé)任單位負責(zé)項目資金的日常管理和監(jiān)督。學(xué)校制定相應(yīng)的科研經(jīng)費管理辦法，明確科研經(jīng)費開支范圍和科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥的程序。項目負責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得將科研經(jīng)費挪作他用，不得虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。endprint

3.4 加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)對科研項目的立項、合同管理、經(jīng)費使用、結(jié)題等全過程進行審計監(jiān)督與服務(wù)，由以往的事后監(jiān)督模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑笆轮惺潞蟮娜^程各方位的立體式監(jiān)督模式，切實增強審計效果。嚴(yán)格把關(guān)項目結(jié)題，建立嚴(yán)格的結(jié)題結(jié)賬制度，明確結(jié)題結(jié)賬的截止時間，規(guī)范結(jié)余資金的使用，加強項目結(jié)余資金的管理。

3.5 建立績效考核機制

高校應(yīng)建立健全科研項目考核評價指標(biāo)體系，構(gòu)建包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益等評價指標(biāo)。綜合考慮經(jīng)費投入的多少、研發(fā)時間的長短、任務(wù)完成得優(yōu)劣、獲得成果水平的高低等因素對科研投入與產(chǎn)出效益進行定性定量分析，并依據(jù)考核結(jié)果建立相應(yīng)的激勵機制，如在職稱評聘、年度考核評優(yōu)等方面，優(yōu)先考慮取得明顯經(jīng)濟效益和社會效益的科研人員，也可以在績效發(fā)放中給予獎勵，而對那些只重視項目數(shù)量和經(jīng)費總額，不重視研發(fā)和成果，堅決給予處罰。高校應(yīng)建立和完善適合本校發(fā)展的科研績效考評機制，改變當(dāng)前高?？蒲许椖俊爸毓芾?、輕效益”的局面，促進科研成果轉(zhuǎn)化，提升科研項目管理水平，提高科研經(jīng)費使用效益。

4 結(jié) 語

科研經(jīng)費內(nèi)部控制是高校財務(wù)管理的形式，它融入了高校財務(wù)管理的全過程。各高校要自覺接受并積極配合財政部、教育部、審計署等有關(guān)部門和科研經(jīng)費提供方或其委托的社會中介機構(gòu)，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和科研合同對科研經(jīng)費的管理和使用情況進行的檢查監(jiān)督。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時糾正。對弄虛作假、截留、挪用、擠占項目經(jīng)費等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對相關(guān)人員給予處罰。

加強科研經(jīng)費管理，提高資金使用效益，是高?？萍际聵I(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。高校應(yīng)建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮高校內(nèi)控審計的作用，積極做好科研經(jīng)費財務(wù)審計，強化內(nèi)部監(jiān)督和檢查，使內(nèi)控審計貫穿于科研經(jīng)費管理的全過程；規(guī)范科研經(jīng)費支出管理，完善財務(wù)核算與監(jiān)督，嚴(yán)禁違規(guī)使用科研經(jīng)費；加強信息與溝通，搭建連接財務(wù)、審計等相關(guān)職能部門在內(nèi)的科研經(jīng)費監(jiān)管信息平臺；在對科研工作進行績效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實績，建立健全鼓勵創(chuàng)新、體現(xiàn)實績的科研績效管理機制，從而提高科研人員的積極性，促進高?？蒲惺聵I(yè)的健康發(fā)展。

主要參考文獻

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