行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題及改進(jìn)措施

段金梅

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮了舉足輕重的作用，但隨著事業(yè)單位體制改革的深化和發(fā)展，內(nèi)部控制在事業(yè)單位的管理中也顯得尤為重要。事業(yè)單位不同于一般經(jīng)營性單位，它不以盈利為主要目的，但為了適應(yīng)當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，也都紛紛建立起了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來規(guī)范自身涉及到的各項經(jīng)濟(jì)活動，由于事業(yè)單位體制的特殊性，相關(guān)制度還不夠健全。本文分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；改進(jìn)措施

事業(yè)單位是我國社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的特殊組成部分，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，社會競爭越來越激烈，這就給我國事業(yè)單位的發(fā)展提供了挑戰(zhàn)和機(jī)遇。事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)來源比較多元化，但來自國家的財政撥款在事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)中仍然占主導(dǎo)地位，各項經(jīng)費(fèi)的支出走向及所產(chǎn)生效益的大小均受到內(nèi)部控制制度的一定影響。因此，事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，對其問題進(jìn)行分析，并提出切實(shí)可行的策略，從而提高單位的工作效率。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的主要問題

1.內(nèi)部控制制度不完善

黨的十八大以來，國家大力倡導(dǎo)反腐倡廉、厲行節(jié)約，但行政事業(yè)單位中各種違規(guī)違紀(jì)事件依然頻發(fā)，為了防范風(fēng)險，規(guī)避該類事件的再次發(fā)生，事業(yè)單位一般都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，在“三重一大”決策以及應(yīng)急事件處理等方面也有相應(yīng)的制度，但這些制度很多單位都只停留在紙質(zhì)上，沒有得到具體執(zhí)行，沒有設(shè)立專門機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的實(shí)施和日常的溝通。有些單位領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事，相關(guān)制度的制定和執(zhí)行由財務(wù)部門來承擔(dān)。有一些單位雖然設(shè)立了專門的機(jī)構(gòu)，但只注重事后控制而忽視了事前預(yù)防及監(jiān)督，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)控制度成為擺設(shè)，內(nèi)控意識薄弱

事業(yè)單位不同于企業(yè)，對內(nèi)部控制的重視程度較低。有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)控機(jī)構(gòu)也制定了相關(guān)制度，但出于各種原因以及單位領(lǐng)導(dǎo)的不夠重視，使得內(nèi)部控制制度只停留在紙上或只用來應(yīng)付相關(guān)檢查。內(nèi)部控制制度建立起來容易，但執(zhí)行相對困難，執(zhí)行過程離不開全體員工的共同努力，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層的態(tài)度，但是目前事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都不太重視單位的內(nèi)部控制制度，沒有意識到其重要性。有些單位領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)控實(shí)施成本較高，會對單位效益考核造成影響，因而缺乏內(nèi)控執(zhí)行的積極性。

3.內(nèi)控人員素質(zhì)較低

由于人事監(jiān)管力度不強(qiáng)，事業(yè)單位很多崗位都存在魚目混珠的情況，法規(guī)雖然對內(nèi)控人員的能力有一定的要求，但往往現(xiàn)實(shí)中事業(yè)單位的內(nèi)控從業(yè)人員素質(zhì)很多都不符合要求，專業(yè)知識和技能欠缺，業(yè)務(wù)能力較差，即使工作中出現(xiàn)了違法違規(guī)的情況，他們也很難發(fā)現(xiàn)。有一些內(nèi)控人員甚至由其他部門的人員兼任，他們?nèi)狈Ρ匾膶I(yè)技能，不能有效地實(shí)施內(nèi)部控制。

4.內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，執(zhí)行力差

單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度的不重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度成為紙上的擺設(shè)，事業(yè)單位一般都沒建立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，但出于對經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)管以及上級主管部門檢查的需要，一般都會由平行部門來負(fù)責(zé)，如財務(wù)部門、紀(jì)檢部門或?qū)徲嫴块T，因此內(nèi)控人員也缺乏獨(dú)立性，這種混淆的管理方式使得內(nèi)控制度在執(zhí)行上存在很大的問題。有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，但對內(nèi)部控制工作不夠重視，不能有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

1.完善內(nèi)控制度建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)必須建立內(nèi)控制度，用制度來規(guī)范集體和個人的行為，營造出一種良好的內(nèi)部環(huán)境。但內(nèi)控制度不能成為一紙擺設(shè)，要使其得到有效實(shí)施，離不開其他部門的配合，與其他部門的規(guī)章制度也是緊密相連的，因此，完善內(nèi)控制度的同時也應(yīng)完善其他與之有關(guān)的制度，只有這樣，才能有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

2.營造良好的內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)控意識

內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)控環(huán)境包括管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。因此營造良好的內(nèi)控環(huán)境，首先要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識，讓領(lǐng)導(dǎo)層意識到內(nèi)部控制在單位管理中的重要作用。內(nèi)部控制的執(zhí)行最終離不開全體員工的共同努力，因此，全體員工應(yīng)在管理層的引導(dǎo)下，認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，對內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，調(diào)動各個職能部門的積極性，提高全體員工的內(nèi)控意識。

3.加強(qiáng)人事監(jiān)管，提高內(nèi)控人員素質(zhì)

內(nèi)控機(jī)構(gòu)是一個單位的重要部門，內(nèi)控制度是由人來制定的，再好的制度也必須有人去執(zhí)行。人事部門在選拔新人時應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)，對重要崗位的人員配置和管理人員的選拔，應(yīng)全面考核其綜合素質(zhì)，確保各崗位人員的素質(zhì)要求，不僅需要過硬的專業(yè)知識，熟悉最新的法律法規(guī)，還應(yīng)具備良好的職業(yè)道德。會計人員每年都會定期進(jìn)行繼續(xù)教育，內(nèi)控人員也一樣需要對知識進(jìn)行更新，單位應(yīng)定期組織內(nèi)控人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)能力和道德意識，加強(qiáng)他們對風(fēng)險的應(yīng)對能力，面對新的業(yè)務(wù)時也不會手足無措，單位的內(nèi)部控制水平也會得到提升。

4.加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性

事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)構(gòu)一定要與其他機(jī)構(gòu)獨(dú)立開來，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，要堅決執(zhí)行崗位分離，將財務(wù)管理崗和內(nèi)控崗分離開來，不允許不相容崗位兼職，一人多崗的現(xiàn)象出現(xiàn)，保證內(nèi)控機(jī)構(gòu)和內(nèi)控人員的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)于執(zhí)行。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理的一個重要組成部分，對于提升財務(wù)信息質(zhì)量和財務(wù)報告的有效性，防范風(fēng)險，維護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，提高經(jīng)營效率與效益方面等具有重要作用。市場環(huán)境在不斷改變，內(nèi)部控制制度也應(yīng)隨之發(fā)生相應(yīng)的變化，因此，事業(yè)單位必須與時俱進(jìn)，不斷適應(yīng)形勢需要，完善和發(fā)展內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造社會效益，從而更好的服務(wù)社會。