全面“營(yíng)改增”后稅收征管面臨的難點(diǎn)與對(duì)策

魏永貞

【摘要】我國(guó)通過全方位開展“營(yíng)改增”這一重要舉措，真正實(shí)現(xiàn)了我國(guó)增值稅對(duì)各行各業(yè)的覆蓋，通過增值稅抵扣鏈條的全面打通，使各行業(yè)、企業(yè)都能從根本上受益。我國(guó)自全方位實(shí)施“營(yíng)改增”之后，使各行業(yè)納稅人均能受益，行業(yè)企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，很大程度的提高了經(jīng)濟(jì)軟實(shí)力，有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅收征管 城市形象 行業(yè)發(fā)展

一、全面“營(yíng)改增”對(duì)地方稅收的影響

自開展“營(yíng)改增”后，使主體稅種在很大程度缺失了帶動(dòng)作用，尤其是對(duì)地方稅收的征管方面造成很大沖擊?！盃I(yíng)改增”實(shí)施后我國(guó)地稅部門之前以票控稅的監(jiān)控手段便失去監(jiān)控功效，特別是一些地方稅收費(fèi)用的征收難度隨之增大，比如：隨流轉(zhuǎn)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加以及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。一些臨時(shí)代開發(fā)票的納稅人以及個(gè)體工商戶在實(shí)施“以票控稅”后，盡管能夠到國(guó)稅部門及時(shí)繳納主稅，但不能到地稅部門主動(dòng)的繳納所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)，而且這種意識(shí)比較差，因此，地稅部門需要采取特殊的追征手段，無形中給地稅征收工作帶來不便和難度，甚至是地方稅收的流失。

二、全面“營(yíng)改增”后地方稅收征管面臨的困難

（一）對(duì)深化“營(yíng)改增”稅制改革認(rèn)識(shí)不足

雖然在財(cái)稅領(lǐng)域?qū)嵤┝恕盃I(yíng)改增”，但稅改制后對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的全局發(fā)展帶來了深遠(yuǎn)的影響。當(dāng)然在進(jìn)行稅制改革后也給地方稅收的征管產(chǎn)生了一些影響和困難，稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)工作人員對(duì)稅制改革的認(rèn)知度不夠，不能全面執(zhí)行和滲透稅制改革的重要性。

（二）發(fā)票管理權(quán)喪失，稅收控管手段弱化

全面實(shí)施“營(yíng)改增”稅制改革后，地稅部門的失去了幾大塊的稅源主體，比如營(yíng)業(yè)稅等，而且也隨之失去了發(fā)票管理權(quán)，這也就意味著“以票管稅”的主動(dòng)權(quán)將失去基礎(chǔ)。尤其是依靠“以票管稅”的相關(guān)納稅人會(huì)失去繳稅的主動(dòng)性，給地方稅收的追繳還來難度。

（三）地稅機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅管戶將日漸減少

我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的企業(yè)所得稅的征管是由國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)兩個(gè)主體來征管。在稅制改革后，新增企業(yè)的所得稅的征稅主體由國(guó)稅機(jī)關(guān)全面征管。伴隨著企業(yè)所得稅管戶不斷地重組、改制乃至消亡，地方稅收機(jī)關(guān)的所得稅管戶將越來越少，直至消失。

（四）國(guó)稅、地稅合作力度不夠

隨著“營(yíng)改增”的不斷推進(jìn)，委托國(guó)稅代征的實(shí)施也在不斷深入，但是在實(shí)際實(shí)施過程中也出現(xiàn)一些問題；比如，逐步建立的信息共享機(jī)制還不是很完善，有待進(jìn)一步健全。地稅對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅征收的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等的征管一直以來是以國(guó)稅所提供的上一年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上的，當(dāng)?shù)囟愅ㄟ^與“兩稅”的對(duì)比發(fā)現(xiàn)一些漏征的管戶時(shí)，在很大程度度就加大了前一年度的未征收稅費(fèi)的征繳難度。

（五）信息管稅水平不高

隨著2015年“金稅三期”優(yōu)化版的應(yīng)用，盡管為信息管稅提供了一些便利，但在實(shí)際應(yīng)用中還是存在一些問題需要改進(jìn)和優(yōu)化。一方面現(xiàn)有功能需要完善改進(jìn)；另一方面需要擴(kuò)展完善網(wǎng)上辦稅平臺(tái)功能。

三、全面“營(yíng)改增”后加強(qiáng)地方稅收征管的對(duì)策建議

（一）夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，規(guī)范稅收征管流程

建立健全稅收征管的相關(guān)基礎(chǔ)信息，改進(jìn)完善稅收征管的應(yīng)用效果及效率，征收的征管必須以完整及時(shí)準(zhǔn)確的相關(guān)信息為基礎(chǔ)，定期進(jìn)行稅收征管基本信息的核實(shí)，確保信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性以及相關(guān)性。對(duì)相關(guān)戶籍信息以及涉稅信息的管理要由專人負(fù)責(zé)。由專業(yè)人員通過對(duì)各行業(yè)的信息數(shù)據(jù)、發(fā)票管理數(shù)據(jù)等相關(guān)數(shù)據(jù)信息的科學(xué)全面、系統(tǒng)專業(yè)的分析比對(duì)，從中準(zhǔn)確的識(shí)別出一些存在高風(fēng)險(xiǎn)的納稅企業(yè)，從而提高稅收部門的工作效率。

（二）加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理

伴隨稅制改革的一系列政策的陸續(xù)出臺(tái)，稅收征管部門和納稅企業(yè)的工作重點(diǎn)將轉(zhuǎn)移到發(fā)票的管理和甄別。而對(duì)于稅收征管部門來說，要想從根本上系統(tǒng)全面的提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率，就必須著手于增值稅專用發(fā)票的各個(gè)環(huán)節(jié)，全方位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，確保增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性，開具和抵扣的準(zhǔn)確性，最大程度的提升相關(guān)部門的辦事能力。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)源頭的防控

未來城建稅將逐漸成為地方稅收的主要收入。對(duì)隨流轉(zhuǎn)稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等稅費(fèi)來說，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)合理的管理方式是防范于源頭。比如，對(duì)于國(guó)稅上門申報(bào)的企業(yè)納稅人，地方稅費(fèi)可以全面委托國(guó)稅機(jī)關(guān)代其征收；而對(duì)網(wǎng)上申報(bào)的納稅人來說，應(yīng)從根本上改變納稅意識(shí)，營(yíng)造全民納稅意識(shí)、主動(dòng)納稅的稅收環(huán)境。另外，要加大各行業(yè)會(huì)計(jì)和相關(guān)稅收人員的專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)繼續(xù)教育，使稅收人員具備理論和實(shí)踐的全面職業(yè)素養(yǎng)。

（四）充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

在相關(guān)稅收征管崗位的人力資源配置上，要進(jìn)一步細(xì)致、優(yōu)化，提高稅收工作的服務(wù)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等，使每一項(xiàng)稅收環(huán)節(jié)的人力資源配置達(dá)到高效恰當(dāng)，從人的方面實(shí)現(xiàn)最有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

1.第三方數(shù)據(jù)管理方面。隨著信息科技的發(fā)展，在稅收第三方及互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息采集內(nèi)容方面也取得很好的成效。特別是對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的解析、清洗、加工、匹配和分析的要求不斷提高，這就決定了在信息采集方面，特別是第三方數(shù)據(jù)獲取和處理方面的技術(shù)力量也要不斷提高。

2.風(fēng)險(xiǎn)分析方面的專業(yè)力量。在稅收部門工作的相關(guān)人員，需要具備精通風(fēng)險(xiǎn)分析的專業(yè)素質(zhì)力量。特別是對(duì)稅種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的重構(gòu)、數(shù)據(jù)情報(bào)的分析、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的跟蹤等工作，更需要增加精通業(yè)務(wù)流程的專業(yè)人員，對(duì)稅收稅控的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的分析判斷。

（五）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

稅收征管部門需要對(duì)內(nèi)部的工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的認(rèn)知培養(yǎng)，使工作人員能夠具備及時(shí)、準(zhǔn)確的識(shí)別稅管的潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力。使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境從人為的每個(gè)工作環(huán)節(jié)達(dá)到最精準(zhǔn)快，從根本上提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。

四、結(jié)語(yǔ)

為適應(yīng)新形勢(shì)下稅源管理的需要，應(yīng)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理的思路，采取完善風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，使所有的稅收征管工作人員都能夠以最高的效率，實(shí)現(xiàn)更多的財(cái)政創(chuàng)收。

參考文獻(xiàn)

[1]李金榮：《“營(yíng)改增”后地方稅收體系建設(shè)研究》，《經(jīng)濟(jì)研究參考》2016年第33期.endprint