會計內(nèi)控視角下的銀行操作風險管理工作研究

閆玲

摘要：近年來，我國發(fā)生了多起銀行系統(tǒng)金融案件，操作風險管理成為人們廣泛關注的話題。鑒于此，首先對會計內(nèi)控與操作風險進行了簡要概述，并詳細探討了會計內(nèi)控視角下的銀行操作風險及其解決措施，以供參考。

關鍵詞：會計內(nèi)控；銀行；操作風險；管理工作

中圖分類號：F83

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.30.038

1會計內(nèi)控與操作風險概述

1.1操作風險含義

現(xiàn)代商業(yè)銀行運行過程中存在三大風險，由市場風險、信用風險和操作風險組成。其中操作風險的含義在《巴塞爾新資本協(xié)議》中有明確規(guī)定：銀行內(nèi)部系統(tǒng)、操作、工作人員等安排不合理造成的損失風險。風險特點如下：第一，由銀行日常運行帶來的風險，此類型風險產(chǎn)生的根本原因是人為因素。①操作失誤和違法行為；②不合理的業(yè)務流程設計；③銀行內(nèi)部運行系統(tǒng)失靈或存在漏洞；④外部欺詐和經(jīng)營環(huán)境突然改變等突發(fā)事件；第二，會造成巨大經(jīng)濟損失的操作風險；第三，技術風險、法律風險和欺詐風險的總稱。

1.2會計內(nèi)控與操作風險的關系

第一，操作風險管理理念以內(nèi)部控制為形成基礎。相關文件中明確指出，在對操作風險進行防控的過程中，應以銀行機構內(nèi)部控制框架的構建為基礎。因此要想對操作風險產(chǎn)生深刻的認知，就必須對內(nèi)控進行明確，為操作風險管理理念的完善奠定基礎。

第二，操作風險形成主要原因是不完善的內(nèi)控。如系統(tǒng)不健全、內(nèi)部程序不完善以及人為因素等。

第三，操作風險管理以內(nèi)控建設為核心。銀行內(nèi)部因素是產(chǎn)生內(nèi)部風險的主要原因，因此銀行在加強內(nèi)控的過程中，可以通過業(yè)務流程的完善以及合理分配人力資源等措施來降低操作風險發(fā)生的概率。

2會計內(nèi)控視角下我國商業(yè)銀行操作風險的原因

2.1過程控制管理有待落實

首先，不健全的內(nèi)控制度。近年來，我國金融業(yè)發(fā)展過程中不斷進行了創(chuàng)新，各種新型業(yè)務品種能夠從多個角度出發(fā)滿足人們的個性化需求。然而與之相適應的內(nèi)控制度卻存在明顯的滯后性，因此導致內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能無法充分發(fā)揮出來；其次，不完善的授權體系。目前，現(xiàn)場授權模式仍然是核算授權體系的主要模式，這種單一的授權模式容易導致不科學的分區(qū)配置，同時發(fā)布不平衡也成為授權業(yè)務量的主要特點。要想提升客戶服務和業(yè)務核算水平，就必須及時解決這一問題；再次，分散的運營格局。各個網(wǎng)點成為處理各項業(yè)務的主要地點，在業(yè)務處理的過程中，相關步驟存在粗放式特點，專業(yè)化水平較低，在集約化經(jīng)營中造成了過低的處理效率，因此導致的操作風險種類角度、范圍較廣；最后，流程管理水平低。在展開各項業(yè)務的過程中，沒有統(tǒng)一的規(guī)劃業(yè)務流程，橫向協(xié)調(diào)性沒有在跨系統(tǒng)、跨業(yè)務和跨部門之間實現(xiàn)，并沒有在客戶需求的基礎上展開產(chǎn)品設計，整個業(yè)務開展過程中，無法給予客戶高質(zhì)量的體驗以及個性化的服務，復雜的手續(xù)過程降低了風險管理效率和及時性，最終導致風險控制同經(jīng)營管理無法形成統(tǒng)一。

2.2缺乏統(tǒng)一對共享信息平臺

首先，信息數(shù)據(jù)不充足。操作風險事件可以應用信息數(shù)據(jù)來反映，但是卻無法對銀行內(nèi)部運行過程中各個流程、環(huán)節(jié)以及管理等進行全面說明，銀行實際運行中，無法充分的搜集、整合相關信息，導致操作風險計量工作得不到保證，最終促使操作風險管理工作基礎薄弱；其次，不健全的風險評估體系。部分全新的業(yè)務活動在開展過程中未得到準確的風險評估，促使銀行內(nèi)部控制漏洞增加，很容易給銀行帶來嚴重的經(jīng)濟損失；最后，業(yè)務操作系統(tǒng)整合不合理。銀行內(nèi)部部門運行中，僅僅從自身發(fā)展要求出發(fā)，有針對性的對業(yè)務系統(tǒng)進行開發(fā)，導致銀行運行中產(chǎn)生復雜的內(nèi)部業(yè)務系統(tǒng)，無法綜合利用內(nèi)部信息資料，管理效率極其低下。

3會計內(nèi)控視角下加強銀行操作風險管理的途徑

某全國股份制商業(yè)銀行于1992年成立，在長期發(fā)展中實施了股份制改造、股票發(fā)行等措施，至今在全國范圍內(nèi)已經(jīng)產(chǎn)生了一級分行38家和二級分行43家，同時還構建了638家營業(yè)網(wǎng)點。同時還與1000多家境外銀行建立了緊密的合作關系，實施各項代理業(yè)務。該銀行之所以能取得今天的成就，是因為其在20余年的發(fā)展中，逐漸構建了完善的內(nèi)控及風險管理框架體系，提升了管理層以及各個業(yè)務領域的運行效率，同時能夠更加有效的規(guī)避市場風險，為自身的發(fā)展奠定了良好基礎。從會計內(nèi)控的角度來看，該銀行加強操作風險管理的途徑如下：

3.1實施全過程內(nèi)部控制

第一，構建完善內(nèi)控制度。①從銀行發(fā)展實際出發(fā)，對現(xiàn)有規(guī)章制度進行完善，為會計內(nèi)控的有效實時奠定基礎，同時保證各項制度可行性提升；②新產(chǎn)品和新業(yè)務開發(fā)過程中，必須有針對性的制定相關制度，并在實踐中不斷的完善制度內(nèi)容；③落實“不相容職務分離”原則，在執(zhí)行崗位分離和事權劃分制度的基礎上，對各個崗位進行合理設置，確保職工明確自身工作職責，并有針對性的制定業(yè)務操作內(nèi)容。

第二，提升核算授權機制規(guī)范性。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的單一現(xiàn)場授權業(yè)務核算授權模式，對銀行核心系統(tǒng)進行改造，提升其業(yè)務授權功能。同時應對“遠程授權”模式進行應用，在全新的授權管理模式中，相關業(yè)務流程應呈現(xiàn)出標準化和專業(yè)化的特點。業(yè)務授權機制改革中，必須對事中控制和事權劃分要求進行明確，嚴禁在對授權方式進行轉(zhuǎn)變的過程中產(chǎn)生新的操作風險。

第三，實施業(yè)務流程再造。簡化業(yè)務流程的基礎上還應保證業(yè)務流程效率。銀行應以客戶體驗為核心，對業(yè)務流程進行重新審視，確保全新的業(yè)務流程具有系統(tǒng)化和綜合化特點。對整體價值傳遞的關鍵流程環(huán)節(jié)進行逆向分析，確?？缙脚_融合成為業(yè)務流程再造的重要。在實際進行業(yè)務流程再造的過程中，還必須綜合應用現(xiàn)代流程管理理念與先進的信息技術，對業(yè)務流程進行重塑，確保構建而成的業(yè)務流程具備功能完善、融合共享以及內(nèi)控嚴密的特點。與此同時，還應積極落實互聯(lián)網(wǎng)金融服務理念，通過高效建設智能銀行，來構建互聯(lián)網(wǎng)金融線上服務模式，這樣一來，傳統(tǒng)的以銀行柜員手工操作為主的服務模式就能夠得到轉(zhuǎn)變，在這一過程中，銀行操作風險事件發(fā)生的概率就會有效降低。endprint

3.2構建統(tǒng)一的共享信息溝通機制

第一，構建風險監(jiān)控系統(tǒng)。風險監(jiān)控系統(tǒng)應能夠?qū)崟r進行風險的識別、評估，同時可以及時發(fā)出警報，銀行應從自身內(nèi)部系統(tǒng)特點出發(fā)，有針對性的構建監(jiān)督模型，并對操作風險監(jiān)測頻數(shù)以及風險預警閾值進行合理設定，從而及時掌握操作風險管理運行現(xiàn)狀，對風險的未來發(fā)展趨勢進行預測，這樣一來就可以應用機控的方式取代傳統(tǒng)的人工風險控制方法。

第二，提升風險評估手段先進性。對操作風險監(jiān)控系統(tǒng)運行過程中的成果進行全面分析，并對質(zhì)量檢測、風險監(jiān)測以及履職管理過程中產(chǎn)生的各種風險信息進行搜集，對風險將帶來的后果以及發(fā)生概率等進行全面分析，并在此基礎上合理的總結銀行經(jīng)營活動，量化比較風險水平，從而有針對性的制定風險控制措施，明確相關控制措施的效果，為不斷優(yōu)化風險控制方案奠定良好基礎。

第三，構建風險數(shù)據(jù)倉庫。應對銀行內(nèi)部操作風險管理現(xiàn)狀進行充分的掌握，有針對性的對相關操作風險技術數(shù)據(jù)進行全面搜集和整合，通過統(tǒng)一的操作風險信息數(shù)據(jù)倉庫，對數(shù)據(jù)進行時間跨度和質(zhì)量上的劃分，提升數(shù)據(jù)分析精確性。

第四，提升業(yè)務操作系統(tǒng)共享性。整合各個業(yè)務操作系統(tǒng)信息，通過信息加工和提煉，全面融合共享跨系統(tǒng)、跨專業(yè)數(shù)據(jù)信息，綜合利用整個平臺上的各種業(yè)務數(shù)據(jù)，為提升業(yè)務處理質(zhì)量和效率奠定基礎。

4結束語

綜上所述，銀行作為重要的金融機構，在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著不容忽視的重要作用，然而銀行操作風險管理是銀行健康運行的關鍵內(nèi)容之一，現(xiàn)階段銀行應從自身運行實際出發(fā)，詳細分析加強操作風險管理的具體途徑，只有這樣才能夠為我國社會經(jīng)濟的健康可持續(xù)發(fā)展做出重要貢獻。

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