探索審計(jì)監(jiān)督管理形式 提升企業(yè)管理水平

中共云南省委黨校第40期中青班學(xué)員

云南工投集團(tuán)自2008年成立以來，經(jīng)過了幾年快速成長時(shí)期。截至2016年末，工投集團(tuán)擁有總資產(chǎn)332億元，凈資產(chǎn)122億元；實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入65億元，利潤2.4億元。資產(chǎn)總額是“十二五”期初的1.23倍、凈資產(chǎn)是1.27倍、營業(yè)收入是2.1倍，利潤基本持平；擁有全資控股企業(yè)21戶。在集團(tuán)快速成長時(shí)期，為了讓所屬企業(yè)快速在市場(chǎng)形成影響力，對(duì)所屬企業(yè)的管理沒有采用“一刀切”的方式，而是不同板塊、不同企業(yè)采用不同的管理模式，因此，各所屬企業(yè)管理的規(guī)范程度和管理水平參差不齊，不同程度存在管理漏洞及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在這樣的背景下，2011年集團(tuán)成立了審計(jì)監(jiān)察部。

在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、支持下，集團(tuán)審計(jì)部成立以來，始終結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際，積極開展內(nèi)審工作。截至2016年，集團(tuán)審計(jì)已初步形成以下特點(diǎn)：對(duì)所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)常態(tài)化；形成了“離任必審”的工作機(jī)制；管理審計(jì)制度化；圍繞經(jīng)營工作重點(diǎn)開展專項(xiàng)審計(jì)。工投集團(tuán)審計(jì)部被評(píng)為2014—2016年全國內(nèi)審先進(jìn)集體。

一、切實(shí)發(fā)揮審計(jì)工作提升企業(yè)管理水平的作用

集團(tuán)審計(jì)部到所屬企業(yè)開展審計(jì)工作時(shí)發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)對(duì)所屬企業(yè)的管控力度不夠；集團(tuán)制定的制度針對(duì)性不強(qiáng)，導(dǎo)致集團(tuán)本部職能部門對(duì)所屬企業(yè)管理和服務(wù)都不到位。存在上述問題，一是由于近幾年集團(tuán)發(fā)展較快，所屬企業(yè)管理水平參差不齊。二是集團(tuán)本部職能部門對(duì)所屬企業(yè)了解不多、不深，聽匯報(bào)多，到企業(yè)調(diào)研不夠。但如果每個(gè)部門都經(jīng)常去調(diào)研，又會(huì)影響所屬企業(yè)的正常經(jīng)營。內(nèi)部審計(jì)在改善這些問題上有沒有作為的空間？答案是肯定的，方法是利用內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展正在從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變的趨勢(shì)，結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況，探索管理審計(jì)在集團(tuán)的有效實(shí)現(xiàn)形式。

二、創(chuàng)新開展管理審計(jì)工作

管理審計(jì)是最近幾年內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)方向，國內(nèi)在逐步開展，尚未形成固定的方法、流程等實(shí)操型的教材。2014年，審計(jì)監(jiān)察部以先試點(diǎn)、后推開的方式開展管理審計(jì)工作。針對(duì)前三年審計(jì)部單兵作戰(zhàn)遇到的困難，結(jié)合集團(tuán)部分部門對(duì)所屬企業(yè)情況掌握得不夠透徹、不夠真實(shí)的實(shí)際，審計(jì)監(jiān)察部提出管理審計(jì)實(shí)施部門不局限于審計(jì)監(jiān)察部，請(qǐng)集團(tuán)相關(guān)管理部門共同參與，由審計(jì)監(jiān)察部牽頭，各部門同時(shí)進(jìn)點(diǎn)對(duì)被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行對(duì)口業(yè)務(wù)指導(dǎo)和相關(guān)制度執(zhí)行情況的檢查。這樣，一方面可以讓集團(tuán)相關(guān)部門進(jìn)一步全面了解被審計(jì)企業(yè)的管理現(xiàn)狀，有針對(duì)性地發(fā)揮各部門對(duì)二級(jí)公司的監(jiān)管、指導(dǎo)作用。另一方面對(duì)被審計(jì)企業(yè)而言，接受一次全面體檢，對(duì)各項(xiàng)管理工作的提升也更有效。經(jīng)過兩年的探索和總結(jié)，集團(tuán)發(fā)布了管理審計(jì)辦法，將管理審計(jì)工作開展的方式方法及各項(xiàng)要求以制度的方式固定下來。此項(xiàng)工作，取得一些經(jīng)驗(yàn)：

1.發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)。通過集團(tuán)各管理職能部門與所屬企業(yè)相應(yīng)部門之間“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”的指導(dǎo)、檢查及交流，加強(qiáng)集團(tuán)各部門對(duì)所屬企業(yè)管理中的協(xié)同效應(yīng)，可以發(fā)現(xiàn)并完善制度中相互不銜接之處、發(fā)現(xiàn)職能部門的管理缺漏之處。

2.解決了集團(tuán)職能部門掌握真實(shí)情況的途徑。通過查閱對(duì)口部門工作臺(tái)賬、管理痕跡，可以發(fā)現(xiàn)執(zhí)行集團(tuán)制度的真實(shí)性、工作的規(guī)范程度，有效避免了在辦公室聽取匯報(bào)了解情況的片面性，加強(qiáng)了集團(tuán)職能部門對(duì)所屬公司的監(jiān)管、指導(dǎo)作用，起到全面提升所屬企業(yè)管理水平的作用。

三、以制度固化實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

理論來源于實(shí)踐而高于實(shí)踐，實(shí)踐是試金石。實(shí)踐檢驗(yàn)有效的方法，需要以制度加以固化。經(jīng)過兩年的實(shí)踐及不斷總結(jié)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在法人治理結(jié)構(gòu)的健全性、決策程序、黨建工作、工會(huì)工作、制度建設(shè)、人力資源、產(chǎn)銷控制、合同管理等方面的問題41項(xiàng)，提出48條管理建議，切實(shí)發(fā)揮了提升所屬企業(yè)管理水平的作用?；诖?，工投集團(tuán)發(fā)布了管理審計(jì)制度，明確了管理審計(jì)工作的對(duì)象、參與審計(jì)工作的職能部門、開展流程等內(nèi)容，為管理審計(jì)工作開啟了新征程。

內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的理解也更深刻，內(nèi)審隊(duì)伍綜合素質(zhì)也得到了提升。審計(jì)監(jiān)察部堅(jiān)持實(shí)踐無止境，創(chuàng)新思維方式和工作模式，打開了內(nèi)部審計(jì)的工作局面，切實(shí)履行了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理制度執(zhí)行中的監(jiān)督作用。