中小學(xué)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析與對(duì)策探討

張芷毓

摘要：隨著我國在中小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)上的大量投入，我國的教育事業(yè)發(fā)展非常迅速，但由于長(zhǎng)期以來沒有落實(shí)監(jiān)管政策，內(nèi)部管理不嚴(yán)格，也沒有意識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，缺乏內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致中小學(xué)校內(nèi)出現(xiàn)了各種弊端。文章就目前中小學(xué)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，希望能加強(qiáng)我國中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)教育事業(yè)的健康順利的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小學(xué)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀分析；對(duì)策探討

內(nèi)部控制建設(shè)是中小學(xué)管理工作的核心部分，需要單位全體員工共同參加實(shí)施的，在保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作效率的條件下，避免潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行國家的每項(xiàng)法律法規(guī)政策，為了完成肩負(fù)的責(zé)任而制定的操作方針、管理體制和控制措施。內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況直接影響著中小學(xué)的管理水平，學(xué)校的內(nèi)部控制主要是財(cái)務(wù)上的收入和支出控制，不僅可以保障教育經(jīng)費(fèi)的安全、完整，還能一定程度上防止學(xué)校貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生，因此，各中小學(xué)應(yīng)根據(jù)學(xué)校自身的實(shí)際情況，完善內(nèi)部控制體制，加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理，提高教學(xué)水平。

一、中小學(xué)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析

1. 中小學(xué)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠

由于中小學(xué)是完全開放式的，而且面對(duì)的是廣大家長(zhǎng)和學(xué)生，肩負(fù)著培養(yǎng)人才的教育工作，所以政府機(jī)構(gòu)和家長(zhǎng)群體更多關(guān)注的是學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量和升學(xué)率。這也是目前很多中小學(xué)校中校長(zhǎng)及學(xué)校管理階層沒有足夠重視內(nèi)部控制管理的原因，也就忽略了內(nèi)部控制制度的建立。由于管理階層缺乏內(nèi)部控制管理的意識(shí)，也造就了學(xué)校的科任老師將全部心思放在提高教學(xué)成績(jī)上，認(rèn)為內(nèi)部控制制度和教學(xué)沒關(guān)聯(lián)，做與不做都一樣。還有很多學(xué)校的財(cái)務(wù)人員都是身兼多個(gè)職位，在財(cái)務(wù)工作上也只是簡(jiǎn)單的登記賬務(wù)情況，沒有分析及管理財(cái)務(wù)情況，失去了財(cái)務(wù)的管理作用，缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性。

2. 中小學(xué)內(nèi)部控制體系不完善

由于中小學(xué)在內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，所以在內(nèi)部控制管理上的方法也很落后，甚至有些學(xué)校把財(cái)務(wù)制度錯(cuò)誤的將財(cái)務(wù)制度當(dāng)成內(nèi)部控制制度來運(yùn)用，內(nèi)部控制體系的不完善也就導(dǎo)致預(yù)算控制機(jī)制等財(cái)務(wù)管理體系的不健全。加之中小學(xué)校主要是靠財(cái)政撥款的公益性機(jī)構(gòu)，中小學(xué)校在財(cái)務(wù)資金使用上沒有規(guī)范合理的計(jì)劃，沒有發(fā)揮資金的最大使用率，甚至出現(xiàn)有些學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)人員私自挪用公款的情況。這些都是由于學(xué)校的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和內(nèi)控制度不完善，財(cái)務(wù)資金的使用和管理不嚴(yán)謹(jǐn)，出現(xiàn)超支的情況后依賴政府的幫助，使中小學(xué)的內(nèi)部控制制度一直實(shí)施困難。

3. 中小學(xué)內(nèi)部控制工作人員權(quán)責(zé)區(qū)分不明

中小學(xué)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容就是財(cái)務(wù)管理。由于很多學(xué)校都沒有專業(yè)的行政后勤人員及財(cái)務(wù)人員，出現(xiàn)一人身兼多職的情況，工作崗位設(shè)置不科學(xué)，工作職責(zé)也就不明確，原本應(yīng)該具有制約關(guān)系的財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員卻沒有完全的分離，這種責(zé)任的不確認(rèn)到位，導(dǎo)致出現(xiàn)問題時(shí)互相推脫，產(chǎn)生的不良后果也沒法切實(shí)的追究到工作人員，整個(gè)管理系統(tǒng)紊亂，內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督管理也失去了應(yīng)有的作用。

4. 內(nèi)部控制管理人員不專業(yè)

中小學(xué)內(nèi)部控制多數(shù)都是財(cái)務(wù)的控制及管理，但是學(xué)校的財(cái)務(wù)管理人員大多由科任老師兼任或是學(xué)歷較低的人員擔(dān)任，沒有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)，也沒有經(jīng)過全面系統(tǒng)的培訓(xùn)，不熟悉對(duì)應(yīng)的法律和法規(guī)，導(dǎo)致在處理財(cái)務(wù)工作的時(shí)候很容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)比較薄弱，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理也就不能順利的執(zhí)行。

5. 缺乏內(nèi)部控制實(shí)施動(dòng)力

完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不僅可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還可以提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，由于中小學(xué)屬于公益性的組織機(jī)構(gòu)，在資金上主要依賴于財(cái)政部的撥款，所以在資金的使用和分配上沒有足夠的動(dòng)力。而且中小學(xué)的內(nèi)部控制管理力度不夠，學(xué)校的管理階層在內(nèi)部控制的制度意識(shí)較弱，更加沒有積極主動(dòng)的建立內(nèi)部控制的制度，所以教職員工對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施也是消極無所謂的態(tài)度。

二、解決中小學(xué)內(nèi)部控制的對(duì)策探討

1. 增強(qiáng)中小學(xué)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)

目前來看，我國中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)還不夠，雖然我國中小學(xué)是非盈利機(jī)構(gòu)，但是由于它屬于政府管轄下的行政事業(yè)單位，其中必定會(huì)涉及到金錢的使用和管理，就需要內(nèi)部控制機(jī)制來管理。增強(qiáng)中小學(xué)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，要先從學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部做起，讓他們以身作則，明確內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，把財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來，加大宣傳力度，對(duì)教職工進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)學(xué)校每個(gè)工作人員的內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)，讓他們主動(dòng)參與、維護(hù)和改善內(nèi)部控制環(huán)境，切實(shí)的落實(shí)到日常工作中去。讓每個(gè)人都做內(nèi)部控制建設(shè)的管理者、執(zhí)行者，才能讓中小學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)有序進(jìn)行下去。

2. 構(gòu)建合理的內(nèi)部控制建設(shè)體系

由于目前我國中小學(xué)的內(nèi)部控制體系還不夠完善，有關(guān)部門應(yīng)結(jié)合自身的教育發(fā)展水平以及教學(xué)工作的實(shí)際情況，構(gòu)建一套科學(xué)又合理的內(nèi)部控制管理體系。采用年度的預(yù)算管理體制，對(duì)預(yù)期內(nèi)可能出現(xiàn)的物價(jià)變動(dòng)、政策調(diào)整、校園活動(dòng)、教學(xué)任務(wù)等情況，進(jìn)行合理的年度預(yù)算，在預(yù)算的過程中，充分劃分費(fèi)用的類別，盡量采用彈性費(fèi)用，避免那些無關(guān)費(fèi)用的產(chǎn)生。預(yù)算使用過程的執(zhí)行需要我們用制度來管理，確保把預(yù)算精細(xì)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)中去，分解到各個(gè)部門、各個(gè)崗位，切切實(shí)實(shí)讓預(yù)算有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門則需要在預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候?qū)ζ溥M(jìn)行審批，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，并及時(shí)反饋；在預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)執(zhí)行發(fā)生偏差的時(shí)候，及時(shí)糾錯(cuò)，并分析原因，在這基礎(chǔ)上對(duì)日常預(yù)算管理進(jìn)行控制和實(shí)施。

3. 明確工作崗位的分工和責(zé)任

由于內(nèi)部控制建設(shè)的加強(qiáng)，每一個(gè)崗位的責(zé)任和權(quán)限就必須要更加的明確。有些學(xué)校為了節(jié)約學(xué)校開支，經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)人身兼多職，比如一個(gè)老師同時(shí)進(jìn)行多科教學(xué)。對(duì)于這些現(xiàn)象我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行加強(qiáng)：第一、進(jìn)一步的明確不能身兼多職，無論是什么原因，都必須要堅(jiān)持崗位不可兼職的原則；第二、對(duì)于每個(gè)工作崗位，要讓相關(guān)工作人員明確自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，讓內(nèi)部控制制度能夠更加明確、具體地執(zhí)行；第三、建立嚴(yán)格的崗位考核和獎(jiǎng)罰制度，用這些制度去規(guī)范、約束他人的行為，可以使其更具有執(zhí)行力。

4. 提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平

中小學(xué)內(nèi)部控制管理主要是加強(qiáng)財(cái)務(wù)的管控。首先需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，相關(guān)財(cái)務(wù)法律法規(guī)制度的了解學(xué)習(xí)，其次針對(duì)性對(duì)中小學(xué)校可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行分析并探討應(yīng)對(duì)策略，科學(xué)地管理財(cái)務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)中小學(xué)內(nèi)部的控制管理。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的法律法規(guī)知識(shí)學(xué)習(xí)，運(yùn)用相關(guān)的知識(shí)監(jiān)督并健全中小學(xué)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的管理，保證內(nèi)部控制制度的運(yùn)行實(shí)施，維護(hù)中小學(xué)校的利益，減少學(xué)校的資源浪費(fèi)，保障學(xué)校各項(xiàng)活動(dòng)的正常開展。

5. 加強(qiáng)內(nèi)部控制管理和監(jiān)督工作

首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)國有資產(chǎn)的管理，對(duì)負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，明確責(zé)任，需要清晰記錄中小學(xué)擁有的國有資產(chǎn)項(xiàng)目及數(shù)量，定期清算資產(chǎn)，并及時(shí)記錄和分析相應(yīng)的盈利及虧損狀況，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度，完善內(nèi)控管理。并且及時(shí)驗(yàn)收新采購的物資，清點(diǎn)消耗品和已經(jīng)損壞的物品，將相應(yīng)的情況記錄反饋給財(cái)務(wù)部門，方便財(cái)務(wù)部門的錄入和預(yù)算。因?yàn)橹行W(xué)的財(cái)政資金項(xiàng)目主要是收入，財(cái)務(wù)部門首先需要檢查各項(xiàng)收入是否用正規(guī)的發(fā)票、收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國家的政策規(guī)定和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)收入是否全部已經(jīng)歸入預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行管理與核算，有沒有漏掉的收入等。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，及時(shí)糾正不良現(xiàn)象。同時(shí)設(shè)置考核制度和獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)工作的積極性，提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的有效實(shí)施。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制制度是一個(gè)涵蓋學(xué)校各個(gè)方面工作的系統(tǒng)完整的管理體系，借用現(xiàn)代化技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的規(guī)劃。完善的內(nèi)部控制管理不僅能為中小學(xué)開展活動(dòng)時(shí)提供資金，還有益于改善學(xué)生的學(xué)習(xí)環(huán)境。

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（作者單位：遼寧大連甘井子區(qū)恒遠(yuǎn)小學(xué)）