內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量影響的研究

董佳

摘要：會計信息是企業(yè)投資者和管理者進(jìn)行科學(xué)決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)管理者和投資者之間關(guān)聯(lián)的重要紐帶。企業(yè)會計信息質(zhì)量的好壞，在很大程度上影響到投資者和管理者決策的科學(xué)性。完善企業(yè)內(nèi)部控制，增強(qiáng)會計信息與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步提升會計信息質(zhì)量，對于提高會計信息在企業(yè)管理決策中的價值具有重要作用。本文圍繞內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會計信息質(zhì)量

一、相關(guān)概述

伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，會計信息發(fā)揮的作用越來越重要。尤其是在市場資源配置過程中，會計信息往往具有重要的支撐作用。對于企業(yè)來講，其內(nèi)部控制是否健全完善在很大程度上影響了會計信息的質(zhì)量。增強(qiáng)內(nèi)部控制效率，提高會計信息質(zhì)量，對于進(jìn)一步增強(qiáng)投資者和決策者的會計信息使用效益具有積極作用。企業(yè)管理者要強(qiáng)化內(nèi)部控制在提升會計信息質(zhì)量中的基礎(chǔ)性作用，要借助于內(nèi)部控制對影響會計信息質(zhì)量的影響，對影響因素和影響機(jī)制進(jìn)行分析，將健全完善企業(yè)內(nèi)部控制作為提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要手段。

二、內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響分析

內(nèi)部控制在管理實(shí)踐中包含了多方面的因素，這些因素都會對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生很大的影響，如控制環(huán)境、信息與溝通、風(fēng)險評估以及監(jiān)督審計等，這些相關(guān)要素會對會計管理的各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響到會計信息質(zhì)量。具體來講，內(nèi)部控制的各個因素對于企業(yè)會計信息質(zhì)量具有以下幾個方面的影響：

一是內(nèi)部控制環(huán)境對于企業(yè)會計信息質(zhì)量的影響。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)文化具有密切的關(guān)系，企業(yè)管理中的控制環(huán)境，往往與管理者的綜合素質(zhì)、管理理念、企業(yè)規(guī)章制度密切相關(guān)。企業(yè)管理層的素質(zhì)不高、理念落后、制度不健全等，往往會直接影響企業(yè)文化，同時也會對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境造成不利影響。不良的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境下，內(nèi)部控制質(zhì)量必然受到制約，難以發(fā)揮應(yīng)有的約束性作用，對于會計管理過程的監(jiān)督也會偏軟，在這種情況下企業(yè)會計信息質(zhì)量往往不高。

二是風(fēng)險評估對企業(yè)會計信息質(zhì)量的影響。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的一個重要目標(biāo)是防范企業(yè)風(fēng)險。要確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確評估。通過實(shí)施有效的內(nèi)部控制，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險對企業(yè)管理的影響。強(qiáng)化風(fēng)險管理手段，準(zhǔn)確評估風(fēng)險因素，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，并依據(jù)風(fēng)險大小采取有效措施加以應(yīng)對，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，為會計信息質(zhì)量提供有效保障。

三是信息與溝通對企業(yè)會計信息質(zhì)量的影響。在企業(yè)管理實(shí)踐中，內(nèi)部控制信息要素往往包含了財務(wù)信息和非財務(wù)信息兩大方面。信息與溝通這一內(nèi)部控制要素與會計信息質(zhì)量之間也具有密切的關(guān)聯(lián)關(guān)系。企業(yè)管理者在管理經(jīng)營中，借助于信息數(shù)據(jù)內(nèi)容來分析決策企業(yè)經(jīng)營管理行為。通過實(shí)現(xiàn)會計信息和內(nèi)部控制信息之間的良性互動，準(zhǔn)確判斷企業(yè)會計管理中存在的風(fēng)險。通過強(qiáng)化控制信息質(zhì)量和效率，確保企業(yè)各部門之間溝通協(xié)調(diào)有效，并進(jìn)一步推動企業(yè)管理者的決策行為與管理實(shí)際更加吻合。圍繞企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通，強(qiáng)化溝通交流平臺建設(shè)，進(jìn)一步減少信息傳播環(huán)節(jié)和路程，提高會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。

四是監(jiān)督審計對會計信息質(zhì)量的影響分析。內(nèi)部控制包含了會計內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)管、內(nèi)部稽核等諸多方面。對于企業(yè)來講，實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督審計機(jī)制，可以有效降低企業(yè)財務(wù)人員舞弊行為，提高企業(yè)會計信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，因此有必要圍繞會計內(nèi)部監(jiān)督和審計監(jiān)督，強(qiáng)化體制建設(shè)。要針對不斷變化的市場環(huán)境和激烈的市場競爭，重視財務(wù)信息和非財務(wù)信息的管控，將內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制作為提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的重要手段。借助于這一監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部控制策略的順利實(shí)現(xiàn)，為提升會計信息質(zhì)量提供有力保障。

三、強(qiáng)化內(nèi)部控制，提升會計信息質(zhì)量的建議措施

一是切實(shí)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，不僅反映了企業(yè)內(nèi)部控制是否具有完善規(guī)范的制度，同時也會直接影響到企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化作為提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要手段，圍繞企業(yè)管理層經(jīng)營理念、企業(yè)文化、管理制度、企業(yè)責(zé)任等各個環(huán)節(jié)對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化和完善。內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化中，要進(jìn)一步突出人這一要素，圍繞重點(diǎn)人、重點(diǎn)環(huán)節(jié)強(qiáng)化管理控制，強(qiáng)化對財務(wù)管理人員職業(yè)道德和管理行為的培訓(xùn)。借助于優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高財務(wù)管理體系質(zhì)量。同時圍繞內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)一步健全完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)董事會、監(jiān)事會與管理層權(quán)力均衡，確保董事會的獨(dú)立性，健全完善審計委員會和監(jiān)事會制度，為優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高會計信息質(zhì)量提供有力保障。同時，進(jìn)一步健全完善內(nèi)部控制規(guī)章制度。內(nèi)部控制規(guī)章制度是否健全有效，對于企業(yè)會計信息質(zhì)量好壞具有直接影響。要進(jìn)一步健全完善內(nèi)部控制規(guī)章制度和操作規(guī)范，切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。強(qiáng)化外部監(jiān)管力度，依靠規(guī)范有效的內(nèi)部控制，對企業(yè)會計管理各個環(huán)節(jié)和各個流程實(shí)施規(guī)范化管控，從源頭上提高會計信息質(zhì)量。

二是進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制在提高會計信息質(zhì)量中的積極作用。在內(nèi)部控制過程中要重點(diǎn)強(qiáng)化內(nèi)部會計控制，作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部會計控制可以借助于向會計機(jī)構(gòu)委派財務(wù)總監(jiān)來實(shí)現(xiàn)對會計工作和會計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)。財務(wù)總監(jiān)要對企業(yè)所有者負(fù)責(zé)，同時基層財務(wù)管理人員也必須對財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)。在企業(yè)內(nèi)部會計控制過程中，企業(yè)經(jīng)營者和所有者以及財務(wù)總監(jiān)要相互監(jiān)督、相互配合。通過建立聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)與所有的經(jīng)營者的良性互動。建立健全財務(wù)總監(jiān)制度的會計內(nèi)部控制體系不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)帳證表的會計控制，同時也可以對企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計和控制，進(jìn)一步建立健全不相容職務(wù)相分離、財產(chǎn)清查核對等工作機(jī)制。企業(yè)管理都要依據(jù)自身管理需求，并針對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)建立相應(yīng)的會計控制措施，確保會計內(nèi)部控制的全方位性，在保證會計控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)會計信息更加真實(shí)完善。

三是建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制。會計信息質(zhì)量的好壞，很大程度上體現(xiàn)為會計風(fēng)險的大小。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要重視風(fēng)險管控，將風(fēng)險管控作為企業(yè)內(nèi)部控制科學(xué)與否的重要衡量指標(biāo)。既要有效應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，同時也要防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。這就要求企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營管理中切實(shí)做好市場調(diào)研和分析工作，針對企業(yè)風(fēng)險采取有效管控措施加以應(yīng)對，并且對于財務(wù)風(fēng)險要做好相關(guān)的財務(wù)預(yù)警。借助于對財務(wù)指標(biāo)分析，生成財務(wù)風(fēng)險分析報告并提出合理建議。在借鑒相關(guān)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合管理需求，制定針對性的風(fēng)險防范措施，在提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的同時有效降低企業(yè)風(fēng)險。

四是進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督職能。對于內(nèi)部控制職能發(fā)揮來講，要實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制再控制就需要借助于內(nèi)部控制審計職能。通過內(nèi)部控制審計，為企業(yè)管理者科學(xué)決策和制定管理程序提供有力支撐。既要進(jìn)一步規(guī)避內(nèi)部控制原有的缺陷，同時也要對內(nèi)部控制進(jìn)行完善和改進(jìn)，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。針對內(nèi)部控制審計，相關(guān)部門可以從多方面入手來提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。核對企業(yè)財務(wù)報表和賬簿，進(jìn)行核查分析，通過檢查判斷會計信息是否出現(xiàn)失真的情況。同時要確保內(nèi)部控制審計工作具有獨(dú)立性，只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計部門的監(jiān)督作用，切實(shí)提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。

總的來講，內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量之間具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。一般來講，企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制機(jī)制，其會計信息質(zhì)量往往也比較可靠。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展和管理需求，圍繞市場環(huán)境制定切實(shí)可靠的內(nèi)部控制機(jī)制，并將其作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段。通過健全完善內(nèi)部控制機(jī)制，切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。企業(yè)管理者要依靠內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化，進(jìn)一步健全風(fēng)險評估機(jī)制，強(qiáng)化會計內(nèi)部控制工作，健全完善內(nèi)部審計職能，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的監(jiān)督作用，為會計信息質(zhì)量提升發(fā)揮積極作用。

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