關(guān)于完善制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的思考

張永華

摘要：伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，制造企業(yè)發(fā)展迅猛，要想在激烈的市場競爭中占據(jù)主動，就要積極建構(gòu)系統(tǒng)化內(nèi)部控制機制，從根本上維護企業(yè)可持續(xù)發(fā)展水平。本文簡要分析了制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并針對實際問題建立優(yōu)化措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

從企業(yè)運行角度分析，從廣義角度分析企業(yè)內(nèi)部控制是指常規(guī)化運行狀態(tài)下的管理機制，狹義角度分析是指企業(yè)為了有效落實并實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)貫徹可行的調(diào)整機制和約束機制。企業(yè)只有建立健全統(tǒng)籌性較好的內(nèi)部控制管理流程，才能為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

在全球經(jīng)濟一體化全面推進的社會背景下，制造企業(yè)要認知到市場需求和內(nèi)部管控的緊迫性，才能制定順應(yīng)市場發(fā)展結(jié)構(gòu)和運行要求的可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃。但是，基本管理結(jié)構(gòu)中依舊存在一些亟待解決的問題，需要相關(guān)部門予以重視。

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認知不足

在我國經(jīng)濟發(fā)展體系內(nèi)，制造企業(yè)經(jīng)濟運營實力具有非常重要的作用和價值，制造企業(yè)因為規(guī)模較大，因此經(jīng)營風(fēng)險也較大，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會將重點落實在外部風(fēng)險監(jiān)督和經(jīng)濟利益指標(biāo)方面，卻忽略了內(nèi)部管控工作的基本水平。加之部分領(lǐng)導(dǎo)的思維意識并不能順應(yīng)市場和時代發(fā)展，就會出現(xiàn)內(nèi)控管理效果和執(zhí)行水平滯后的問題，嚴重影響制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[1]。

（二）內(nèi)控制度不完善

在企業(yè)內(nèi)控管理工作中，依舊存在應(yīng)付了事的弊端，一部分管理規(guī)劃只是流于表面，調(diào)查分析的結(jié)果因為并不符合實際情況也往往違背了企業(yè)內(nèi)部管理的基本要求，不能整合內(nèi)控管理可行性因素，就會造成內(nèi)控制度和企業(yè)自身發(fā)展嚴重失衡。最重要的是，在企業(yè)建立內(nèi)控制度后，沒有對其進行進一步的完善，相應(yīng)的維護和管理工作比較滯后，都會對后續(xù)內(nèi)控監(jiān)督管控項目全面升級造成影響，甚至?xí)?dǎo)致制造業(yè)企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)和整體經(jīng)濟運行趨勢相悖的問題出現(xiàn)。

（三）內(nèi)控制度設(shè)置不合理

制造企業(yè)會結(jié)合國家規(guī)定制定內(nèi)控要求，但是存在整體水平較低的問題，究其原因，主要是因為多數(shù)制造企業(yè)都是直接照搬照抄優(yōu)秀企業(yè)的操作方案，并沒有結(jié)合自身發(fā)展需求，就會造成組織健全性差、管理認定機制不健全等問題。另外，一部分制造企業(yè)在制定內(nèi)控制度后，并沒有匹配相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督條例、制約制度以及反饋制度等，就會導(dǎo)致工作框架和工作流程不能有序開展，相應(yīng)的內(nèi)控效果也完全失效。最重要的是，在問題出現(xiàn)后沒有建立相匹配的補償機制，也會導(dǎo)致制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展受阻。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

在制造企業(yè)發(fā)展進程中，要想實現(xiàn)全面進步的經(jīng)濟指標(biāo)，除了要對市場風(fēng)險有明確認知外，也要積極整合管理流程和管控機制，確保能從根本上提高制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的整體水平，從而維護企業(yè)發(fā)展動力。

（一）強化領(lǐng)導(dǎo)認知

為了保證制造企業(yè)內(nèi)控管理水平的優(yōu)化，領(lǐng)導(dǎo)層思想認知具有非常重要的價值，因此，制造企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門要對各級負責(zé)人具體工作項目予以管控和了解，完善內(nèi)部員工監(jiān)督管理工作水平，制定相應(yīng)的政策激勵員工落實內(nèi)部控制執(zhí)行機制。并且，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要選拔更加專業(yè)且具有風(fēng)險管控意識的管理層員工，確保能建構(gòu)更加貼合企業(yè)自身發(fā)展需求的權(quán)責(zé)機制，合理性優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，確保能完善激勵機制的同時，一定程度上滿足管控項目的基本要求[2]。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制制度

社會發(fā)展在不斷增速，制造企業(yè)也要順應(yīng)時代發(fā)展的趨勢，積極提升自身管理水平，順應(yīng)時代發(fā)展的根本趨勢。

一方面，要強化風(fēng)險意識，要想從根本上提高內(nèi)部控制工作的升級水平，相關(guān)部門要積極從思想認知水平出發(fā)，合理性優(yōu)化管理機制和管控措施，確保思想認知能有效為管理工作疏導(dǎo)奠定基礎(chǔ)，保證管理項目和控制機制之間能形成良好的互動，一定程度上提高制造企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基本水平。

另一方面，在思想認知指導(dǎo)下要制定更加貼合制造企業(yè)自身發(fā)展需求的內(nèi)控機制，在制度制定之前，要對市場信息和數(shù)據(jù)予以調(diào)研，并且整合自身經(jīng)濟發(fā)展水平以及競爭企業(yè)發(fā)展動態(tài)，合理性完善內(nèi)控制度，落實精細化執(zhí)行要求，從根本上提高企業(yè)自身抵御風(fēng)險的能力。

與此同時，企業(yè)要結(jié)合實際情況制定預(yù)警系統(tǒng)，確保能有效監(jiān)督和管控企業(yè)可能遭遇的風(fēng)險問題，在企業(yè)出現(xiàn)異常情況后進行及時預(yù)警管理，保證企業(yè)能更加高效地落實具體管理工作，減少企業(yè)經(jīng)濟損失。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制設(shè)置項目

在制造企業(yè)發(fā)展進程中，要想從根本上提高管理水平，就要在組織結(jié)構(gòu)建立的過程中和諧化升級職位管控原則，并且有效規(guī)劃控制組織結(jié)構(gòu)。

第一，要建立分離不相容的職位運行監(jiān)督機制，尤其是在制造企業(yè)開展相應(yīng)經(jīng)濟活動后，要保證不同步驟不同執(zhí)行結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控效果，為后續(xù)經(jīng)濟運行管理機制的升級奠定基礎(chǔ)。

第二，要完善會計制度，確保健全性和完整性，并且要對會計內(nèi)部控制項目的合理化發(fā)展結(jié)構(gòu)予以了解和監(jiān)督，保證內(nèi)部控制會計制度能具備實時性管理優(yōu)勢，能從根本上提高制造企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的水平。

（四）完善約束機制

在制造企業(yè)全面發(fā)展的規(guī)劃中，要想積極落實系統(tǒng)化監(jiān)督機制，就要整合企業(yè)約束管控流程，確保管理目標(biāo)和管理效率最優(yōu)化。制造企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展需求，落實權(quán)責(zé)分明且科學(xué)合理的管理機制，維護經(jīng)營管理項目和員工之間的協(xié)同化管理效率，真正提高激勵體系的完整性和有效性[3]。

第一，要將常規(guī)化工作和獎懲機制結(jié)合在一起，保證管理流程和管控效率之間的協(xié)同性，最重要的是，要整合獎懲體系，激發(fā)員工的工作積極性，并且整合管理具體要求，在員工之間形成良好的競爭結(jié)構(gòu)，促進制造業(yè)內(nèi)控管理項目的全面發(fā)展。

第二，要充分結(jié)合產(chǎn)品市場結(jié)構(gòu)、資本市場結(jié)構(gòu)以及經(jīng)理人員市場結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，確保能建立更加有效的約束機制，完善管理流程和管理控制體系完整性，真正實現(xiàn)制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。例如，在制造業(yè)管理工作開展后，要對下屬子公司經(jīng)理人進行任命和監(jiān)督，完善職位管理工作具體內(nèi)容的同時，保證管理控制體系更加有效[4]。

第三，要建構(gòu)更加貼合制造企業(yè)實際發(fā)展運營結(jié)構(gòu)的約束項目，在維護經(jīng)營管理部門基本權(quán)益的基礎(chǔ)上，提高員工工作的規(guī)范化程度，為內(nèi)控管理制度的運行提供良好的環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理項目發(fā)展的基本目標(biāo)，也為后續(xù)制造企業(yè)優(yōu)化升級奠定基礎(chǔ)。最重要的是，在約束機制中，要將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化作為根本，整合制造業(yè)基本管理要點，充分借鑒國外先進制造企業(yè)內(nèi)控管理工作的優(yōu)勢。相關(guān)監(jiān)督管理部門也要完善具體管理流程，確保管控結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟運維管理項目都能順應(yīng)市場發(fā)展需求，一定程度上落實監(jiān)督機制和約束機制的具體流程，在貼合企業(yè)管理需求的基礎(chǔ)上，促進管理功效的全面優(yōu)化[5]。

三、結(jié)束語

總而言之，在制造企業(yè)發(fā)展進程中，要充分認知到內(nèi)部控制工作的重要性，并且將其作為現(xiàn)代化管理發(fā)展的根本，一定程度上踐行以人為本、創(chuàng)新一流的管理宗旨，真正提高內(nèi)控管理水平，順應(yīng)時代發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，建構(gòu)更加科學(xué)化的經(jīng)營體系，實現(xiàn)制造企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻：

[1]潘苓.制造業(yè)企業(yè)提升內(nèi)部控制管理的分析[J].會計師，2018 （6）.

[2]李長剛.中小企業(yè)的內(nèi)部控制案例研究[J].全國流通經(jīng)濟，2018 （9）.

[3]熊敏.新制度下內(nèi)部控制缺陷披露影響因素研究——基于滬市制造業(yè)上市公司的實證分析[D].江蘇大學(xué)，2015.

[4]張炳發(fā)，修浩鑫.內(nèi)部控制、高管權(quán)力對高管薪酬業(yè)績敏感性的影響——基于制造業(yè)上市公司的實證分析[J].中國海洋大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2017 （2）：91-96.

[5]邱杰坤.企業(yè)如何加強內(nèi)部控制之我見[J].財會學(xué)習(xí)，2018 （13）.