全面預(yù)算管理在施工企業(yè)的應(yīng)用研究

許永鋒

摘要：近年來建筑行業(yè)的建筑成本不斷攀升，使原本利潤偏低的施工企業(yè)的利潤空間更加狹小，再受“營改增”稅制改革的洗禮，市場給企業(yè)的綜合管理提出更高的要求。如何借助預(yù)算管理加強精細(xì)化管理、降本增效是企業(yè)急需解決的課題。所以，施工企業(yè)在實際經(jīng)濟(jì)活動中的預(yù)測、組織、控制是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保證，是企業(yè)利益最大化的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；施工企業(yè)；應(yīng)用研究

將全面預(yù)算應(yīng)用到施工企業(yè)管理中已經(jīng)有100多年的歷史，同時也是企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)管理的主要方法和手段。在20世紀(jì)80年代以后，管理會計理論逐步引進(jìn)國內(nèi)，企業(yè)全面預(yù)算管理的理論和實踐方法開始在我國企業(yè)經(jīng)營中得到廣泛應(yīng)用和傳播。

一、全面預(yù)算的工作原理

全面預(yù)算管理是以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)的管理控制系統(tǒng)，其主要包括三個環(huán)節(jié)：預(yù)算編制調(diào)整、控制執(zhí)行、分析考核。就施工企業(yè)而言全面預(yù)算管理就是結(jié)合自身各項資源分散的特點借助預(yù)算管理優(yōu)化企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)，科學(xué)的進(jìn)行分配，從而有效地組織、協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營，使企業(yè)有限的資源發(fā)揮最大的作用，最終達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。那么工程預(yù)算、核算則是預(yù)算執(zhí)行和控制的重要前提，并且和整個全面預(yù)算體系緊密的聯(lián)系在一起；預(yù)算的分析和考核則對預(yù)算管理水平提升有著重要的促進(jìn)作用。

二、行業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

就目前來看，因施工企業(yè)自身存在的特性，大多企業(yè)在預(yù)算管理方面都是為了預(yù)算而預(yù)算，預(yù)算與企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)、管理方向結(jié)合不緊密，不能充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用。因為僅通過財務(wù)部門主控進(jìn)行的費用預(yù)算沒能對企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈進(jìn)行全覆蓋，造成預(yù)算不全面，信息不對稱等問題，從而影響了預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。除此之外，還受工程項目預(yù)算的影響，工程項目分期預(yù)算編制的及時、準(zhǔn)確性不足直接影響全面預(yù)算的準(zhǔn)確性、可執(zhí)行性。

三、行業(yè)預(yù)算管理存在的缺陷

（一）缺乏預(yù)算體系的保護(hù)機制

企業(yè)預(yù)算管理普遍存在的問題是缺失對預(yù)算管理的保護(hù)機制。一是部分企業(yè)沒有設(shè)置全面預(yù)算的管理機構(gòu)，二是認(rèn)為全面預(yù)算的制定和控制只是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，企業(yè)的生產(chǎn)單位并不必要參與，這種情況施工企業(yè)更為突出。只有一個完善的預(yù)算體系才能保證全面預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，才能使各項指標(biāo)落到實處，從而使得全面預(yù)算更具有可操作性。

（二）缺乏制定目標(biāo)的充分依據(jù)

企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)作為控制標(biāo)準(zhǔn)的同時也是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的主要方向，預(yù)算目標(biāo)的合理定制對企業(yè)未來的發(fā)展至關(guān)重要。從目前的施工企業(yè)來看大多是參照計劃任務(wù)制定預(yù)算，并且只有年度計劃，沒有將其分解到月度或季度預(yù)算，或者只分解收入不分解利潤，造成預(yù)算的編制缺乏充分依據(jù)，不足以作為管理和考核的依據(jù)。若是一味的追求規(guī)模擴(kuò)張將預(yù)算目標(biāo)定的太高就會影響企業(yè)的后續(xù)成長，同時也可能會忽視企業(yè)效能，從而挫傷企業(yè)發(fā)展動力；如果預(yù)算目標(biāo)定的太低，就不利于企業(yè)改善管理。

（三）管理層的滿意程度決定預(yù)算是否可行

在預(yù)算管理過程中，大多企業(yè)在審批預(yù)算草案時，以歷史水平或計劃指標(biāo)來評判預(yù)算的滿意度，并以此作為能否通過預(yù)算的主要標(biāo)準(zhǔn)。事實上，要想借助全面預(yù)算管理更好的管理企業(yè)，就必須重視預(yù)算草案的編制，始終保持編制的依據(jù)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略同步。一套比較完整的全面預(yù)算，要求預(yù)算指標(biāo)的確定原則、計算方式方法要與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)高度吻合。因此企業(yè)預(yù)算的全過程就需要管理層成立一個獨立的管理委員會，對相關(guān)部門編制的預(yù)算分別從各個角度進(jìn)行分析并提出問題，然后由編制人員進(jìn)行答辯，最后由委員會進(jìn)行分析比較，來確定這個預(yù)算可否采納。

（四）預(yù)算編制方式模式化

企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵是預(yù)算編制，結(jié)合企業(yè)實際，正確的選擇預(yù)算編制方式是產(chǎn)生一個良好預(yù)算結(jié)果的前提。目前，我國大多數(shù)企業(yè)在預(yù)算編制方式的選擇上都選擇增量或者減量的編制方法，主要原因有以下幾方面，①編制方法簡便，②在一定程度上給預(yù)算審批時討價還價留有空間，③承認(rèn)歷史水平的合理性。增量或者減量的方法在一定程度上受主觀表現(xiàn)性的影響，從而使預(yù)算編制不適用實際環(huán)境，對提高工作效率的作用大大折扣。

（五）考核制度執(zhí)行不到位

目前施工企業(yè)普遍存在的情況是預(yù)算機構(gòu)、制度健全，對結(jié)果缺少考核，造成預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核不成體系。最終使預(yù)算不能成為企業(yè)管理控制的一把“利劍”，進(jìn)而使其失去應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

四、做好全面預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督

預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督二者相輔相承，有效的監(jiān)督是有力執(zhí)行的根本保證。為了做好預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，我們在將經(jīng)過審批后的預(yù)算，下發(fā)基層單位、部門執(zhí)行的過程中，要求責(zé)任單位務(wù)必定期向預(yù)算管理辦公室報送執(zhí)行的進(jìn)度情況，以此對預(yù)算執(zhí)行的過程進(jìn)行監(jiān)督，并依此進(jìn)行年度調(diào)整。同時要盡力保持審計的獨立性，在信息化的條件下可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對基層單位預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行突擊審查，并在期末根據(jù)財務(wù)部門的匯總結(jié)果對其進(jìn)行評估和定期的審查。

五、結(jié)語

施工企業(yè)的全面預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計劃進(jìn)一步緊密結(jié)合，過程中及時發(fā)現(xiàn)問題、及時補救，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動始終服從于戰(zhàn)略規(guī)劃。全面預(yù)算的建立必定可以使施工企業(yè)的工作標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)規(guī)則及流程更加規(guī)范化，以此來提高施工企業(yè)的工作質(zhì)量和效率，保證經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略規(guī)劃的順利進(jìn)行。

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