企業(yè)集團子公司財務(wù)管理的內(nèi)控制度分析

韓彩霞

摘 要：子公司在企業(yè)集團發(fā)展中有著十分重要的作用，而企業(yè)集團子公司的管理工作中，財務(wù)管理工作是一項十分重要的內(nèi)容。因而本文正是基于這一視角，從企業(yè)集團子公司強化財務(wù)管理的必要性入手，對企業(yè)集團子公司財務(wù)管理的困境進行了探討，提出了強化財務(wù)內(nèi)控制度完善的對策，以更好地促進企業(yè)集團子公司財務(wù)管理水平的提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；財務(wù)管理；內(nèi)控制度

企業(yè)集團的子公司財務(wù)管理工作的開展有著十分重要的意義。就當前來看，很多企業(yè)集團的子公司由于在財務(wù)內(nèi)控制度上不完善，導致其在財務(wù)管理中遇到的困境較多，所以我們必須在財務(wù)內(nèi)控制度上不斷地完善和優(yōu)化。

強化企業(yè)集團子公司財務(wù)管理的必要性分析

在企業(yè)集團子公司管理中，財務(wù)管理工作的開展具有十分強烈的必要性，具體而言，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

有助于企業(yè)集團市場競爭力的提升

因為子公司是促進企業(yè)更好地在當?shù)靥嵘偁幜Χ_設(shè)的，因而加強對其財務(wù)管理工作的開展，就必須在日常工作中加強財務(wù)管理工作的開展，才能更好地促進企業(yè)集團的戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)，也能更好地掌握當?shù)厥袌觯莆帐袌龅男枨?，結(jié)合當前的優(yōu)勢與不足，強化風險評估工作的開展，促進整個財務(wù)管理工作方案更具有說服力和競爭力，最終提升企業(yè)市場競爭力。

有助于企業(yè)集團經(jīng)濟效益的提升

在企業(yè)集團的子公司中加強財務(wù)管理工作的開展，還能更好地加強對有限資源的利用，促進企業(yè)投資規(guī)模與市場占有率的提升，并成為母公司的主要經(jīng)濟來源，更好地達到提升企業(yè)集團經(jīng)濟效益的目的[1]。

企業(yè)集團子公司財務(wù)管理的困境

雖然加強企業(yè)集團子公司財務(wù)管理有著十分強烈的必要性，但是在當前來看，由于企業(yè)集團化經(jīng)營模式的實施，在集團內(nèi)部管控方面的要求正在不斷提升，尤其是在經(jīng)營風險與財務(wù)風險管理中十分注重，但是在具體的財務(wù)管理中，還面臨以下困境。

一是在財務(wù)內(nèi)控制度方面缺乏完善性，導致其在實際協(xié)調(diào)時較為困難。這主要是因為企業(yè)在集團經(jīng)營管理中，往往有著較快的擴張規(guī)模，但是母公司往往在擴展規(guī)模的同時缺乏對子公司的統(tǒng)一管控，子公司在財務(wù)內(nèi)控制度上缺乏完善性，財務(wù)內(nèi)控制度的有效性較為缺乏，大都是基本的原則框架，在規(guī)則制度上不詳細，尤其是系統(tǒng)性較為缺乏，導致內(nèi)控制度具有較強的形式化，使得內(nèi)控人員在實際工作中缺乏相應(yīng)的行為準則和標準，整個內(nèi)控制度往往是形同虛設(shè)，加上子公司在資源上難以得到合理的利用，缺乏清晰的工作流程，以及存在業(yè)務(wù)重復(fù)等方面的問題，并因此給企業(yè)的發(fā)展帶來影響。此外，因為企業(yè)在權(quán)責上難以明確地劃分，在處理具體的問題時，往往在內(nèi)部協(xié)調(diào)方面存在諸多困難。

二是在企業(yè)管理文化上有待完善。在企業(yè)管理中，管理者自身素質(zhì)水平的高低，將直接對企業(yè)文化的建設(shè)帶來影響。但是就實踐來看，由于有的企業(yè)忽視企業(yè)文化的建設(shè)，在創(chuàng)設(shè)企業(yè)文化時，往往具有較強的形式化，難以有效地將企業(yè)文化的巨大功能作用發(fā)揮出來。而子公司是在母公司下成立的，因而二者之間屬于裙帶關(guān)系，但是部分工作人員往往是在沒有進行崗位選拔的基礎(chǔ)上而靠后門進來的，所以其工作效率往往較為低下，這些工作人員不僅責任意識較為缺乏，而且責任心也沒有，難以意識到財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控工作中的重要性，最終導致企業(yè)集團子公司的財務(wù)管理內(nèi)控工作成效低下。

三是在信息資源上難以實現(xiàn)共享。這也是集團子公司在財務(wù)管理中的另一個困境。當前，隨著企業(yè)集團發(fā)展規(guī)模的拓展，使得其在地域分布上十分廣泛，而子公司的數(shù)量越多時，企業(yè)自身的經(jīng)營情況就會日益復(fù)雜。這樣就難以及時地掌握子公司所處的財務(wù)信息狀態(tài)，難以有效實現(xiàn)信息資源共享，且子公司為促進自身利益的維護，往往會對實際情況謊報和瞞報，有時還會提供虛假信息，導致企業(yè)在匯總收集信息上經(jīng)常出現(xiàn)信息失真的情況，最終導致企業(yè)在對子公司決策時缺乏合理性和科學性。

四是母公司的財務(wù)管理所制定的內(nèi)控制度難以得到有效地執(zhí)行，尤其是在執(zhí)行過程中對其的監(jiān)督管理不到位，導致其難以與企業(yè)在財務(wù)管理戰(zhàn)略上相統(tǒng)一，尤其是監(jiān)督難以有效落實，最終影響企業(yè)財務(wù)管理水平提升[2]。

強化企業(yè)集團子公司財務(wù)內(nèi)控制度完善的對策

為了更好地促進企業(yè)財務(wù)管理目標的提升，必須在集團子公司財務(wù)內(nèi)控制度上進行不斷的完善，才能更好地促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因而必須采取以下措施，才能更好地促進企業(yè)集團子公司財務(wù)內(nèi)控制度的完善。

一是切實加強內(nèi)控制度的建立健全。為了幫助子公司盡快的從財務(wù)管理困境中走出來，促進財務(wù)管理成效的提升，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控制度在整個企業(yè)財務(wù)管理中的作用，就必須對財務(wù)內(nèi)控制度進行不斷的完善，并要求子公司嚴格按照財務(wù)內(nèi)控制度加強財務(wù)管理工作的開展，同時在執(zhí)行過程中加強對其的監(jiān)督間查，才能促進企業(yè)內(nèi)控制度不斷地完善。

二是致力于財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的完善，并對權(quán)責進行科學的劃分。為了更好地促進財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)集團子公司的財務(wù)管理中得到高效的實施，首先就必須確保子公司的組織結(jié)構(gòu)更加科學合理，并對子公司的職責和財務(wù)管理流程進行明確和優(yōu)化，建立與企業(yè)集團子公司相符的財務(wù)管理模式，通過明確權(quán)責劃分，不斷提升財務(wù)人員自身的內(nèi)控意識，并在財務(wù)內(nèi)控制度上注重財務(wù)人員自身責任的劃分，才能更好地保障財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)財務(wù)管理中得到有效實施。

三是切實強化員工教育工作的開展，致力于財務(wù)人員自身專業(yè)素質(zhì)水平的提升。這主要是為了擺脫當前的財務(wù)管理困境，強化財務(wù)人員教育，就需要加強對其的崗前之前培訓，注重職業(yè)道德規(guī)范思想的灌輸，并始終堅持人本原則，將財務(wù)人員工作的主動積極性充分調(diào)動起來，這樣通過對其實施系統(tǒng)全面的培訓而更好地利用自身的財務(wù)知識促進財務(wù)管理工作的開展。而在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)致力于企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)和優(yōu)化，盡可能地激發(fā)企業(yè)員工的工作潛能，并以此達到強化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控力度的目的。

四是對現(xiàn)有的監(jiān)督檢查體系進行不斷的優(yōu)化和完善，因為在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度時，不僅要對企業(yè)內(nèi)控制度進行完善，而且還要對監(jiān)督檢查體系不斷地完善，二者之間有著相互的作用和影響，才能更好地將其在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的作用發(fā)揮出來。這就需要對監(jiān)督檢查的職責落實情況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，從而更好地促進財務(wù)管理水平的提升，更好地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控制度在整個企業(yè)發(fā)展中的作用。

五是切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，并設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，保障審計機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性。為了確保財務(wù)管理工作得到高效的開展，還應(yīng)切實注重財務(wù)審計工作的開展。審計工作更具有權(quán)威性，不僅對自身的經(jīng)營情況進行了綜合考慮，而且還要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)對其實施科學的分析，這樣才能在確保權(quán)威性的同時促進內(nèi)部審計作業(yè)質(zhì)量的提升，并在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，在董事會中加入人力資源和決策人員，一半采取負責制的模式，不斷提升內(nèi)部審計機構(gòu)的質(zhì)量，有效地確保內(nèi)部審計更具有獨立性，這樣內(nèi)部審計工作就變得更加透明，為后續(xù)內(nèi)部審計工作的有序開展和內(nèi)部審計作用的發(fā)揮有著十分重要的意義[3]。

結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中，為了更好地發(fā)揮財務(wù)管理的作用，對于子公司財務(wù)管理而言，為了擺脫財務(wù)管理的困境，應(yīng)對財務(wù)內(nèi)控制度進行不斷的完善，并盡可能地將內(nèi)部審計的作用發(fā)揮出來，才能更好地促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控成效的提升和優(yōu)化。

（作者單位：河南九洲聯(lián)合會計師事務(wù)所）

【參考文獻】

[1]葉嵐.企業(yè)集團子公司財務(wù)管理的困境及財務(wù)內(nèi)控制度分析[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2012（12）.

[2]徐能飛.企業(yè)集團對子公司財務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（22）.

[3]宋娟.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)初探[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2011（09）.