我國上市茶葉公司隱性稅收的整體及行業(yè)差異研究

張 玥

（成都職業(yè)技術(shù)學(xué)院，四川成都 610041）

我國上市茶葉公司隱性稅收的整體及行業(yè)差異研究

張 玥

（成都職業(yè)技術(shù)學(xué)院，四川成都 610041）

在我國，稅收是現(xiàn)代化茶葉公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)十分重要的影響因素之一，在上市茶葉公司參與到激烈的市場競爭中時(shí)，財(cái)政管理部門將收入、支出以及利益的平衡進(jìn)行調(diào)整，并根據(jù)政府的宏觀調(diào)控政策來相應(yīng)稅收計(jì)劃，對自身的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，才能幫助上市茶葉公司健康長久的發(fā)展。隱性稅收是一種國家通過宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控來改變繳稅結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)的調(diào)整讓納稅者的稅前收益率以隱性的方式呈現(xiàn)出來從而導(dǎo)致了預(yù)期收益率出現(xiàn)不同程度的浮動(dòng)。這樣的浮動(dòng)對于個(gè)人來講并不明顯，但是對于上市茶葉公司來講卻十分重要，微小的隱性稅收浮動(dòng)進(jìn)入到企業(yè)的資金鏈條之后都會(huì)成為巨大的開銷，對茶葉公司的經(jīng)營影響非常重要。本文通過對我國目前的隱性稅收情況進(jìn)行分析，再研究上市茶葉公司隱性稅收的整體性以及行業(yè)差異性。

上市茶葉公司；隱性稅收；行業(yè)差異

我國的上市茶葉公司規(guī)模大、數(shù)量多是我國茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要力量之一，上市茶葉公司想要得到長足的發(fā)展就要完善與優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)體系，稅收對于上市茶葉公司的財(cái)務(wù)管理影響非常巨大，其中隱性稅收的變動(dòng)需要財(cái)務(wù)部門有著優(yōu)勢的應(yīng)對措施。通過對于隱性稅收政策的應(yīng)對來體現(xiàn)出整體與行業(yè)的差異然后在市場競爭中脫穎而出是目前上市茶葉公司提升核心競爭力非常重要的方式。每個(gè)茶葉公司都會(huì)有正常利潤，而這個(gè)利潤的多少關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的方向，近年來，政府為了鼓勵(lì)我國各個(gè)企業(yè)、公司的發(fā)展在稅收政策上有著些許的調(diào)整，其中營改增就是非常典型的隱性稅收調(diào)整，營改增就是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，在營改增的過程當(dāng)中原本固定的稅收額度出現(xiàn)了波動(dòng)，研究這樣的隱性稅收問題有助于幫助政府與企業(yè)之間的平衡，創(chuàng)造出更好的市場競爭環(huán)境。

1 隱性稅收對上市茶葉公司帶來的影響

1.1 對于投資的影響

稅收的調(diào)整最直接的方式是政府調(diào)整稅收率高低，這樣的稅收方式雖然能夠讓企業(yè)更明確的調(diào)整財(cái)政管理措施，但在實(shí)際的操作過程當(dāng)中，政府的稅收調(diào)整過程卻要復(fù)雜得多，由于我國正處于改革開放期間，人們的生活水平、社會(huì)結(jié)構(gòu)、工作形態(tài)都在不斷的發(fā)生變化，稅收也需要跟著人們生活水平的變化而逐漸進(jìn)行改變與完善，這種改善往往都是隱性的，在一點(diǎn)點(diǎn)的磨合當(dāng)中消除稅種的缺失、稅收的不平衡、稅務(wù)征收不利等可能會(huì)造成人民群眾的不滿與社會(huì)混亂的情況。

隱性稅收的調(diào)整對于尋常百姓來講并沒有太過于直觀的感受，這主要是因?yàn)橛残哉{(diào)整的波動(dòng)頻率低、調(diào)整不明顯，而對于上市茶葉公司來講隱性稅收則會(huì)造成巨大的影響，這也是由于上市公司的資本雄厚，即使是微小的稅收調(diào)整換算下來也是大量的資金，因此隱性稅收的增高與降低對于上市茶葉公司的發(fā)展戰(zhàn)略有著極強(qiáng)的導(dǎo)向作用，投資活動(dòng)在公司中的地位越高，隱性稅收的影響力與導(dǎo)向力就越強(qiáng)，茶葉公司在戰(zhàn)略投資時(shí)無時(shí)無刻都需要考慮到隱性稅收的問題，并加入到財(cái)政支出中去，從而計(jì)算利潤空間，以此來調(diào)整戰(zhàn)略計(jì)劃。

1.2 對于銷售的影響

在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中銷售是最關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，銷售利潤的高低關(guān)系著企業(yè)的整體發(fā)展走向，上市茶葉公司資金雄厚但是其重要決策卻是全體股東開會(huì)決定，因?yàn)槊恳粋€(gè)決策都影響著股東們的切身利益，在這樣的狀況之下，銷售利潤的高低就直接影響到了每一個(gè)股東的盈虧，因此稅收對于銷售的影響效果就被直接放大。

茶葉的銷售環(huán)節(jié)是一種將茶葉信息中具有優(yōu)勢的方面更好的展現(xiàn)給消費(fèi)者的過程，在這個(gè)過程中隱性稅收起到一個(gè)間接的影響作用，因?yàn)槎愂帐且粋€(gè)強(qiáng)制性、無償性、固定性的費(fèi)用，大型的茶葉公司十分忌諱在銷售環(huán)節(jié)完成之后再去考慮稅務(wù)問題，而是要在銷售環(huán)節(jié)之前就必須得考慮到銷售額多少，應(yīng)交的增值稅是多少，由于現(xiàn)在國家正處于營改增的稅務(wù)改革中，因此企業(yè)的銷售多少對于稅收繳納的高低關(guān)系變得更加密切。上市茶葉公司擁有著雄厚的供銷資金、尖端的工藝技術(shù)，更加應(yīng)當(dāng)注重銷售額的稅收比例變化，從而適當(dāng)?shù)恼{(diào)整銷售戰(zhàn)略。

1.3 對于發(fā)展戰(zhàn)略的影響

企業(yè)的運(yùn)作是建立在資金的鋪墊之上，上市茶葉公司要發(fā)展壯大就必須得有雄厚的資金支持，但是資金并不是從天上掉下來的，而是需要上市茶葉公司一步一個(gè)腳印的通過戰(zhàn)略計(jì)劃、實(shí)施來進(jìn)行擴(kuò)充。如果茶葉公司的戰(zhàn)略措施方向不正確、運(yùn)轉(zhuǎn)不妥當(dāng)使其的資金陷入困境那么就會(huì)帶來極為負(fù)面的影響，甚至?xí)斐刹枞~公司的破產(chǎn)。

上市茶葉公司的發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃與實(shí)施需要從市場、政策、供需關(guān)系等多個(gè)角度進(jìn)行考慮，而隱性稅收就是需要著重考慮的點(diǎn)。政府對于稅收政策的調(diào)整是茶葉公司戰(zhàn)略營銷的風(fēng)向標(biāo)，當(dāng)茶葉公司在選擇或者開發(fā)了一個(gè)產(chǎn)品并對其進(jìn)行投資的時(shí)候，供應(yīng)關(guān)系、客戶需求、運(yùn)輸條件、行業(yè)訊息等都會(huì)成為影響到茶葉公司戰(zhàn)略的直接原因，而隱性稅收的變動(dòng)無時(shí)無刻都在左右這些因素的變化。尤其是當(dāng)更多的茶葉公司進(jìn)入到這個(gè)產(chǎn)品的競爭當(dāng)中時(shí)，隱性稅收的效應(yīng)就會(huì)不斷的被放大。

2 我國上市茶葉公司隱性稅收的整體及行業(yè)差異性

2.1 稅收優(yōu)惠政策的差異

增值稅是目前貨物傾銷時(shí)最普遍的稅收，其基本的稅率在16%，但是主要就是在對農(nóng)產(chǎn)品貨物進(jìn)口與出口時(shí)所產(chǎn)生的稅務(wù)卻有相對的降低至13%，增值稅由于茶葉在營改增的過程當(dāng)中有效的減輕的公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)因此可以說是一種稅收優(yōu)惠政策。但是增值稅也要分為兩種情況，普通的茶葉商品價(jià)格低，這也代表著銷售額低，其稅前收益本身就不高，雖然公司所需要繳納的稅務(wù)少，但是總體來講凈利潤也較低。而高級(jí)的茶葉商品本身價(jià)值高，無論是收購還是加工都需要耗費(fèi)大量的資金，因此茶葉公司在對這些商品進(jìn)行出售的時(shí)候價(jià)格自然也不會(huì)便宜，這也就造成了增值稅的稅率的提升。

政府在營改增這樣的稅收改革措施當(dāng)中，很明顯的為了照顧較小的企業(yè)而花費(fèi)了大量的思考，在整個(gè)茶葉行業(yè)中也是如此，營改增讓上市茶葉公司這樣大型的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)增加，而小型的茶葉企業(yè)以及個(gè)體茶商戶的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減少。在這種稅收優(yōu)惠政策的差異對待下，上市茶葉公司為了保障自身盈利就不能只將目光放在好茶、名茶之上，運(yùn)用普通的茶葉經(jīng)過加工制造出更好的商品成為了上市茶葉公司保障自身利益的主要方向，這也增強(qiáng)了整體茶葉行業(yè)的競爭力與創(chuàng)造力。因此可以說，隱性稅收優(yōu)惠政策的差異讓整個(gè)茶葉行業(yè)更加平衡，給了中小型的茶葉企業(yè)更多的市場競爭空間，滿足了茶葉產(chǎn)業(yè)的良性循環(huán)發(fā)展。

2.2 茶葉公司競爭程度的差異

隱性稅收在茶葉行業(yè)上的差異性還體現(xiàn)在茶葉公司的競爭過程當(dāng)中，我國是茶葉的發(fā)源地，茶葉作為我國最普遍的飲品已經(jīng)存在了幾千年的歷史。因此，在我國茶葉市場的競爭非常激烈常年處于飽和狀態(tài)，因此許多的企業(yè)想要進(jìn)入到茶葉行業(yè)中卻受到排擠難以生存。茶葉市場結(jié)構(gòu)的特殊從隱性稅收的角度來講是因?yàn)樾畔⒌倪^于充分造成，政府給茶葉行業(yè)提供稅收優(yōu)惠的政策，雖然讓中小型茶葉企業(yè)有了更多的競爭空間，但是相反在信息平等的基礎(chǔ)上，行業(yè)內(nèi)部的競爭加劇，則會(huì)導(dǎo)致茶葉商品售價(jià)不斷下滑，研究費(fèi)用提升，上市茶葉公司的稅前利潤降低也就代表隱性稅收的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)增強(qiáng)，新的企業(yè)要想加入到茶葉市場競爭當(dāng)中就更加困難。

近年來，上市茶葉公司為了尋求突破口開始向海外市場發(fā)展，這是一個(gè)好事，但是同樣的也會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的海關(guān)稅，海關(guān)稅與國內(nèi)增值稅之間的轉(zhuǎn)變又形成了隱性稅收，由此我們可以看出在政府的稅收壁壘下，高稅收可以防止市場競爭加劇，低稅收雖然能夠緩解這種競爭過程的差異性，但是只要茶葉公司的稅前收益下降沒有得到妥善解決，很難保證有較高的利潤。我國改革開放之后市場信息不對稱的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，政府通過隱性稅收來緩解這樣的信息壓力，給小型的茶葉企業(yè)生產(chǎn)空間，相反也會(huì)影響到上市茶葉公司的發(fā)展。

2.3 上市茶葉公司納稅籌劃安排的差異

隱性稅收對于上市茶葉公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來說是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，上市茶葉公司的納稅籌劃是財(cái)會(huì)工作中非常重要的一部分，根據(jù)不同的稅收政策以及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃所需要從事的投資與經(jīng)營活動(dòng)都需要財(cái)會(huì)人才有著詳盡的把握。隱性稅收的籌劃安排需要相當(dāng)微觀的分析與計(jì)算，并且投資活動(dòng)在企業(yè)運(yùn)營中的比重越高，受到了隱性稅收影響越大，也就代表著納稅籌劃工作越復(fù)雜。

在茶葉行業(yè)中根據(jù)企業(yè)的大小、茶葉產(chǎn)品的種類、投資的方向等企業(yè)各方面條件的不同，會(huì)出現(xiàn)較大的納稅籌劃安排差異，不考慮隱性稅收的財(cái)會(huì)設(shè)計(jì)僅僅是將企業(yè)的納稅籌劃通過顯性稅率公式進(jìn)行計(jì)算，但是這樣的計(jì)算往往是與茶葉公司所得到的實(shí)際稅后利益結(jié)果不符，財(cái)會(huì)人員考慮到隱性稅收對于茶葉公司的影響，并且通過相應(yīng)的納稅籌劃安排對其進(jìn)行細(xì)微的調(diào)整是不可缺少的不愁，并且每個(gè)茶葉公司由于戰(zhàn)略的差異性其計(jì)算過程都存在差異性。茶葉行業(yè)中隱性稅收帶來的納稅籌劃安排差異性需要每一個(gè)企業(yè)重視，這樣才能更好的發(fā)展。

3 結(jié)論

我國上市茶葉公司規(guī)模大、數(shù)量多并且產(chǎn)品都各不相同，發(fā)展方向、途徑也各有千秋，再加上政府不斷完善與改進(jìn)的稅收體系改革，讓上市茶葉公司的發(fā)展過程出現(xiàn)了許多的不確定性，這種不確定性就是隱性稅收所造成的。許多的上市茶葉公司沒有注重隱性稅收所帶來的整體及行業(yè)差異性，導(dǎo)致了戰(zhàn)略實(shí)施出現(xiàn)偏差、戰(zhàn)略目標(biāo)偏移等情況。因此上市茶葉公司需要注重隱性稅收帶來的資金負(fù)擔(dān)，并完善公司財(cái)務(wù)管理部門使財(cái)會(huì)人員深入提升隱性稅收籌劃能力，在政府的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控之下，讓自身在激烈的茶葉市場競爭中越做越好。

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四川省教育廳人文社科類重點(diǎn)課題“營改增如何影響現(xiàn)代服務(wù)業(yè)政策效應(yīng)與適應(yīng)性策略”的研究成果（項(xiàng)目編號(hào)：16SA0165）。

張 玥（1981-），女，碩士，副教授，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：稅收理論及實(shí)踐研究。