企業(yè)稅務風險的識別與防范

陳永吉

摘 ?要

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的各類企業(yè)也由單純的產(chǎn)業(yè)向集團式的公司發(fā)展，隨之而來的問題就是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動也越來越復雜，而且隨著我國法律法規(guī)的逐漸完善，在稅務的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)也不斷增加，其中企業(yè)稅務風險也有所增強，而稅務方面的問題對整個企業(yè)的發(fā)展都有著至關(guān)重要的作用，所以加強企業(yè)稅務風險的識別與防范是極其必要的，本文對此做了相關(guān)的研究。

關(guān)鍵詞

企業(yè)稅務;風險;識別;防范

稅收作為政府對市場進行宏觀調(diào)控的重要手段，其重要地位不言而喻。而隨著我國具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟的改革不斷深入，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中很多環(huán)節(jié)都會涉及到稅務的事項，這就導致企業(yè)出現(xiàn)稅收問題的幾率增大，而為了有效避免稅務風險，企業(yè)應該樹立正確的稅務風險防范意識，并做好相關(guān)識別和防范工作，以防稅務風險給企業(yè)造成嚴重的負面影響，讓企業(yè)可以健康成長，不斷發(fā)展壯大。

一、企業(yè)稅務風險形成的原因

企業(yè)稅務風險是指納稅人采取納稅風險規(guī)避措施失敗造成企業(yè)受損的可能性，具體表現(xiàn)為，納稅人的納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)的要求以及沒有充分利用稅收的優(yōu)惠政策，進而造成影響企業(yè)的經(jīng)濟效益、有損企業(yè)形象、企業(yè)相關(guān)責任人受到刑事處罰等后果，這些都嚴重影響著企業(yè)的后續(xù)的經(jīng)營與發(fā)展。

1.企業(yè)納稅意識、稅務風險觀念不強

自改革開放以來，我國的法律法規(guī)的建設(shè)逐漸完善，從無到有，再到最終的健全，但是我國的發(fā)展時間畢竟還很短，在企業(yè)稅收方面的法律法規(guī)仍存在很多欠缺的地方，我國各企業(yè)的納稅意識正在逐漸成熟，但是在納稅方面的自覺性和主動性仍顯不足，基本上都是出于稅收法規(guī)的強制性，并沒有真正意識到納稅是企業(yè)的重要義務，這使得企業(yè)無法整體把握在經(jīng)濟業(yè)務上所適用的稅收法規(guī)。此外，企業(yè)被動納稅也會導致其對最新的相關(guān)法律法規(guī)不了解，進而享受不了優(yōu)惠的稅收政策，這樣的情況下，企業(yè)整體稅收缺乏統(tǒng)一籌劃，生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的稅收缺乏監(jiān)控，這就使得企業(yè)稅收風險加大。

2.我國稅收體系較為龐雜

我國正處于經(jīng)濟變革時期，為了滿足經(jīng)濟的高速發(fā)展需求，稅收政策的變化較為頻繁，這就導致我國的稅法體系較為混亂，稅法的推行分級進行，而有時同樣的稅法會做相關(guān)調(diào)整，再下省市縣各級傳遞，因時間差的導致不同層次的稅收法規(guī)有所不同，甚至會出現(xiàn)沖突。這種企業(yè)外部的變化因素具有很大的不確定性，使得企業(yè)無法及時對相關(guān)涉稅業(yè)務進行調(diào)整。另外，稅務執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，而稅務機關(guān)享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)，在對同一種納稅行為，不同的執(zhí)法人員的最終決判也會有所偏差，這些情況都會導致企業(yè)的納稅行為有合法變?yōu)檫`法，從而大大增加企業(yè)的稅務風險。

3.企業(yè)稅務方面內(nèi)部體系不完善

合理避稅可以減輕企業(yè)的稅收負擔，進一步實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，所以很多企業(yè)都會采取一定的稅收籌劃方法來合理避稅。而國家也會適時推出一定的稅收優(yōu)惠政策，而這些政策的享受也是有很多限制條件的，如果企業(yè)不能夠正確理解優(yōu)惠政策的內(nèi)容，就會導致企業(yè)在不合法的情況下享受優(yōu)惠政策，進而面對稅務風險。另外就是企業(yè)內(nèi)控體系，內(nèi)部控制制度是為了保證數(shù)據(jù)的真實性和財務的完整性，而一些企業(yè)的內(nèi)部審計人員不具備相關(guān)的專業(yè)知識，對稅務知識不夠精通，甚至有的企業(yè)只是依靠外部的稅務事務所所提供的稅務服務，而這些事務所大多數(shù)很難開展復雜的稅務相關(guān)工作，這就加大了企業(yè)稅務風險的可能性。

4.納稅人與稅務機關(guān)的信息不對稱

我國稅收機關(guān)對具有對照性和實用性的稅收政策的信息公開力度不夠，很多政策都處于半公開或不公開的狀態(tài)，在這種情況下，納稅人處于劣勢的一方，對相關(guān)政策無法了解，這就導致納稅人所知的信息與實際政策不對稱，進而陷入納稅陷阱。

二、企業(yè)防范稅務風險發(fā)生的有效措施

1.正確認識稅務風險，樹立依法納稅理念

如果企業(yè)有較強的納稅意識，在合法范圍內(nèi)嚴格按照規(guī)定程序進行合法納稅，那么企業(yè)稅務風險也不會太高，但是在一些企業(yè)為了減少企業(yè)的經(jīng)濟負擔，相關(guān)稅務人員就會采取非法的手段進行偷稅漏稅的違法行為，這無疑會給企業(yè)帶來負面影響。近年來，我國出現(xiàn)的偷稅漏稅的情況也比較多，這對企業(yè)的良好形象有極大的負面影響，進一步還會影響企業(yè)的長遠利益。所以企業(yè)要樹立正確的納稅理念，不要被眼前的蠅頭小利沖昏頭腦，要協(xié)調(diào)好財務管理、會計管理和稅務風險管理之間的關(guān)系，站在發(fā)展戰(zhàn)略的高度看待稅務風險的防范和控制，意識到稅務風險是企業(yè)常態(tài)風險，不要害怕稅收風險的發(fā)生，也不要無視稅收風險，以客觀的態(tài)度看待企業(yè)稅收風險，做到依法誠信納稅，從根本上杜絕稅務風險的產(chǎn)生。

2.提高企業(yè)涉稅人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)稅務工作都是由人工來完成的，所以高素質(zhì)的涉稅人員對企業(yè)降低稅務風險有很大幫助。企業(yè)不能夠只依靠外部的稅務事務所，因為這些事務所中能力強、信譽好的只占少數(shù)，所以企業(yè)要擁有自身的專業(yè)審計人員，這些稅務人員應該具有完備的專業(yè)知識，既要了解所在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，又熟知企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的稅收法規(guī)，對最新的優(yōu)惠政策也能夠及時了解。而現(xiàn)在我國市場經(jīng)濟的變化極大，相關(guān)稅務知識的更新?lián)Q代也很快，所以企業(yè)要加大對稅務人員的培訓力度，讓其可以及時學習最新的相關(guān)知識體系，使企業(yè)在“紛紜變換”的市場中可以具有較強的規(guī)避稅務風險的能力，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

3.完善企業(yè)稅務內(nèi)控體系

要想最大程度地規(guī)避企業(yè)稅務風險，企業(yè)內(nèi)部對稅務工作的內(nèi)部控制制度的完善是至關(guān)重要的只有各部門對涉稅的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進行有效的控制，其中主要包括稅務會計核算、稅款計算、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理等工作的規(guī)范化、程序化，在最初的統(tǒng)計環(huán)節(jié)就做到精益求精，從根本上杜絕該方面所產(chǎn)生的稅務風險。另外，對企業(yè)各環(huán)節(jié)重要的物品的管理力度也要加大，尤其是重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等原始財務物品。最后，在具體的稅務工作中，要建立科學合理的審批程序、資金調(diào)度程序、交接手續(xù)等，避免因稅務工作人員的失誤導致企業(yè)稅務風險的增大。如此種種控制手段，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度可以完美運行，達到減少企業(yè)損失的目的。

4.構(gòu)建稅務管理機構(gòu)

這一方面主要針對企業(yè)規(guī)模較大、涉稅產(chǎn)業(yè)較多的大型企業(yè)或集團。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，很多企業(yè)也是順勢而為，企業(yè)規(guī)模迅速擴大，生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的增多，那么社會的產(chǎn)業(yè)也隨著增多，企業(yè)的稅務管理工作量也是與日俱增，所以，設(shè)置稅務管理部門是很有必要的。稅務部門的職責是將企業(yè)所有涉稅事項進行協(xié)調(diào)處理，相關(guān)管理人員要運用自己豐富的稅務知識為涉稅事項的處理提供專業(yè)化保障。建立稅務管理機構(gòu)之后要根據(jù)企業(yè)的實際情況制定稅務風險管理方案，招募具有完備稅務知識體系的高素質(zhì)人才，對企業(yè)各部門的稅務風險作出及時的處理，降低企業(yè)稅務風險，對企業(yè)的稅收工作進行合理籌劃，在合法的范圍內(nèi)切實保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。

5.加強稅務部門之間的聯(lián)系

一個企業(yè)要想高效地運行，各部門之間的聯(lián)系一定要緊密。在稅務工作方面，只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到主管稅務機關(guān)的認可，才能保證這個方案在企業(yè)內(nèi)部的有效執(zhí)行。所以企業(yè)各部門要進行有效溝通，明確自身的職責，對職責的模糊部分進行合理分配，在新政策的執(zhí)行中，對其中的不明確事項要充分了解，了解稅務機關(guān)的工作程序，防止因為對政策內(nèi)容的理解錯誤而導致企業(yè)面臨稅務風險，做好稅務籌劃的前期準備工作。各部門將自身的稅務工作情況進行匯總，在交流中，對稅務管理進行統(tǒng)籌規(guī)劃，從戰(zhàn)略高度上去看待這些問題，并根據(jù)企業(yè)的實際情況制定符合企業(yè)利益要求的稅務管理方案，然后各部門對方案的執(zhí)行達成一致，在具體的工作中，各部門共同協(xié)作，為企業(yè)稅務風險的降低共同努力，從而最大程度地保障企業(yè)獲得最大的利益。

三、總結(jié)

總而言之，稅務風險是客觀存在的，任何企業(yè)都不能忽視。企業(yè)要對稅務風險有一個理性的認識，不要曲解稅務工作的意義，將其視為企業(yè)的常態(tài)風險之一。要樹立正確的納稅理念和防范稅務風險的意識，認識到納稅是企業(yè)的基本義務，不要被動地進行納稅行為，要根據(jù)實時變化的政策和企業(yè)自身的實際情況，合理規(guī)劃內(nèi)部的稅務管理工作，考慮造成稅務風險的多種因素，制定科學合理的方案規(guī)避稅務風險，做好對稅務的識別和防范工作。

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