淺談財務(wù)審批“一支筆”制度的完善

摘 ?要

財務(wù)審批是財務(wù)管理制度的重要內(nèi)容，而財務(wù)審批“一支筆”制度是實施財務(wù)管理的主要方式之一，財務(wù)審批“一支筆”在一定程度上促進企業(yè)單位財務(wù)管理工作的運行，是財務(wù)管理工作更加規(guī)范和科學。但是“一支筆”制度存在較多的問題，本文將重點進行分析并加以完善。

關(guān)鍵詞

財務(wù)審批;一支筆;制度;完善

“一支筆”制度的實施主要是為了促進財務(wù)審批工作更加規(guī)范，對財務(wù)管理工作進行控制和把關(guān)，使財務(wù)管理紀律更加嚴肅。但是隨著社會的發(fā)展和財政制度的改革，“一支筆”制度逐漸暴露出各種問題，比如監(jiān)督力度不足、內(nèi)部管理比較混亂、內(nèi)部制衡機制失靈等等。大部分企業(yè)單位雖然在形式上完全堅持了財務(wù)審批“一支筆”制度，但是對該制度理解存在較大的差異，理解為表面字意，財務(wù)審批的所有工作都是為一個人決定，企業(yè)單位的所有的基本支出費用都是一個人決定，“一支筆”制度因此而變成權(quán)力個人化，給違規(guī)人員增加機會。

一、重新定義“一支筆”制度概念

新財務(wù)制度環(huán)境下，必須要對“一支筆”制度內(nèi)容進行優(yōu)化和完善，徹底改變一人擁有決定權(quán)的局面。首先財務(wù)審批“一支筆”制度應(yīng)該由整個集體共同進行管理，嚴格把關(guān)財務(wù)審批的具體內(nèi)容，建立聯(lián)審制度然后在此基礎(chǔ)上實施，在財務(wù)審批上簽字的領(lǐng)導不能代表個人，而是代表整個部門，需要做好最后的把關(guān)工作，并承擔相應(yīng)的責任，同時也是確保財務(wù)資料的真實性和完全性^[1]。領(lǐng)導簽字前需要通過集體把關(guān)，最大化減少因決策問題而造成的不必要損失。

其次，規(guī)范“一支筆”制度，始終堅持以內(nèi)部控制為主導，內(nèi)部控制包括所有的財務(wù)審批流程內(nèi)容，并不斷完善相關(guān)配套制度，包括定期清查制度，稽核制度和審批制度等等，大金額項目必須要通過集體商討決定。只有不斷賦予“一支筆”制度內(nèi)容，才能使財務(wù)審批“一支筆”制度更加健全，充分發(fā)揮出該制度的作用。

二、建立健全內(nèi)部控制制度

建立內(nèi)部控制制度，要根據(jù)實際情況和企業(yè)的狀況，遵守國家財政相關(guān)法律法規(guī)，對重大經(jīng)濟活動制定比較完善的內(nèi)部控制制度，并詳細規(guī)定每個經(jīng)濟活動中的相關(guān)責任^[2]。且重大經(jīng)濟活動資金支出必須要全體討論決定，然后按照制定的流程實施，最后由領(lǐng)導簽訂生效。資金支出后要對其進行有效的管理和監(jiān)督，資金必須要用在重點項目之上，防止出現(xiàn)不論項目大小和輕重緩急都隨意簽字審批。對領(lǐng)導的“一支筆”審批限定最大金額，項目計劃外的支出也需要規(guī)定，避免出現(xiàn)超開支金額，如沒有進行集體討論決定，都屬于違法亂紀行為，必須嚴懲。

三、加大資金運行過程中的監(jiān)督力度

在財務(wù)審批報賬憑證前，要建立相應(yīng)的監(jiān)督小組，確認報賬憑證是否合規(guī)合法，確認報賬憑證內(nèi)容與預(yù)算內(nèi)容是否相符，報賬憑證的內(nèi)容是否完整，是否有業(yè)務(wù)部門的申請、領(lǐng)導簽字，業(yè)務(wù)正常流程是否完全符合業(yè)務(wù)流程，且相關(guān)手續(xù)是否齊全，最后報賬憑證還需要相關(guān)責任人共同簽字和領(lǐng)導簽字，如果報賬憑證缺少一點都不能給予審批，且也不能進行報賬。監(jiān)督小組重點監(jiān)督資金運行狀況，尤其是金額比較大的項目，必須要進行全程監(jiān)督，并出具監(jiān)督總結(jié)報告。另外，還需要定期檢查相關(guān)制度是否完全落實，這樣能夠及時發(fā)現(xiàn)管理中和制度上的問題，采取有效的措施進行改善，使資金使用更加合規(guī)合法。企業(yè)單位要根據(jù)實際情況，召開監(jiān)督小組與政府審計監(jiān)察部門共同檢查企業(yè)單位的財務(wù)狀況，且每年最少進行一次聯(lián)合檢查工作，確認資金使用是否合理，審批流程是否合理，財務(wù)審批制度是否完全執(zhí)行，財務(wù)是否存在假賬、假憑證等各種違法亂紀現(xiàn)象。最后需要充分發(fā)揮廣大社會力量，實施全方位監(jiān)督。企業(yè)單位的財務(wù)要定期對外進行公開，保密項目除外，讓企業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)容做到透明化，更有利于“一支筆”制度受到社會的監(jiān)督。

四、根據(jù)最新會計法相關(guān)內(nèi)容，制定企業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

企業(yè)單位要根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容，制定一個屬于自己的內(nèi)部控制制度，然后在此基礎(chǔ)上不斷完善財務(wù)審批制度，充分把內(nèi)部控制制度與“一支筆”制度相互結(jié)合，全面地對企業(yè)單位所有經(jīng)濟活動進行有效的控制。首先要建立管理控制機構(gòu)，企業(yè)單位可以向國外或者是其他企業(yè)進行學習，吸取先進的經(jīng)驗，建立審計委員會、價格委員會，更好的對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和控制。所以當下企業(yè)單位必須要不斷完善自己的內(nèi)部控制制度，經(jīng)濟活動從申請開始，監(jiān)督所有的環(huán)節(jié)，使經(jīng)濟活動更加透明，最大化提高資金的利用效率。然后，企業(yè)單位內(nèi)部崗位始終堅持獨立性，嚴禁杜絕一人兼職多崗現(xiàn)象發(fā)生。避免因兼職問題而發(fā)生權(quán)責含糊現(xiàn)象，給想違法亂紀的增加機會，同時也是杜絕重大經(jīng)濟活動決策比較隨意，且在現(xiàn)實生活中各種違法亂紀到處都是，都是因為權(quán)力集一身，所有的決策都是由一個說的算，投資風險加大，資金利用率低等。堅持崗位獨立性，能夠最大化保證經(jīng)濟活動順利進行，資金使用效益提高，內(nèi)部控制工作也能正常進行。最后，明確規(guī)定各個管理層的權(quán)利范圍，包括經(jīng)濟活動、日常支出、金額大小都需要詳細劃分，不僅是為了保證權(quán)責明確，更是為了更好的進行內(nèi)部控制。規(guī)定審批流程，根據(jù)經(jīng)濟活動的類型進行審批，避免因?qū)徟鞒虇栴}發(fā)生違規(guī)或者是越權(quán)審批。規(guī)定審批責任，詳細規(guī)定審批人在簽字時要負相應(yīng)的責任，避免因?qū)徟熑尾磺鍖е聼o法負責的現(xiàn)象發(fā)生。

五、加強外部監(jiān)督

企業(yè)單位可以充分利用社會的力量，對財務(wù)審批制度進行有效的外部監(jiān)督，進一步提高企業(yè)單位的資產(chǎn)安全。企業(yè)單位各個部門都要落實自己的監(jiān)督責任，對財務(wù)部門進行有效的監(jiān)督，形成上下級相互監(jiān)督，同級部門相互監(jiān)督，避免財務(wù)審批出現(xiàn)造假或者是私自挪用企業(yè)資金等。與外部知名審計企業(yè)相互合作，定期進行檢查，確認內(nèi)部監(jiān)督部門是否完全遵守各項規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，防止造成更大的資金流失。

六、結(jié)語

新環(huán)境下，財務(wù)審批“一支筆”制度逐漸暴露出更多的問題，當下企業(yè)單位必須要更加重視，不斷完善“一支筆”制度內(nèi)容，建立健全內(nèi)部控制制度，加大資金運行過程中的監(jiān)督力度，根據(jù)最新會計法相關(guān)內(nèi)容，制定企業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，加強外部監(jiān)督，使財務(wù)審批“一支筆”制度更加健全，促進企業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]張艷芬.“一支筆”審批也要規(guī)范[J].理財：經(jīng)論版2015，（12）

[2]胡克訓.村主任要用好“一支筆”財務(wù)審批制[J].中國農(nóng)業(yè)會計2015，（5）

作者簡介：

陳懷銀（1966—），男，江蘇省灌南縣人，?？莆幕?，會計師，江蘇金灌投資發(fā)展集團有限公司財務(wù)審計部部長兼風險控制部部長，從事工作：財務(wù)管理。