企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用探討

葉小鳳

【摘 要】 在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展中，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)的不斷加劇，企業(yè)效益和地位的提升面對(duì)較大困難，降低成本成為企業(yè)發(fā)展的主要途徑。為了降低成本，需要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作，促進(jìn)會(huì)計(jì)處理工作的有效應(yīng)用和積極發(fā)展。在文章中，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用做出了一系列研討，分析會(huì)計(jì)處理工作中企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用問(wèn)題，并促進(jìn)應(yīng)用的完善性，保證能為相關(guān)人員提供有效參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)；籌劃；會(huì)計(jì)處理

隨著現(xiàn)代市場(chǎng)趨勢(shì)的不斷進(jìn)步，要使企業(yè)獲得更多效益，不僅要降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，增加更多的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，還需要基于稅務(wù)籌劃工作，降低稅務(wù)支出，并將其作為主要手段，保證能實(shí)現(xiàn)有效的會(huì)計(jì)處理工作。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中注意的問(wèn)題

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是基于我國(guó)的相關(guān)政策和實(shí)施規(guī)定，利用各個(gè)方式對(duì)其安排和籌資，是經(jīng)營(yíng)和籌資活動(dòng)中最為主要的部分，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲取具有較大意義。為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的可行性，還需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多樣性、復(fù)雜性進(jìn)行分析，以免影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作。所以，在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，要引入稅務(wù)籌劃，需要注意其存在的一些問(wèn)題。

1.注意經(jīng)濟(jì)實(shí)效原則

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，其本質(zhì)是獲取更高利潤(rùn)。在合理的規(guī)定執(zhí)行下，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分重要。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作中，受各個(gè)因素的影響都是不可避免的。所以，在具體實(shí)施工作中，要對(duì)預(yù)期成本、預(yù)期收入進(jìn)行比較分析，降低其中的損耗，保證在獲取經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的可行性。

2.遵守法律原則

在稅務(wù)籌劃工作，為了能達(dá)到有效的節(jié)稅目的，需要對(duì)收支進(jìn)行合理控制。工作中，可以選擇合理的納稅方案、稅收政策等。在稅務(wù)籌劃工作中，還要根據(jù)納稅中的相關(guān)規(guī)定，不能對(duì)其利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)，也不能亂攤成本，需要根據(jù)不同的納稅方案和財(cái)務(wù)決策，將稅負(fù)有效降低。

3.掌握全局原則

在對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行選擇的時(shí)候，需要以全方位的角度對(duì)其分析，保證能做出最優(yōu)選擇，保證在整體上能獲得更高效益。所以，在稅務(wù)籌劃工作中，需要在整體上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等做出詳細(xì)的分析，并根據(jù)我國(guó)的相關(guān)決策和經(jīng)濟(jì)效益做出更詳細(xì)的分析，也要研究其存在的各個(gè)因素和條件，選擇出合理方案，以保證在降低稅負(fù)的同時(shí)，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用

1.核算方法的合理選擇

企業(yè)在投資核算工作中，其存在的方式分為兩種，分別為收益法和成本法。一般情況下，投資工作中的執(zhí)行比重會(huì)在50%以下或者25%以上。但是，也會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，并在整體上造成較大影響。因此，可以利用權(quán)益法來(lái)實(shí)現(xiàn)。比如：成本法的利用。針對(duì)已經(jīng)出示的規(guī)定，促進(jìn)活動(dòng)空間的最大化發(fā)展。一般情況下，對(duì)于接受投資的企業(yè)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)先盈利后虧損的現(xiàn)象，可以使用成本法，但不適合使用權(quán)益法。

2.收入結(jié)算方式的合理選擇

企業(yè)在對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售期間，會(huì)使用不同的結(jié)算方式。其中，存在的收入確認(rèn)時(shí)間也是不同的，在納稅月份上也存在一定差異。根據(jù)我國(guó)稅法中的相關(guān)規(guī)定，可以將收貨款標(biāo)準(zhǔn)定在企業(yè)收入時(shí)間的前一天，給客戶(hù)提供提貨單。還需要委托銀行在這種情況下對(duì)貨物進(jìn)行銷(xiāo)售，完成手續(xù)后，按照貨物的發(fā)送時(shí)間為企業(yè)定下收入時(shí)間，也可以使用分期收款、銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)的形式，結(jié)合合同上的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的收入時(shí)間進(jìn)行分析。但是，利用分期預(yù)收、訂貨銷(xiāo)售等方式，分析貨物的收入時(shí)間和交付時(shí)間，保證能為其制定出合理的稅收籌劃計(jì)劃，這樣才能獲得有效的企業(yè)稅收目的。

3.存貨計(jì)價(jià)的合理選擇

根據(jù)當(dāng)前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)使用的存貨計(jì)價(jià)方法體現(xiàn)在多個(gè)方面。主要表現(xiàn)為：毛利率法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法等。針對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法的詳細(xì)分析，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際的盈利情況，為其選擇出合理的執(zhí)行方法，也要在稅收籌劃工作中對(duì)其科學(xué)籌劃。一般情況下，會(huì)根據(jù)市場(chǎng)上的實(shí)際發(fā)展情況，當(dāng)降低物價(jià)的時(shí)候，利用先進(jìn)后出的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。該方法在使用期間，使用的期末存貨成本計(jì)算方法實(shí)現(xiàn)的結(jié)果與其他方法相比更低。本期成本計(jì)算方法也在逐漸增加，不僅會(huì)獲得良好效果，也會(huì)降低納稅數(shù)額。目前，我國(guó)企業(yè)的流動(dòng)資金整體趨勢(shì)更為緊張，所以，延緩納稅，能夠?yàn)槠浍@得更多的流動(dòng)資金，也能為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更大效益。

4.費(fèi)用列支的合理選擇

費(fèi)用列支是基于稅法的合理范圍，在利用稅收籌劃思想進(jìn)行積極引導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)列支工作。實(shí)際上，主要對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生的損失、合法遞延的納稅時(shí)間進(jìn)行列支，保證能降低稅額繳納過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的效益。在實(shí)際工作中，需要在三個(gè)方面有效執(zhí)行：（1）分析產(chǎn)生的損失和費(fèi)用，并做出合理預(yù)計(jì)，也要使用預(yù)提方式實(shí)現(xiàn)入賬工作，保證能積累更多公益資金費(fèi)用等。針對(duì)這種發(fā)展情況，要將其納入到合理范圍內(nèi)，并有效掌握，以保證在內(nèi)部的劣質(zhì)數(shù)額更充實(shí)。（2）針對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用，還需要將其及時(shí)納入，對(duì)損毀、存貨盤(pán)虧、壞賬合理內(nèi)容合理分析，保證能將這些費(fèi)用充分納入。（3）要最大程度上縮短成本費(fèi)用，保證在最大程度上降低納稅時(shí)間，以達(dá)到有效的節(jié)稅目的。

5.攤銷(xiāo)與折舊方式的選擇

在對(duì)所得稅進(jìn)行繳納之前，需要在一定范圍內(nèi)將其扣除，保證能遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)和無(wú)形資產(chǎn)，也要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊?；谝呀?jīng)建立的收入，發(fā)現(xiàn)其存在的攤銷(xiāo)額、折舊額將產(chǎn)生較大差異，所以，企業(yè)需要繳納的稅額也在逐漸降低。在實(shí)際工作中，對(duì)其進(jìn)行積極處理，會(huì)存在較多的折舊方法。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容來(lái)說(shuō)，促進(jìn)折舊的加速性，是實(shí)現(xiàn)更好的減稅方式。當(dāng)前，盡管企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行有效分類(lèi)，并在多個(gè)方面給出相關(guān)規(guī)定，如：遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、攤銷(xiāo)方面等。但是，由于期間還存在明顯的彈性空間，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部缺乏攤銷(xiāo)、折舊年限資產(chǎn)的時(shí)候，可以選擇使用比較短的年限，保證在最大發(fā)展程度上能對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行計(jì)算。該工作的實(shí)施，主要是資產(chǎn)在時(shí)間上存在較大價(jià)值，當(dāng)前期折舊數(shù)額逐漸增多的時(shí)候，能夠延期企業(yè)的稅款繳納時(shí)間，在整體上是一種無(wú)息存款的獲取方式。

6.資產(chǎn)計(jì)價(jià)方式的使用

資產(chǎn)計(jì)價(jià)方式的使用，能在最大程度上影響財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅基數(shù)，根據(jù)一次性扣除1.2%的稅率，可以將房產(chǎn)原有值扣除，并對(duì)其中的一部分進(jìn)行繳納和計(jì)算。但是，其內(nèi)部存在的房產(chǎn)原值對(duì)象存在價(jià)值計(jì)算的設(shè)備，還會(huì)存在一些房產(chǎn)無(wú)法進(jìn)行分割的房屋和設(shè)備。根據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定和分析發(fā)現(xiàn)，其存在的附屬設(shè)備，需要對(duì)水管、煤氣管、暖氣管等都要對(duì)最近三通管、探視井進(jìn)行分析，對(duì)于一些照明和電網(wǎng)，要基于進(jìn)線盒、進(jìn)線管做出詳細(xì)的計(jì)算。所以，企業(yè)在工程實(shí)際建設(shè)過(guò)程中，對(duì)非房產(chǎn)性設(shè)備、附屬設(shè)備進(jìn)行計(jì)算，并將其價(jià)值做一個(gè)區(qū)分。還要在工作中做好記錄，對(duì)會(huì)計(jì)賬目中的各個(gè)情況、企業(yè)使用的空調(diào)入賬情況等積極關(guān)注。房產(chǎn)原值，其涵蓋中央設(shè)施空調(diào)設(shè)施，要將單向的固定資產(chǎn)納入，也要對(duì)提取折舊、核算等進(jìn)行單獨(dú)進(jìn)行。所以說(shuō)，在房產(chǎn)原值中，不存在中央空調(diào)。如果在舊房中需要增加一些空調(diào)設(shè)施，會(huì)在整體上將單向的固定資產(chǎn)進(jìn)行入賬，并不是列入房產(chǎn)原值。所以，企業(yè)要在整體上利用獨(dú)立核算的方式，對(duì)空調(diào)設(shè)備進(jìn)行應(yīng)用，保證能在最大程度降低房產(chǎn)稅的支出。

三、總結(jié)

基于以上分析，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展中，各個(gè)企業(yè)都面臨更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)。所以，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作，并在實(shí)踐中積極探索與總結(jié)，保證企業(yè)在獲得更大效益基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)全面進(jìn)步。

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