當前時期下醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控風險防范對策研究

胡秀英

【摘 要】目前，醫(yī)藥企業(yè)均紛紛意識到了內(nèi)部控制對企業(yè)的長期發(fā)展的重要意義，均開展不同程度的內(nèi)控工作。對于醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制而言，內(nèi)部控制體系是其不容小覷的環(huán)節(jié)，有助于強化醫(yī)藥企業(yè)管理水平及效率。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系中暴露了一些問題，亟待采取有效措施加以解決。本研究在深入分析當前時期下醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控風險點的基礎上，提出了具體的風險防范對策。

【關鍵詞】當前；醫(yī)院；風險；對策

一、引言

醫(yī)藥企業(yè)要想穩(wěn)定有序發(fā)展，規(guī)避各類風險隱患，就必須加快構建完善的內(nèi)部控制體系，這是防止風險發(fā)生的重要手段。本文主要指出了醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題，并提出了構建完善內(nèi)部控制體系的具體策略。

二、現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)建設內(nèi)部會計控制的必要性

1.有助于提高醫(yī)藥企業(yè)財會信息及財務管理信息的真實可靠性

信息化時代背景下，現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)為了充分發(fā)揮自身的職責義務，提高內(nèi)部管理質(zhì)量，應及時收集各類有價值的信息數(shù)據(jù)。會計信息是推動單位財務工作順利運行的依據(jù)，直接決定了單位管理層各項決策工作的正確與否，因此客觀有效的會計信息是單位長遠發(fā)展的基礎條件。單位通過建設完善的內(nèi)部會計控制，不僅規(guī)避了財務人員違紀違法的不良行為，而且還提高了會計信息的準確性，減少了舞弊現(xiàn)象的發(fā)生率。

2.有助于促進醫(yī)藥企業(yè)各環(huán)節(jié)工作的有序運行，將單位目標落實到位

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，雖然現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)的決策不會再過多影響市場經(jīng)濟，但關于這一方面我們?nèi)耘f不容小覷。因為即使有的單位進行了很小的決策，也會嚴重影響到市場經(jīng)濟，所以對于現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)而言，必須保證管理決策的科學性。而一套科學健全的管理制度是促進單位內(nèi)部管理科學性的關鍵，內(nèi)部會計控制則與單位各管理環(huán)節(jié)具有緊密的聯(lián)系，所以現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)只有不斷加強內(nèi)部會計控制建設，才能對部門和人員間的責權利關系進行正確梳理，才能保證單位內(nèi)部管理質(zhì)量與效率，才能將單位科學管理、科學決策目標落實到位，最終促進現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)向更高層次發(fā)展。

三、當前時期下醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控風險點分析

1.內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下

有不少醫(yī)藥企業(yè)為了強化自身成本效益，直接忽略了獨立的審計部門建設雖然有的醫(yī)藥企業(yè)建立了內(nèi)部審計部門，但缺乏完善的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計的權威性和獨立性未得到全面發(fā)揮，內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下，致使內(nèi)部審計部門無法全面展現(xiàn)自身職能優(yōu)勢。

2.信息溝通不暢，信息披露不及時

一套健全可行的信息溝通機制同樣有利于內(nèi)部控制的高效運轉(zhuǎn)，因此加強信息溝通與交流已經(jīng)成為了現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制運行中不容小覷的內(nèi)容。然而實際情況卻是，醫(yī)藥企業(yè)管理層忽視了和員工建立良好的信息溝通關系，長此以往，雙方之間的信息就很難達到協(xié)調(diào)一致，進而提高了各項經(jīng)營費用與社會監(jiān)督費用支出，嚴重阻礙了內(nèi)部控制的有效實施。此外，醫(yī)藥企業(yè)現(xiàn)行的信息溝通機制還不夠全面，影響了各醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制信息的及時有效傳遞，缺乏暢通無阻的信息溝通途徑，未定期披露信息，從而導致醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營管理工作停滯不前。盡管有的醫(yī)藥企業(yè)針對重大事項構建了信息傳遞、信息披露流程及信息溝通機制，但在內(nèi)外部因素的干擾下，制約了這些機制的正常運轉(zhuǎn)，信息溝通及披露無法準確有效地進行。

3.缺乏健全的醫(yī)藥企業(yè)治理結構

當前，有部分醫(yī)藥企業(yè)制定的治理結構不夠健全，或者未科學設置專門的內(nèi)部機構，職責權限分配不合理，導致管理模式過于僵化。經(jīng)營權和管理權混淆不清，醫(yī)藥企業(yè)管理層手握大量的權力，董事會未發(fā)揮自身應有的義務，監(jiān)事會監(jiān)督效率低下，在處理日常業(yè)務時，沒有相關的授權審批制度作為依據(jù)。董事會、股東會、內(nèi)審部門、管理層之間缺乏必要的溝通與交流，獨立開展工作。如此一來，醫(yī)藥企業(yè)管理層一味地強調(diào)自身的權益，對內(nèi)部控制體系建設表現(xiàn)得漠不關心，從而導致內(nèi)部控制體系形同虛設，缺乏應有的效用。

4.缺乏完善的績效考評制度

有的醫(yī)藥企業(yè)現(xiàn)行的績效考評制度不夠完善，存在按主觀意愿對人員績效情況進行核定，缺乏獎罰機制，就算發(fā)現(xiàn)了有后臺的業(yè)務人員私自挪用醫(yī)藥企業(yè)資產(chǎn)的行為，上級主管部門也睜一只眼閉一只眼，不管不顧。眾所周知，人力資源是醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的無形資產(chǎn)，高效使用人力資源能夠促進醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，實際中應貫徹落實科學規(guī)范的薪酬激勵機制，加強全體人員的業(yè)績考核力度，發(fā)揮獎罰制度的效用，培養(yǎng)全員的主觀能動意識，凡是業(yè)績突出的人員都要給予相應的獎勵，反之，對于整天混日子的人員要嚴加懲處，對于工作努力但業(yè)績水平始終提不高的人員應安排其參加專業(yè)的培訓，從而使其能夠勝任自己的工作崗位。

四、當前時期下醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控風險防范對策

1.提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)

具體應考慮以下幾點：（1）對現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)會計工作者進行必要的政治思想教育，確保所有會計工作者都具備較高的思想覺悟和職業(yè)道德素質(zhì)，嚴格按規(guī)章制度工作。（2）凡是有與道德準則、管理制度規(guī)定背道而馳的行為，必須給予嚴厲的懲處，以對會計工作者形成強烈的震懾作用，促使其提供真實可靠的會計信息資料。（3）構建完善的激勵機制，凡是業(yè)績突出的會計工作者都要給予一定的物質(zhì)獎勵或精神獎勵，調(diào)動其工作熱情和積極性，始終按照會計法規(guī)順利完成上級下達的工作任務，為內(nèi)部會計控制的順利實施提供必要的幫助。

2.健全內(nèi)控機制，保障賬款回收

在企業(yè)內(nèi)部控制管理機制之下，企業(yè)的財務部門應不斷加強對當前賬目中應收賬款的回收管理工作。通過內(nèi)部審計工作結果，解釋返現(xiàn)財務賬目中應收賬款項目，并根據(jù)金額、欠款時間對應收賬款進行分類催繳，防止形成死賬、壞賬、呆賬。同時，企業(yè)財務部門在內(nèi)控風險預警機制的基礎上，應盡快建立上下游合作企業(yè)的信資資源庫，對企業(yè)的信用情況進行嚴格的記錄和審核，防止新的應收賬款項目的形成。endprint

3.營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一個好的內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制的正常有序運轉(zhuǎn)具有現(xiàn)實意義，因此，實際中應做好以下幾點：（1）為內(nèi)部控制建設提供充足的人力、物力保障，發(fā)揮管理層的指導作用，宣傳推廣內(nèi)部控制在現(xiàn)代醫(yī)藥企業(yè)中的重要地位，激發(fā)全體員工參與內(nèi)部控制制度建設的主動性。（2）營造良好的制度環(huán)境，構建完善可靠的配套政策和措施，為內(nèi)部控制提供有力的制度依據(jù)，加快內(nèi)部控制的建設進程。構建內(nèi)部控制制度時，應充分掌握了解內(nèi)部控制的理念，并根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部結構及其對內(nèi)部控制的要求，促進相適應的制度形成。（3）構建完善的激勵機制，在考慮物質(zhì)獎勵的同時還必須注重精神獎勵，這是激勵機制的核心內(nèi)容。（4）強化全體員工的素質(zhì)水平，開展專業(yè)的培訓活動，以培養(yǎng)一批專業(yè)素質(zhì)過硬的人才隊伍，保證醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。（5）構建良好的醫(yī)藥企業(yè)文化，注重內(nèi)部控制與醫(yī)藥企業(yè)文化、戰(zhàn)略規(guī)劃的有機融合。醫(yī)藥企業(yè)領導層應尊重員工、關心員工，幫助員工生活工作中遇到的疑難問題，使員工對醫(yī)藥企業(yè)產(chǎn)生強烈的認同感，樹立團結協(xié)作的意識。

4.提高醫(yī)藥企業(yè)管理層對內(nèi)部控制體系重要性的認識

提高醫(yī)藥企業(yè)管理層對內(nèi)部控制體系重要性的認識，是促進完善高效的內(nèi)部控制體系形成的關鍵，同時，醫(yī)藥企業(yè)管理層還要在員工群體中加大宣傳內(nèi)部控制體系建設的意義，提高全員對內(nèi)部控制體系的認可度，從而保證內(nèi)部控制體系的實際有效實施。有的醫(yī)藥企業(yè)領導人員對內(nèi)部控制缺乏全面的認識，將醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制視作基礎手冊或者文件，未第一時間掌握好內(nèi)部控制的最終目的，有的醫(yī)藥企業(yè)管理層將重心全部放在了如何創(chuàng)造最大的經(jīng)濟效益上，不關心內(nèi)部控制工作，導致內(nèi)部控制制度過于形式化，管理無序且效率低下，所以當務之急就是聘請一批專業(yè)素質(zhì)高的管理團隊，只有醫(yī)藥企業(yè)管理層具備較高的素質(zhì)和信譽度，才能帶來良好的內(nèi)部控制環(huán)境，醫(yī)藥企業(yè)應加大內(nèi)部控制的宣傳推廣力度，培養(yǎng)全體人員的內(nèi)部控制意識，注重理論與實踐的密切聯(lián)系，將內(nèi)部控制納入到醫(yī)藥企業(yè)各個經(jīng)營管理活動中。

五、結論

綜上所述，當前時期下醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多突出性的風險點，這些風險對企業(yè)的快速發(fā)展極為不利。對此，應該加強風險防范，改善醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，促進醫(yī)藥企業(yè)的長期發(fā)展。

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