法規(guī)解讀

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的通知

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，按照企業(yè)所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，國家稅務(wù)總局制定了與新的企業(yè)所得稅法配套的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類和B類）、扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表、匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表及填報(bào)說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，報(bào)表與新的企業(yè)所得稅法同步實(shí)行。請各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)做好上述報(bào)表的印制、發(fā)放、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等工作。

附件：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（略）

2.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（略）

3.中華人民共和國企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表（略）

4.中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表（略）

（國稅函[2008]44號；2008年1月23日）

?與舊納稅申報(bào)表相比的變化

◆ 新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表與舊的申報(bào)表相比，主要區(qū)別在于加進(jìn)了新的程序：自2008年起在其他省份、自治區(qū)、直轄市設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，將實(shí)行分支機(jī)構(gòu)在所屬當(dāng)?shù)靥顖?bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表，并在當(dāng)?shù)乩U納部分的企業(yè)所得稅。

◆ 通知的附件《填報(bào)說明》明確了如何計(jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)納稅分配的基礎(chǔ)：為了確定分配基礎(chǔ)，總機(jī)構(gòu)必須在年度終了五個(gè)月之內(nèi)提交企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表并填報(bào)總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)上一個(gè)公歷年所發(fā)生的以下數(shù)據(jù)：收入總額、工資總額、資產(chǎn)總額。

上述三項(xiàng)因素之和會(huì)作為總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)納稅分配的基礎(chǔ)。根據(jù)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表填報(bào)說明所述，納稅分配比例按下列公式計(jì)算：

各分支機(jī)構(gòu)分配比例＝（基期年各分支機(jī)構(gòu)三項(xiàng)因素合計(jì)數(shù)÷總機(jī)構(gòu)三項(xiàng)因素合計(jì)數(shù)）×100%

此外，總機(jī)構(gòu)須于季度終了之日起十日內(nèi)，提交該季度的匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表列示季度分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~及分配比例。對總機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)將在分配表上蓋章以示受理。總機(jī)構(gòu)必須將蓋章后的匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表副本交給各分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)作為在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅的依據(jù)。

◆ 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和中國人民銀行聯(lián)合下發(fā)的《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)[2008]10號）對分配辦法的相關(guān)規(guī)定：從今年1月1日起，屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益的原則，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的處理辦法，其中，跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)是指跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)的企業(yè)。總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25％在總機(jī)構(gòu)所在地就地辦理繳庫；50％由總機(jī)構(gòu)按照以前年度各省市分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?5％就地全額繳入中央國庫，由財(cái)政部按照2004年至2006年各省市三年實(shí)際分享企業(yè)所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

◆ 尚待明確的事項(xiàng)：新的企業(yè)所得稅法同時(shí)適用于內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，但對于外商投資企業(yè)是否實(shí)行分支機(jī)構(gòu)所在地填報(bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表，通知沒有明確，且由于收入總額、工資總額、資產(chǎn)總額在納稅申報(bào)表上沒有做進(jìn)一步的定義，國家稅務(wù)總局將盡快出臺(tái)關(guān)于分支機(jī)構(gòu)申報(bào)和繳稅機(jī)制的法規(guī)。但可以肯定的是，如果總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)為了就地預(yù)繳稅款所需的收入總額、工資總額、資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)，應(yīng)該分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。

?對內(nèi)外資企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)工作的潛在影響

◆ 對外商投資企業(yè)的影響

在2008年以前適用的舊稅法體制下，擁有分支機(jī)構(gòu)的外商投資企業(yè)只需匯總所有分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并且在總機(jī)構(gòu)所在地填報(bào)一份企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表。一旦新的預(yù)繳申報(bào)表在外商投資企業(yè)中實(shí)施，這將意味這全新的申報(bào)要求。值得注意的是，由于從完成總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)面對實(shí)際納稅的期限非常短，所以企業(yè)有必要設(shè)置有效率的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯集系統(tǒng)以確保及時(shí)遵守新的要求。

◆ 對內(nèi)資企業(yè)的影響

依照舊稅法，擁有分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)資企業(yè)對填報(bào)分支機(jī)構(gòu)所得稅月度或季度納稅申報(bào)表并在當(dāng)?shù)乩U納的做法并不陌生。只是通知提出了新的納稅申報(bào)表填報(bào)方式以及新的納稅分配原則。

?本刊建議

◆ 外商投資企業(yè)應(yīng)及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)了解新的預(yù)繳納稅申報(bào)表是否適用，并應(yīng)設(shè)置有效率的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯集系統(tǒng)，方便編制總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。

◆ 內(nèi)資企業(yè)應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解新納稅申報(bào)表引起的相應(yīng)變化，并且為了符合相關(guān)規(guī)定，及時(shí)更新現(xiàn)在的所得稅繳納系統(tǒng)。

◆ 最重要的是，所有企業(yè)應(yīng)繼續(xù)關(guān)注新規(guī)定和通知的出臺(tái)。本刊也將繼續(xù)關(guān)注并提供第一手資料。

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

為做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中新、老企業(yè)所得稅制的有效銜接，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注通知中以下重要內(nèi)容：

?適用政策和程序分別按新、老稅制執(zhí)行。2007年度匯算清繳適用的企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，仍按照原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)，根據(jù)有利于納稅人的原則，匯算清繳的期限按照新企業(yè)所得稅法第五十四條第三款的規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

?認(rèn)真、嚴(yán)格核實(shí)稅基。新的企業(yè)所得稅法降低了稅率，規(guī)范了稅前扣除。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在2007年度的匯算清繳工作中，應(yīng)當(dāng)按照“核實(shí)稅基”的要求，認(rèn)真、嚴(yán)格執(zhí)行原企業(yè)所得稅制，特別要重點(diǎn)審核企業(yè)有無違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、有意減少2007年收入、增大成本和費(fèi)用等情況，防止企業(yè)違反稅法規(guī)定人為調(diào)節(jié)2007年度應(yīng)納稅所得額，從而少繳企業(yè)所得稅。

?加強(qiáng)外資企業(yè)分支（營業(yè)）機(jī)構(gòu)匯總納稅管理。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程三期省級實(shí)施方案第二次審核情況的通報(bào)》（國稅函[2007]23號）的要求，加強(qiáng)外資企業(yè)分支（營業(yè)）機(jī)構(gòu)匯總納稅的前期管理工作。匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯總或合并申報(bào)后，應(yīng)于2008年5月31日前為納稅人開具《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》；企業(yè)所屬各分支機(jī)構(gòu)（營業(yè)機(jī)構(gòu)）應(yīng)于2008年6月30日前，將該證明及其年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

?進(jìn)一步優(yōu)化工作流程。認(rèn)真落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”工作，對能夠通過綜合征管軟件或匯繳軟件提取的匯算清繳數(shù)據(jù)資料，一律不得要求基層單位和納稅人再單獨(dú)上報(bào)。對征收管理各環(huán)節(jié)間可以信息共享的資料，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]1077號）附件4《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》的要求，結(jié)合各地的崗責(zé)設(shè)置做好配置，不得要求納稅人重復(fù)報(bào)送。

（國稅函[2008]85號；2008年1月29日）

財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于國內(nèi)采購材料進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策的通知

該通知對國內(nèi)采購已經(jīng)取消出口退稅的材料，進(jìn)入出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域適用退稅政策給予明確，并自2008年2月15日起執(zhí)行。值得企業(yè)注意的是，不同區(qū)域的企業(yè)適用的退稅政策有所不同：

?適用于所有海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的退稅政策：

◆ 對取消出口退稅進(jìn)區(qū)并用于建區(qū)和企業(yè)廠房的基建物資，入?yún)^(qū)時(shí)海關(guān)辦理卡口登記手續(xù)，不退稅。上述貨物不得離境出口，如在區(qū)內(nèi)未使用完畢，由海關(guān)監(jiān)管退出區(qū)外。但自境外進(jìn)入?yún)^(qū)內(nèi)的基建物資如運(yùn)往境內(nèi)區(qū)外，應(yīng)按海關(guān)對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域管理的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)納稅手續(xù)。

?僅適用于具有保稅加工功能的出口加工區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))和中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)的退稅政策：

◆ 對區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的并已經(jīng)取消出口退稅的成品革、鋼材、鋁材和有色金屬材料（不含鋼坯、鋼錠、電解鋁、電解銅等金屬初級加工產(chǎn)品）等原材料，進(jìn)區(qū)時(shí)按增值稅法定征稅率予以退稅。

◆ 區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)在國內(nèi)采購上述規(guī)定的原材料未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工，不得轉(zhuǎn)售區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè)(如倉儲(chǔ)物流、貿(mào)易等企業(yè))、直接出境和以保稅方式出區(qū)。違反此規(guī)定，按騙稅和偷逃稅款的相關(guān)規(guī)定處理。上述享受退稅的原材料未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工出區(qū)銷往國內(nèi)照章征收各項(xiàng)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)按《中華人民共和國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》（國務(wù)院令第416號）實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)企業(yè)（如保稅物流、倉儲(chǔ)、貿(mào)易等企業(yè)）在國內(nèi)采購進(jìn)區(qū)的上述規(guī)定的原材料不享受該政策。

（財(cái)稅[2008]10號；2008年2月2日）

海關(guān)總署中華人民共和國海關(guān)企業(yè)分類管理辦法

根據(jù)新出臺(tái)的管理辦法，對不同類別的企業(yè)，海關(guān)將實(shí)施差別管理措施。因此，，將對進(jìn)出口企業(yè)、報(bào)關(guān)企業(yè)以及加工貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)等產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，企業(yè)必須明確企業(yè)類別以及相應(yīng)管理措施。

? A類企業(yè)享受通關(guān)便利措施：

海關(guān)將實(shí)施“屬地報(bào)關(guān)、口岸驗(yàn)放”，優(yōu)先派員到企業(yè)結(jié)合生產(chǎn)或裝卸環(huán)節(jié)實(shí)施查驗(yàn)，業(yè)務(wù)現(xiàn)場優(yōu)先辦理貨物申報(bào)、查驗(yàn)、放行手續(xù)，在進(jìn)口貨物起運(yùn)后抵港前或出口貨物運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管場所前提前辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，優(yōu)先安排在非工作時(shí)間和節(jié)假日辦理加急通關(guān)手續(xù)，按規(guī)定實(shí)行銀行保證金臺(tái)帳“空轉(zhuǎn)”或不實(shí)行銀行保證金臺(tái)帳制度，優(yōu)先辦理加工貿(mào)易備案、變更、報(bào)核等手續(xù)，優(yōu)先辦理報(bào)關(guān)注冊登記手續(xù)，優(yōu)先組織對報(bào)關(guān)員的報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位考核等一系列通關(guān)便利措施。

?AA類企業(yè)通關(guān)更加便利：

除享受A類通關(guān)便利措施外，海關(guān)還將實(shí)行信任放行，指派專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決企業(yè)辦理海關(guān)事務(wù)的疑難問題，報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)經(jīng)電子審核后直接進(jìn)入現(xiàn)場驗(yàn)放環(huán)節(jié)辦理復(fù)核、驗(yàn)放手續(xù)，對進(jìn)出口貨物一般不予開箱查驗(yàn)等通關(guān)便利措施。

?B類企業(yè)適用常規(guī)管理措施，C、D類企業(yè)則適用嚴(yán)密監(jiān)管措施：

對B類企業(yè)適用常規(guī)管理措施，而對C、D類企業(yè)，海關(guān)則要在審單、查驗(yàn)、核查等通關(guān)、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)開展和后續(xù)管理環(huán)節(jié)實(shí)行嚴(yán)密的監(jiān)管措施。

（海關(guān)總署令第170號；2008年1月30日）

法規(guī)選登

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱“新稅法”)已于2008年1月1日起施行，為保證企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利進(jìn)行，經(jīng)研究，現(xiàn)對下列企業(yè)預(yù)繳問題明確如下：

一、2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國務(wù)院規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、深圳市、廈門市經(jīng)濟(jì)特區(qū)以外的企業(yè)以及上海浦東新區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，原采取按月預(yù)繳方式的，2008年一季度改為按季度預(yù)繳。

三、原經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并納稅的企業(yè)，采取按月預(yù)繳方式的，2008年一季度改為按季度預(yù)繳。

（國稅發(fā)[2008]17號；2008年1月31日）

國家稅務(wù)總局關(guān)于貴州災(zāi)區(qū)稅收申報(bào)繳納延長期限問題的通知

一、按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人因不可抗力原因不能正常申報(bào)繳納稅款的，可以延期申報(bào)繳納稅款。《國家稅務(wù)總局關(guān)于2008年春節(jié)期間申報(bào)納稅期限順延問題的通知》(國稅函〔2008〕71號)明確2008年春節(jié)期間申報(bào)納稅期限順延至2月19日。順延期限屆滿因?yàn)?zāi)情仍無法正常申報(bào)繳納稅款的，你局可依照稅收征管法第27條、第31條以及實(shí)施細(xì)則第37條、第41條、第42條的規(guī)定，酌情進(jìn)一步批準(zhǔn)延期至2月底，并按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

二、對增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在1月份認(rèn)證但受災(zāi)害天氣影響而無法認(rèn)證的專用發(fā)票，可延長至上述期限內(nèi)認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額在1月份納稅申報(bào)表中申報(bào)抵扣，申報(bào)資料暫不作“一窗式”票表比對；3月份申報(bào)納稅期限內(nèi)將1月份、2月份申報(bào)表銷項(xiàng)數(shù)據(jù)、進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)分別相加，與稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的2個(gè)月的報(bào)稅信息、認(rèn)證信息進(jìn)行總額比對。與此同時(shí)，要主動(dòng)向納稅人說明情況，耐心細(xì)致地加以解釋。

1月份的專用發(fā)票和四小票數(shù)據(jù)采集工作，國家稅務(wù)總局不再進(jìn)行考核。

三、對你省因?yàn)?zāi)害天氣原因?qū)е卤臼〕隹谄髽I(yè)不能按期申報(bào)出口貨物退(免)稅的，以及全國其他地區(qū)出口企業(yè)因受災(zāi)地區(qū)原因?qū)е峦硕悊巫C沒有收齊影響出口貨物退(免)稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退(免)稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕68號)文件第4條規(guī)定，辦理出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅延期手續(xù)。

四、受災(zāi)害天氣影響的其他地區(qū)，可比照上述規(guī)定處理，但要將情況及處理辦法報(bào)稅務(wù)總局備案。

（國稅函[2008]135號；2008年2月3日）

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法》的通知

為貫徹落實(shí)國家關(guān)于實(shí)施“走出去”開發(fā)戰(zhàn)略，根據(jù)現(xiàn)有稅收政策，結(jié)合當(dāng)前工作的實(shí)際要求，稅務(wù)總局制定了《舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法》。現(xiàn)下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（進(jìn)出口稅收管理司）。

附件：1．舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表（略）

2．出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表（略）

舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法

第一條為促進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略，明確職責(zé)和操作程序，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕31號）及現(xiàn)行出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條舊設(shè)備的出口退（免）稅管理由出口企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

第三條本辦法所稱舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備（以下簡稱自用舊設(shè)備）和出口企業(yè)直接購買的舊設(shè)備（以下簡稱外購舊設(shè)備）。

第四條出口企業(yè)出口舊設(shè)備應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定持下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

1.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

2.企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

本辦法所稱出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營出口或委托出口。

第五條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，根據(jù)以下公式計(jì)算其應(yīng)退稅額：

應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列明的金額（不含稅額）×設(shè)備折余價(jià)值/設(shè)備原值×適用退稅率

設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值—已提折舊

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計(jì)算提取折舊，并計(jì)算設(shè)備折余價(jià)值。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)出口自用舊設(shè)備的退稅申報(bào)后，須填寫《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見附件1）交由負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)無誤后辦理退稅。

第六條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備后，應(yīng)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》（見附件2），并持下列資料，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；

2.購買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人以一般貿(mào)易方式出口舊設(shè)備的，除上述資料外，還須提供出口收匯核銷單。

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡稱“免稅不退稅”）的辦法。

第七條增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期限內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報(bào)表》，并持出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、購買設(shè)備的普通發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。

第八條小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。

第九條 申報(bào)退稅的出口企業(yè)屬于擴(kuò)大增值稅抵扣范圍企業(yè)的，其自獲得擴(kuò)大增值稅抵扣范圍資格之日起出口的自用舊設(shè)備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣后方可辦理退稅；如經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，該設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣，則不得辦理退稅。

第十條 出口企業(yè)出口舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)舊設(shè)備的出口退（免）稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到出口企業(yè)申報(bào)后，須將出口貨物報(bào)關(guān)單同海關(guān)電子信息進(jìn)行核對，對增值稅專用發(fā)票及認(rèn)為有必要進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的普通發(fā)票，通過函調(diào)的方式核查其納稅情況。對普通發(fā)票的函調(diào)方式，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地情況自行確定。對核查無誤的出口舊設(shè)備予以退（免）稅。

未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的出口舊設(shè)備，凡企業(yè)能提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明的，實(shí)行免稅不退稅辦法；企業(yè)不能提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明及其他規(guī)定憑證的，按照現(xiàn)行稅收政策予以征稅。

第十一條外商投資項(xiàng)目已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅且已超過5年監(jiān)管期的國產(chǎn)設(shè)備，不適用本辦法。

第十二條對出口企業(yè)騙取出口舊設(shè)備退（免）稅的，按照騙取出口退（免）稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（國稅發(fā)[2008]16號；2008年1月25日）

海關(guān)總署公告2008年第9號

根據(jù)《財(cái)政部國家發(fā)展改革委海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2007〕11號)的有關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日起(以海關(guān)接受企業(yè)申報(bào)的日期為準(zhǔn))，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造大型煤炭采掘設(shè)備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退。現(xiàn)將有關(guān)執(zhí)行問題公告如下：

一、公告所稱大型煤炭采掘設(shè)備主要包括：電牽引采煤機(jī)、刮板輸送機(jī)、刮板轉(zhuǎn)載機(jī)、液壓支架、提升設(shè)備、大型破碎站(具體技術(shù)規(guī)格要求詳見附件)。

二、享受先征后退政策的進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料清單(簡稱先征后退清單)詳見附件。先征后退清單所列進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料實(shí)行年度暫定關(guān)稅稅率的，按暫定關(guān)稅稅率執(zhí)行。今后對先征后退清單所列品種將根據(jù)企業(yè)申請、政策實(shí)施效果、國內(nèi)配套能力等情況適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

三、享受先征后退政策的企業(yè)進(jìn)口上述關(guān)鍵零部件、原材料時(shí)，應(yīng)向海關(guān)單獨(dú)申報(bào)進(jìn)口，并憑財(cái)政部出具的重大裝備制造企業(yè)退稅確認(rèn)書直接向進(jìn)口地海關(guān)申請辦理先征后退手續(xù)。具體操作程序按現(xiàn)行有關(guān)先征后退規(guī)定辦理。

四、對今年1月1日起至本公告發(fā)布前已經(jīng)進(jìn)口的關(guān)鍵零部件、原材料準(zhǔn)予按照本公告規(guī)定辦理先征后退手續(xù)。

五、自今年1月1日起，對新批準(zhǔn)的內(nèi)外資投資項(xiàng)目(以項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)或備案日期為準(zhǔn)，下同)進(jìn)口裝機(jī)功率≤2200千瓦的電牽引采煤機(jī)、單電機(jī)功率≤1000千瓦的刮板輸送機(jī)和刮板轉(zhuǎn)載機(jī)、卷筒直徑≤5.5米的提升機(jī)和所有規(guī)格的液壓支架、大型破碎站、固定式帶式輸送機(jī)，一律停止執(zhí)行進(jìn)口免稅政策。

2008年1月1日以前批準(zhǔn)的內(nèi)外資投資項(xiàng)目，其項(xiàng)目單位于2008年7月1日前持項(xiàng)目確認(rèn)書等相關(guān)資料向海關(guān)申請辦理減免稅審批手續(xù)，且海關(guān)予以受理的，其進(jìn)口符合原免稅條件的大型煤炭采掘設(shè)備仍可按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》(國發(fā)〔1997〕37號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；自2008年7月1日起，各海關(guān)不得再受理上述內(nèi)外資投資項(xiàng)目項(xiàng)下進(jìn)口本條第一款限定的大型煤炭采掘設(shè)備的減免稅備案和審批申請。

附件：大型煤炭采掘設(shè)備進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料退稅商品清單（略）

（海關(guān)總署公告第9號；2008年2月14日）

海關(guān)總署公告2008年第10號

根據(jù)《財(cái)政部國家發(fā)展改革委海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2007〕11號)的有關(guān)規(guī)定，自2007年1月1日起(以海關(guān)接受企業(yè)申報(bào)的日期為準(zhǔn))，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造大型露天礦用機(jī)械正鏟式挖掘機(jī)而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退?，F(xiàn)將有關(guān)執(zhí)行問題公告如下：

一、本公告所稱大型露天礦用機(jī)械正鏟式挖掘機(jī)是指標(biāo)準(zhǔn)斗容≥20m3 (測定標(biāo)準(zhǔn)斗容的物料密度為1.8噸/m3，下同)的正鏟式挖掘機(jī)(又稱“礦用電鏟”)。

二、享受先征后退政策的進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料清單(簡稱先征后退清單)詳見附件。先征后退清單所列進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料實(shí)行年度暫定關(guān)稅稅率的，按暫定關(guān)稅稅率執(zhí)行。今后對先征后退清單所列品種將根據(jù)企業(yè)申請、政策實(shí)施效果、國內(nèi)配套能力等情況適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

三、享受先征后退政策的企業(yè)進(jìn)口上述關(guān)鍵零部件、原材料時(shí)，應(yīng)向海關(guān)單獨(dú)申報(bào)進(jìn)口，并憑財(cái)政部出具的重大裝備制造企業(yè)退稅確認(rèn)書直接向進(jìn)口地海關(guān)申請辦理先征后退手續(xù)。具體操作程序按照現(xiàn)行有關(guān)先征后退規(guī)定辦理。

四、對2007年1月1日起至本公告發(fā)布前已經(jīng)進(jìn)口的關(guān)鍵零部件、原材料準(zhǔn)予按照本公告規(guī)定辦理先征后退手續(xù)。

五、自2008年1月1日起，對新批準(zhǔn)的內(nèi)外資投資項(xiàng)目(以項(xiàng)目的審批、核準(zhǔn)或備案日期為準(zhǔn)，下同)進(jìn)口標(biāo)準(zhǔn)斗容≤60m3的正鏟式礦用挖掘機(jī)(稅號8530. 5020)一律停止執(zhí)行進(jìn)口免稅政策。

2008年1月1日以前批準(zhǔn)的內(nèi)外資投資項(xiàng)目，其項(xiàng)目單位于2008年7月1日前持項(xiàng)目確認(rèn)書等相關(guān)資料向海關(guān)申請辦理減免稅審批手續(xù)，且海關(guān)予以受理的，其進(jìn)口符合原免稅條件的標(biāo)準(zhǔn)斗容≤60m3的正鏟式礦用挖掘機(jī)，仍按照《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》(國發(fā)〔1997〕37號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；2008年7月1日以后(含7月1日)，各海關(guān)不再受理上述內(nèi)外資投資項(xiàng)目項(xiàng)下進(jìn)口標(biāo)準(zhǔn)斗容≤60m3的正鏟式礦用挖掘機(jī)的減免稅備案和審批申請。

附件：大型露天礦用機(jī)械正鏟式挖掘機(jī)進(jìn)口關(guān)鍵零部件及原材料退稅商品清單（略）

（海關(guān)總署公告第10號；2008年2月14日）