“營改增”背景下加強《國家稅收》課程教學(xué)的探討

郭志茹

摘要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政府對于“營改增”政策越來越重視，并不斷推行?！秶叶愂铡氛n程的教學(xué)也應(yīng)該將“營改增”重視起來，在課程教學(xué)中加強這方面知識的引導(dǎo)。本文分析了在“營改增”背景下，國家稅收課程中存在的一些問題，并提出相應(yīng)改革措施。

關(guān)鍵詞：營改增 國家稅收課程 教學(xué)探討

一、前言

隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提升，在國際市場中所占據(jù)的地位也在不斷提高。國家財政最主要的經(jīng)濟來源就是稅收，稅收制度是國家和人民生活的保障，近年來推行的“營改增”政策對國家經(jīng)濟發(fā)展有著很好促進作用。在當前財經(jīng)類中職教學(xué)中，國家稅收教學(xué)內(nèi)容的改革非常有必要，這是因為“營改增”的實施不斷推動我國稅收制度完善，國家稅收教學(xué)也應(yīng)該與時俱進。

二、我國“營改增”現(xiàn)狀

增值稅是我國第一大稅，而營業(yè)稅是我國地方第一大稅，長期以來，這兩種稅是分立并行的。但隨著經(jīng)濟的進一步發(fā)展，對于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化來說，原有的稅收體制越來越顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理性和缺陷。

一是營業(yè)稅存在重復(fù)征稅的問題。營業(yè)稅是以企業(yè)的銷售額或營業(yè)額作為計稅依據(jù)的，無法抵扣，造成了重復(fù)征稅。對于一些中間環(huán)節(jié)偏多的行業(yè)，由于每一道環(huán)節(jié)都要征收營業(yè)稅，加重了企業(yè)負擔。

二是增值稅的抵扣鏈條不完整。理想的增值稅是建立在普遍征收的基礎(chǔ)上的，征收抵扣各環(huán)節(jié)緊密相連，形成一條完整的增值鏈條，而在現(xiàn)行的稅制中，增值稅征稅范圍較窄，交通運輸業(yè)和大部分第三產(chǎn)業(yè)都征收營業(yè)稅，增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)大打折扣，增值的作用發(fā)揮有限。

三是將第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，不利于服務(wù)業(yè)發(fā)展。我國第三產(chǎn)業(yè)主要征收營業(yè)稅，在出口環(huán)節(jié)無法像征收增值稅的第二產(chǎn)業(yè)進行出口退稅，降低了第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。

三、“營改增”背景下國家稅收課程存在問題

“營改增”背景下，《國家稅收》課程本身存在的問題越來越明顯，這不但和我國稅收政策不斷調(diào)整有關(guān)，也是《國家稅收》課程需要適應(yīng)新經(jīng)濟發(fā)展狀況的表現(xiàn)?，F(xiàn)將《國家稅收》課程教學(xué)中存在的問題分為了以下幾點進行說明。

（一）國家稅收教材落后

隨著經(jīng)濟發(fā)展，我國稅收制度以及經(jīng)濟市場等都在不斷變化，因此，稅收課程的教學(xué)也應(yīng)該和國家稅收制度的變化保持一致才可以。許多學(xué)校的稅收教材可能來不及更新，這就導(dǎo)致課程跟不上現(xiàn)實情況。教材過于老套落后，學(xué)生所學(xué)內(nèi)容跟不上政策的變化，就不能適應(yīng)社會的需要。教材跟不上變化，學(xué)生所學(xué)的很多是廢止的政策、法規(guī)，造成學(xué)不能以致用，也不利于學(xué)生就業(yè)。

（二）國家稅收課程較少

在中職院校課程安排中，為了迎合學(xué)生各種課程和教師的安排，《國家稅收》課程的安排并不是很多?！秶叶愂铡氛n程安排較少，學(xué)生對相關(guān)知識的了解也就不夠透徹，而國家稅收知識體系非常龐大，知識量很多，學(xué)生在課堂上無法全部了解，課下也很少去自主學(xué)習(xí)，這就導(dǎo)致學(xué)生對國家稅收課程的學(xué)習(xí)不夠重視。大多數(shù)學(xué)生在校期間有豐富的課外活動，參加社會實踐或?qū)嵙?xí)，選修其他課程豐富自身，國家稅收課程的課時又不是很多，無論是教師還是學(xué)生都會一定程度上忽略該課程學(xué)習(xí)。再加上課時少，教師也就會壓縮知識，造成重點被忽略和部分知識一帶而過的現(xiàn)象。

（三）教學(xué)方式陳舊

目前，大多數(shù)教師都是采取傳統(tǒng)上課模式，以灌輸學(xué)生知識這種模式為主。教師在課堂中占據(jù)主要地位，教師講課，學(xué)生只能接受，缺乏互動，學(xué)生和教師之間交流過少，教師不能及時了解學(xué)生的問題和學(xué)生對知識的掌控情況，不利于學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的提高。稅收知識是專業(yè)性很強的知識，非?？菰?，學(xué)生在這種傳統(tǒng)學(xué)習(xí)方式下很難激發(fā)學(xué)習(xí)熱情，缺乏課堂參與感，這就很難接受這些枯燥的知識。

（四）實踐應(yīng)用較少

國家稅收教學(xué)大多是以理論知識為主，很少對實踐能力進行深度培養(yǎng)，這就導(dǎo)致學(xué)生不能學(xué)以致用。教師教學(xué)時主要是采用大量公式和數(shù)據(jù)進行教學(xué)，學(xué)生只是按照這些模型去分析例題，這種模式非常抽象，學(xué)生理解起來非常困難。在許多中職院校中，國家稅收課程相關(guān)的教學(xué)設(shè)備并不完善，硬件設(shè)施不到位，學(xué)生練習(xí)也就更少。還有許多學(xué)校為了節(jié)省人力物力而忽略了實踐教學(xué)，學(xué)生學(xué)到的知識更不會運用到實際生活中，只能憑借自身能力去尋找外界機會以學(xué)習(xí)運用。

四、國家稅收課程教學(xué)改進必要性

國家稅收課程主要是培養(yǎng)學(xué)生各種稅種的計算能力、納稅申報和發(fā)票管理能力，所以在許多涉及到稅收方面的課程中，比如初級會計、財務(wù)會計等核心課程中會重點講解。也就是說，國家稅收課程的學(xué)習(xí)效果主要體現(xiàn)在專業(yè)課學(xué)習(xí)上。根據(jù)以往的有關(guān)調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)大多數(shù)會計專業(yè)畢業(yè)的學(xué)生都會選擇進入中小型企業(yè)，這類企業(yè)并不會配備專門的稅務(wù)辦理人員，而是財務(wù)會計進行這類工作，這就要求學(xué)生還需要掌握申報納稅等多方面專業(yè)知識。為了學(xué)生畢業(yè)后能夠盡快適應(yīng)工作，在學(xué)習(xí)期間就應(yīng)該重視國家稅收課程的學(xué)習(xí)，而目前國家稅收課程的教學(xué)所存在的問題也就迫在眉睫，所以改革是非常有必要的。

五、國家稅收課程改進思路

根據(jù)以上對國家稅收課程所存在的問題分析，我們提出了以下三點改進思路，希望能夠有所幫助。

（一）改進課程設(shè)計

在大多數(shù)教學(xué)中，學(xué)生都不太重視理論基礎(chǔ)，但是在國家稅收這種系統(tǒng)性較強的學(xué)科中，理論知識是非常重要的，尤其是國家稅收法規(guī)這方面，更是需要學(xué)生掌握。在不斷變化的環(huán)境中，課程內(nèi)容應(yīng)該是不斷更新的，課程可以按照啟發(fā)式課程改進，將抽象的法律條文具體化，讓知識點變得更加通俗易懂。在課堂上，通過對知識點的舉一反三、深入淺出的方式增加師生之間的互動，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)積極性，啟發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)，讓學(xué)生主動提出問題，將課本與實踐緊密結(jié)合在一起，時刻關(guān)注稅制變化。

（二）引入案例分析

案例教學(xué)也是創(chuàng)新教學(xué)中的一種新形式，這種教學(xué)模式是將案例作為課堂的主體，全程通過該案例引出知識點，讓學(xué)生通過案例角度去分析法律條文，幫助學(xué)生記憶難以理解的條文。這種案例分析的方式能夠?qū)⑺腊宓恼n堂變得更加活躍，學(xué)生和教師共同參與進來，避免公式化教學(xué)。教師講解該案例，發(fā)出問題，讓學(xué)生自主分析問題并引發(fā)更深刻的思考，進而激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，從而實現(xiàn)理論與實踐的結(jié)合。教學(xué)案例可以是以往發(fā)生的典型案例，也可以是當時所發(fā)生的事實，這樣能夠讓學(xué)生深刻感受知識就在生活中，而不是脫離實際的，將乏味的課堂變得生動豐富。

（三）教師知識更新能力提升

“營改增”背景下，稅收制度的變化很大。稅收是專業(yè)性和操作性很強的課程，這就要求教師掌握最新政策，掌握最新的法規(guī)條例，并傳授給學(xué)生，而不是舊條例去誤導(dǎo)學(xué)生，所以教師的知識更新能力是非常重要的。一方面，教師可以通過聽網(wǎng)絡(luò)課程，彌補自身的不足，充實和更新知識，完善知識結(jié)構(gòu)，滿足教學(xué)需要。另一方面，學(xué)校應(yīng)積極創(chuàng)造條件，鼓勵教師深入到企業(yè)從事稅務(wù)實踐工作，了解新的納稅流程，將理論和實踐結(jié)合在一起從而提高稅收教師的實踐技能和教學(xué)水平。

六、結(jié)束語

綜上所述，“營改增”背景下，加強《國家稅收》課程教學(xué)質(zhì)量的任務(wù)迫在眉睫，學(xué)?？梢詮慕虒W(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教師隊伍以及實踐教學(xué)這幾方面入手，結(jié)合實際情況改進學(xué)校教學(xué)任務(wù)安排?？傊?，無論是學(xué)校還是教師本身，都應(yīng)該與時俱進，通過創(chuàng)新教學(xué)來完善國家稅收教學(xué)，不斷改革。endprint