農(nóng)村產(chǎn)權(quán)抵押融資的相關(guān)問題

黨中央、國務(wù)院高度重視農(nóng)村產(chǎn)權(quán)抵押融資問題，近年來出臺了一系列涉及農(nóng)村產(chǎn)權(quán)抵押融資方面的改革文件。2015年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于開展農(nóng)村承包土地的經(jīng)營權(quán)和農(nóng)民住房財(cái)產(chǎn)權(quán)抵押貸款試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》，部署試點(diǎn)地區(qū)穩(wěn)妥有序開展“兩權(quán)”抵押貸款業(yè)務(wù)。2016年，中共中央、國務(wù)院《關(guān)于穩(wěn)步推進(jìn)農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革的意見》提出，有關(guān)部門要研究制定集體資產(chǎn)股份抵押、擔(dān)保貸款辦法，保障農(nóng)民集體資產(chǎn)股份權(quán)利。近年中央1號文件也都對農(nóng)村承包土地經(jīng)營權(quán)、農(nóng)民住房財(cái)產(chǎn)權(quán)、林權(quán)、集體資產(chǎn)股份權(quán)能、大型農(nóng)機(jī)具和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施等農(nóng)村產(chǎn)權(quán)抵押融資提出明確要求。

一、關(guān)于建立農(nóng)村產(chǎn)權(quán)價(jià)值評估機(jī)制和認(rèn)定體系

（一）完善農(nóng)村承包土地經(jīng)營權(quán)和農(nóng)民住房財(cái)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值評估體系。農(nóng)地、農(nóng)房等抵押物價(jià)值評估是農(nóng)村產(chǎn)權(quán)抵押融資的重要環(huán)節(jié)。由于區(qū)域地理?xiàng)l件、耕作習(xí)慣、物價(jià)因素、農(nóng)作物生產(chǎn)成本、經(jīng)濟(jì)效益等的巨大差異，建立統(tǒng)一的評估標(biāo)準(zhǔn)和市場可比價(jià)格體系并非易事。2016年，人民銀行會同財(cái)政部等有關(guān)部門聯(lián)合印發(fā)了《農(nóng)村承包土地的經(jīng)營權(quán)抵押貸款試點(diǎn)暫行辦法》和《農(nóng)民住房財(cái)產(chǎn)權(quán)抵押貸款試點(diǎn)暫行辦法》，要求各試點(diǎn)地區(qū)穩(wěn)妥有序開展“兩權(quán)”抵押貸款業(yè)務(wù)，試點(diǎn)地區(qū)結(jié)合實(shí)際建立了政府專家評估、專業(yè)評估機(jī)構(gòu)評估、雙方協(xié)商評估、金融機(jī)構(gòu)自主評估等機(jī)制，并運(yùn)用成本法、收益法、市場價(jià)格法等多種方法開展評估。以四川省為例，西充、井研等地探索建立了農(nóng)村土地經(jīng)營權(quán)價(jià)值分類指導(dǎo)價(jià)制度，為土地流轉(zhuǎn)價(jià)值提供參考。截至2017年底，試點(diǎn)地區(qū)“兩權(quán)”抵押貸款試點(diǎn)余額536億元，同比增長101.5%。下一步，人民銀行將繼續(xù)支持各地區(qū)結(jié)合實(shí)際，探索差異化的價(jià)值評估體系，提高評估公信力。

（二）探索農(nóng)村集體資產(chǎn)股份的價(jià)值評估機(jī)制。2014年，經(jīng)黨中央、國務(wù)院審議通過，農(nóng)業(yè)部、中央農(nóng)辦、國家林業(yè)局聯(lián)合印發(fā)《積極發(fā)展農(nóng)民股份合作賦予農(nóng)民對集體資產(chǎn)股份權(quán)能改革試點(diǎn)方案》，確定北京市大興區(qū)等29個(gè)試點(diǎn)縣（市、區(qū)）為改革試點(diǎn)單位，其中18個(gè)試點(diǎn)縣開展了賦予集體資產(chǎn)股份抵押權(quán)、擔(dān)保權(quán)試點(diǎn)。四川省成都市溫江區(qū)等14個(gè)試點(diǎn)縣制定了集體資產(chǎn)股份抵押、擔(dān)保貸款的具體辦法，探索完善了集體資產(chǎn)股份的價(jià)值評估機(jī)制，一定程度解決了農(nóng)民融資難問題。在此基礎(chǔ)上，2017年，農(nóng)業(yè)部、中央農(nóng)辦確定在100個(gè)縣開展農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革試點(diǎn)，2018年選擇在3個(gè)省、50個(gè)地市、150個(gè)縣開展試點(diǎn)，在試點(diǎn)中完善集體股份權(quán)能，探索股份價(jià)值評估機(jī)制。下一步，農(nóng)業(yè)農(nóng)村部將聯(lián)合有關(guān)部門，逐年擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)做法，深入研究集體資產(chǎn)股份的抵押擔(dān)保貸款辦法和價(jià)值評估機(jī)制。

二、關(guān)于明確財(cái)政稅收支持，激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)和其他組織參與農(nóng)村金融服務(wù)

（一）出臺激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)和其他組織參與農(nóng)村金融服務(wù)的財(cái)政政策。中央財(cái)政高度重視農(nóng)村金融服務(wù)體系建設(shè)和解決“三農(nóng)”融資難問題。通過設(shè)立普惠金融發(fā)展專項(xiàng)資金，用于創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款貼息、涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)和農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼，積極引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對小微企業(yè)和“三農(nóng)”信貸供給。2013—2017年，中央財(cái)政累計(jì)撥付專項(xiàng)資金約700億元，共支持2萬家（次）金融機(jī)構(gòu)，惠及數(shù)十萬家（次）小微企業(yè)和超過1500萬人（次）就業(yè)人員。此外，中央財(cái)政還將聯(lián)合有意愿的金融機(jī)構(gòu)共同出資設(shè)立國家融資擔(dān)保基金，充分發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用，吸引社會資本積極參與，通過股權(quán)投資、再擔(dān)保等方式，支持融資擔(dān)保行業(yè)發(fā)展，推動形成資源共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、統(tǒng)籌兼顧、多級聯(lián)動的政府性融資擔(dān)保體系，帶動和引導(dǎo)更多資金流向小微企業(yè)和“三農(nóng)”。下一步，中央財(cái)政將認(rèn)真貫徹落實(shí)全國金融工作會議和國務(wù)院常務(wù)會議工作部署，進(jìn)一步加大財(cái)政政策對普惠金融發(fā)展的支持力度。

（二）出臺激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)和其他組織參與農(nóng)村金融服務(wù)的稅收政策。為調(diào)動金融機(jī)構(gòu)服務(wù)“三農(nóng)”發(fā)展的積極性，有效緩解農(nóng)民貸款難、融資難問題，國家出臺了一系列稅收支持政策。一是對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。二是農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣級以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。三是納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。四是對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款（10萬元以下）的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。五是對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入（10萬元以下），在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額，按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。六是對金融企業(yè)涉農(nóng)貸款五級風(fēng)險(xiǎn)分類中的關(guān)注類、次級類、可疑類及損失類等四類貸款資產(chǎn)按規(guī)定比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金允許稅前扣除。七是對保險(xiǎn)公司按規(guī)定比例計(jì)提的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金允許在稅前扣除。下一步，財(cái)政部將會同相關(guān)部門繼續(xù)落實(shí)好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)更好服務(wù)“三農(nóng)”。

三、關(guān)于適當(dāng)調(diào)整有關(guān)法律法規(guī)對農(nóng)村產(chǎn)權(quán)抵押、流轉(zhuǎn)的限制性規(guī)定

為貫徹落實(shí)黨中央有關(guān)農(nóng)村產(chǎn)權(quán)抵押融資改革的要求，確保各項(xiàng)改革于法有據(jù)，2015年12月27日，第十二屆全國人大常委會第十八次會議決定，授權(quán)國務(wù)院在北京市大興區(qū)等232個(gè)試點(diǎn)縣（市、區(qū)）行政區(qū)域，暫時(shí)調(diào)整實(shí)施物權(quán)法、擔(dān)保法關(guān)于集體所有的耕地使用權(quán)不得抵押的規(guī)定；在天津市薊縣等59個(gè)試點(diǎn)縣（市、區(qū)）行政區(qū)域暫時(shí)調(diào)整實(shí)施物權(quán)法、擔(dān)保法關(guān)于集體所有的宅基地使用權(quán)不得抵押的規(guī)定。在兩年的授權(quán)期限內(nèi)，試點(diǎn)地區(qū)可暫時(shí)調(diào)整實(shí)施物權(quán)法、擔(dān)保法的有關(guān)規(guī)定。為進(jìn)一步深入推進(jìn)農(nóng)村土地制度改革試點(diǎn)，更好地總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，為完善土地管理法律制度打好基礎(chǔ)，2017年12月27日，第十二屆全國人大常委會第三十一次會議決定，上述試點(diǎn)期限延長至2018年12月31日。試點(diǎn)期限屆滿后，國務(wù)院將就調(diào)整實(shí)施情況向全國人大常委會作出報(bào)告。對實(shí)踐證明可行的，提出修改相關(guān)法律的意見；對實(shí)踐證明不宜調(diào)整的，恢復(fù)施行有關(guān)法律規(guī)定。

與此同時(shí)，2017年10月，十二屆全國人大常委會第三十次會議對農(nóng)村土地承包法修正案（草案）進(jìn)行了初次審議，草案對土地經(jīng)營權(quán)融資擔(dān)保等作了相應(yīng)規(guī)定。2018年10月，十三屆全國人大常委會將繼續(xù)審議修正案草案。此外，司法部正對土地管理法（修訂）進(jìn)行立法審查，擬對集體經(jīng)營性建設(shè)用地使用權(quán)流轉(zhuǎn)等做出規(guī)定。按照全國人大常委會2018年立法工作計(jì)劃，十三屆全國人大常委會將于今年初次審議民法典各分編和土地管理法。下一步，農(nóng)業(yè)農(nóng)村部將積極配合全國人大法工委等部門，做好農(nóng)村產(chǎn)權(quán)抵押融資有關(guān)法律的研究修改工作，并在進(jìn)一步立法工作中認(rèn)真研究有關(guān)建議。