納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

張譽(yù)

摘 要：財(cái)務(wù)是企業(yè)發(fā)展的基本問(wèn)題，而納稅籌劃是其中的重點(diǎn)。好的納稅籌劃能促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，為公司運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航，避免在激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中落后淘汰?，F(xiàn)代企業(yè)做好財(cái)務(wù)納稅管理工作，不僅體現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)水平，也能側(cè)面刺激我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的活力，建立良性的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。在今天，很多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始關(guān)注納稅籌劃，本文以納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用為切入點(diǎn)，進(jìn)行研究探討，希望以此帶動(dòng)更多企業(yè)在納稅籌劃方面的運(yùn)用嘗試。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；具體意義；實(shí)際運(yùn)用

前言：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益好，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是盈利且開(kāi)支少。增大利益的方式，我們不進(jìn)行探討，這里主要關(guān)注減小開(kāi)支的問(wèn)題。企業(yè)為了發(fā)展自己，往往在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，采取積極手段，對(duì)自己減重，帶動(dòng)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。減重手段對(duì)企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理，以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展意義深遠(yuǎn)，如何合法并合理的減小稅負(fù)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化？做好納稅籌劃，就是關(guān)鍵。

1.關(guān)于納稅籌劃的基本含義

1.1納稅籌劃的相關(guān)概念

企業(yè)納稅籌劃可以從法律和實(shí)際兩個(gè)層面來(lái)看。法律層面，所謂的納稅籌劃就是指納稅人根據(jù)相關(guān)的稅法，以為企業(yè)減輕稅負(fù)為目標(biāo)所進(jìn)行的一系列的籌劃活動(dòng)的總稱，這個(gè)納稅人是以法人和自然人為代表。而實(shí)際層面是，企事業(yè)單位在充分的遵守稅法及其他各項(xiàng)法律法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合理的規(guī)劃，從而使得企業(yè)繳納較少的賦稅的一種活動(dòng)。納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理里，帶有一定的目的性和針對(duì)性，這樣也可以增加企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。這種籌劃方案要求對(duì)自身企業(yè)認(rèn)識(shí)清晰，了解自我實(shí)力，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，通過(guò)一定的數(shù)據(jù)分析，在合法的情況下，為企業(yè)增加稅款的福利，這有利于企業(yè)最終的獲益。關(guān)于企業(yè)納稅方案選擇，要考慮多種利益關(guān)系和影響，保證合法、節(jié)約，還要有一定的超前意識(shí)，最重要的是不刻意逃避企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收。方案的制定以企業(yè)現(xiàn)階段或近幾年的財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過(guò)采取合理的措施，努力為企業(yè)的生產(chǎn)做好計(jì)劃，避免重復(fù)繳納，實(shí)現(xiàn)合理避稅。值得注意的是，為保證活動(dòng)效率高，在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，各部門要做到要完善溝通管理機(jī)制，增加信息傳遞渠道幾點(diǎn)要求。此外，也要注意部門制約，防止因辦事不透明化而出現(xiàn)私自挪用預(yù)算資金的現(xiàn)象。

2.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的意義

2.1 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化

企業(yè)結(jié)合稅務(wù)法規(guī)定和近期自身財(cái)務(wù)狀況做納稅籌劃，可以一定程度的減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低納稅金額，避免多繳稅款，保證企業(yè)積累固定資本。同時(shí)，它可以磨煉并提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。納稅籌劃保障了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)性和合法性。防止企業(yè)由于不會(huì)計(jì)劃使用資金，引發(fā)債務(wù)問(wèn)題無(wú)法償還，而選擇鉆法律漏洞等違法行為產(chǎn)生。另一方面，納稅籌劃讓資金從更有利于企業(yè)發(fā)展的方向流入，從而為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)取喘息機(jī)會(huì)，等待更長(zhǎng)遠(yuǎn)有利的發(fā)展機(jī)會(huì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。間接增加國(guó)家的稅收收人，提升國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的政治意圖。

2.2 有助于企業(yè)對(duì)資源的分配調(diào)整

企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中拔得頭籌，對(duì)于自身資源配置是否合理，結(jié)構(gòu)構(gòu)架建立是否高效的認(rèn)識(shí)要?jiǎng)?wù)必做到明確、清晰。財(cái)務(wù)收人分配是多方面的，哪項(xiàng)收入是屬于哪項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，要捋清楚，做好財(cái)務(wù)記錄，進(jìn)行合理的安排。而作為企業(yè)節(jié)約成本的重要方式，企業(yè)納稅，在籌劃時(shí)顯然要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧盈情況多重分析，進(jìn)行一定的考量評(píng)估，這影響到企業(yè)對(duì)自身機(jī)構(gòu)認(rèn)知度和資源的熟悉度，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化結(jié)構(gòu)和對(duì)資源進(jìn)行分配調(diào)整。

2.3 提高企業(yè)整體的財(cái)務(wù)水平

在納稅籌劃執(zhí)行過(guò)程中，為達(dá)到目的，需要調(diào)整會(huì)計(jì)活動(dòng)，找出成本、支出與利潤(rùn)關(guān)系的“最優(yōu)解”，進(jìn)而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)全部活動(dòng)在資本上產(chǎn)生的疊加，不單指某一項(xiàng)活動(dòng)，而是需要全局掌控，管理整體的財(cái)務(wù)狀況。納稅籌劃可以統(tǒng)籌整體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)正常。當(dāng)然在具體處理過(guò)程，有些繁瑣的環(huán)節(jié)無(wú)法省略，財(cái)務(wù)工作人員還需要為開(kāi)支記賬、送財(cái)務(wù)報(bào)表、對(duì)納稅進(jìn)行申報(bào)，但這些工作有實(shí)用價(jià)值，有助于提升企業(yè)的會(huì)計(jì)水平。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一個(gè)重點(diǎn)，為企業(yè)最終經(jīng)濟(jì)利益考慮，應(yīng)該合理高效的完成納稅籌劃活動(dòng)，讓其在財(cái)務(wù)的正常運(yùn)作，財(cái)務(wù)活動(dòng)的穩(wěn)定上發(fā)揮積極影響，提高企業(yè)整體的財(cái)務(wù)水平。

3.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用分析

3.1在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的作用

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本與企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益情況相聯(lián)系，一般的納稅籌劃，企業(yè)會(huì)增加成本，增加存貨量，一定范圍內(nèi)抑制銷售量。這樣，可以減小企業(yè)該階段的收益情況。因此，在繳納稅收金額時(shí)企業(yè)會(huì)以該方式對(duì)稅務(wù)進(jìn)行減輕。值得慶幸的是，很多企業(yè)提升成本的決定是在自身發(fā)展的綜合考慮，一定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上做出的，不是一味地為減稅而盲目增加成本，避免了只顧減稅負(fù)，忽略品牌效應(yīng)，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。事實(shí)上，企業(yè)還可以通過(guò)其他環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)減稅目的。在采購(gòu)環(huán)節(jié)上，企業(yè)可以選擇合適的進(jìn)貨地點(diǎn)、物美價(jià)廉的供應(yīng)商。例如，相關(guān)稅法規(guī)定，如果企業(yè)是向一般納稅人采購(gòu)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅是可以獲得抵扣的，而如果是進(jìn)口設(shè)備則不能享受優(yōu)惠。在銷售環(huán)節(jié)上， 企業(yè)可以考慮價(jià)格在區(qū)域稅率的不同、銷售群體集中區(qū)域，折扣、以舊換新等方式對(duì)消費(fèi)心理的影響。根據(jù)相關(guān)稅法，折扣銷售所產(chǎn)生的銷售額在進(jìn)行稅收處理時(shí)都可以扣除則讓。折扣會(huì)直接影響到稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)得到減輕。

3.2在投資過(guò)程中的應(yīng)用

企業(yè)組建的過(guò)程中，投資者有多種方式。根據(jù)組建形式的不同，納稅標(biāo)準(zhǔn)也有差異。企業(yè)需要根據(jù)利潤(rùn)來(lái)繳納所得稅，稅后的利潤(rùn)將通過(guò)股息的方式來(lái)分配給各投資者。當(dāng)然這些投資者也需要繳納個(gè)人所得稅款，所以公司組建，要進(jìn)行稅務(wù)的雙重繳納。相反，如果是合資企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)則只需繳納個(gè)人所得稅，在投資形式與出資方式上有更多納稅籌劃空間。公司制企業(yè)常選擇母子公司和總分公司，兩種方式，各有特點(diǎn)。在投資過(guò)程，投資者要根據(jù)發(fā)展的穩(wěn)定情況、后期潛力來(lái)做出選擇。按照出資的形態(tài)，又分為有形資產(chǎn)出資、無(wú)形資產(chǎn)出資和現(xiàn)金出資。當(dāng)投資者選擇有形和無(wú)形資產(chǎn)出資，那么能扣除產(chǎn)生的設(shè)備折舊，不過(guò)要確保提前做好調(diào)研，進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)估，保證一定的操作空間，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。在出資方式上有一次性的和分期的。分期出資， 企業(yè)有籌資時(shí)間，可以向銀行融資，產(chǎn)生的利息在稅前能夠扣除。除此，還可以通過(guò)分類投資對(duì)象，爭(zhēng)取到一定的稅收優(yōu)惠政策，有時(shí)通過(guò)投資對(duì)象對(duì)企業(yè)的收購(gòu)或合并可以達(dá)到一定程度減輕稅務(wù)的效果。投資活動(dòng)形式很多，而且，不同的投資活動(dòng)納稅金額存在差異。因此，想要保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利，還得隨時(shí)關(guān)注國(guó)家對(duì)投資活動(dòng)的政策有哪些？提高了投資活動(dòng)動(dòng)向的敏感度，也就有了納稅籌劃在投資應(yīng)用的前提。

結(jié)語(yǔ)：

經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力也與日俱增，納稅籌劃工作的作用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中變得愈突出。企業(yè)需要在競(jìng)爭(zhēng)中運(yùn)用納稅籌劃掌握主動(dòng)權(quán)來(lái)減小納稅成本，提高利潤(rùn)。納稅規(guī)劃從微觀上，是影響企業(yè)決策方向的重要影響因素，能促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理水平。在宏觀上，國(guó)家實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)負(fù)稅情況進(jìn)行宏觀調(diào)控、充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的作用。因此，企業(yè)要采取積極措施手段，在責(zé)任和利益之間找平衡點(diǎn)，做好納稅籌劃工作，爭(zhēng)取為企業(yè)和國(guó)家?guī)?lái)更大的收益。

參考文獻(xiàn)：

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