于金融會計國際化對我國商業(yè)銀行的影響研究

寧方華

摘 要：在我國市場經(jīng)濟(jì)活動中，商業(yè)銀行充當(dāng)著中介的作用，是貨幣借貸雙方的"中間人"，因此，商業(yè)銀行的科學(xué)、穩(wěn)定發(fā)展對于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來說是非常重要的。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的風(fēng)險也逐漸暴露出來，其中最嚴(yán)重的當(dāng)屬會計風(fēng)險，近年來好幾次金融案件都跟銀行會計制度有著莫大的關(guān)系。在這種情況下，當(dāng)務(wù)之急是探討商業(yè)銀行的會計風(fēng)險問題，并根據(jù)已經(jīng)存在的問題找到相應(yīng)的防范措施，進(jìn)一步完善商業(yè)銀行的會計制度。

關(guān)鍵詞：金融會計；國際化；商業(yè)銀行；影響

改革開放使我國從計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)體制，會計信息使用者由國家變成了各投資主體，加之市場監(jiān)管體系不完善，資本市場規(guī)模較小，金融會計國際化發(fā)展更能滿足投資者的需求，使會計信息能夠被國外投資者所理解和接受，提高國內(nèi)外投資者的決策效率，同時降低我國企業(yè)在國外經(jīng)營的準(zhǔn)則遵循成本。因此，金融會計改革勢在必行，可以說，我國金融會計國際化發(fā)展是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇。

1商業(yè)銀行會計概述

1.1商業(yè)銀行會計的職責(zé)

商業(yè)銀行會計的主要任務(wù)是核算，對于核算的內(nèi)容，不僅包括商業(yè)銀行的內(nèi)部業(yè)務(wù)，也包括商業(yè)銀行的對外業(yè)務(wù)，其中以對外業(yè)務(wù)的核算為主體。對于核算的范圍，商業(yè)銀行會計的核算對象不僅有商業(yè)銀行本身，還有各個部門的經(jīng)濟(jì)活動情況，其中以宏觀經(jīng)濟(jì)活動為商業(yè)銀行會計核算的主體。

1.2商業(yè)銀行會計風(fēng)險概述

所謂商業(yè)銀行會計風(fēng)險，就是指在現(xiàn)有的商業(yè)銀行會計制度下，由于受多方面因素的影響，導(dǎo)致銀行實(shí)際收益與會計業(yè)務(wù)預(yù)算收益相差過大，從而使銀行蒙受損失的可能性。根據(jù)表現(xiàn)形式的不同，商業(yè)銀行會計風(fēng)險主要分為以下幾種類型：會計核算風(fēng)險、數(shù)據(jù)系統(tǒng)風(fēng)險、聯(lián)行業(yè)務(wù)風(fēng)險、票據(jù)結(jié)算風(fēng)險以及會計人員的道德風(fēng)險等。

2金融會計國際化發(fā)展路徑

在金融會計國際化發(fā)展過程中，大概包含以下三種路徑：第一，漸進(jìn)式趨同路徑，這種趨同路徑通常是先從相對容易的部分入手，之后再完成相對有難度的部分；第二，突變式趨同路徑，此路徑強(qiáng)調(diào)迅速，在非常短的時間內(nèi)廢棄舊制度并實(shí)施新制度；第三，平行部分推進(jìn)式趨同路徑，這種路徑強(qiáng)調(diào)所有制度同時進(jìn)行變革，注重制度間的協(xié)調(diào)性，所需時間較長，需要逐步推進(jìn)。

不同路徑各有利與弊，關(guān)鍵要看發(fā)展路徑是否適應(yīng)本國的發(fā)展?fàn)顩r。我國目前采用的會計準(zhǔn)則國際發(fā)展路徑是漸進(jìn)式。雖然我國在此路徑上做得比較成功，但仍存在一些問題。第一，我國至今還沒有建立一套與國際會計準(zhǔn)則完全一致的會計制度；第二，我國目前具體會計準(zhǔn)則與企業(yè)會計制度并存，相互干擾；第三，與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國會計準(zhǔn)則國際化進(jìn)程略顯滯后。上述幾個問題與我國目前的發(fā)展?fàn)顩r相關(guān)，但并不能說明漸進(jìn)式發(fā)展路徑不適合我國國情。

3當(dāng)前商業(yè)銀行金融會計國際化發(fā)展中存在的問題

3.1銀行對財務(wù)風(fēng)險控制的重視程度不夠

從銀行財務(wù)的思想認(rèn)知來看，一些銀行往往過于追求擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，而忽視相關(guān)規(guī)章制度，沒有深入理解財務(wù)會計內(nèi)控管理的重要性和必要性，對財務(wù)風(fēng)險的控制沒有引起足夠重視。當(dāng)出現(xiàn)環(huán)境風(fēng)險、資本風(fēng)險、利率風(fēng)險、操作風(fēng)險時，一些銀行因沒有構(gòu)建健全的財務(wù)風(fēng)險管理制度，進(jìn)而無法采取相應(yīng)有效的措施及時規(guī)避和應(yīng)對上述風(fēng)險，環(huán)環(huán)相接，導(dǎo)致金融案件頻頻發(fā)生。

3.2銀行從業(yè)人員對于風(fēng)險的認(rèn)知層次不高

目前我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)包含國有銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行等各類機(jī)構(gòu)，網(wǎng)點(diǎn)遍布全國各地甚至世界各地，所需員工數(shù)量較多，因此拉低了從業(yè)人員進(jìn)入銀行工作的門檻較低，缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗就持證上崗，遇到棘手的問題時往往無法解決。在實(shí)際工作中，銀行未對相關(guān)財務(wù)會計人員開展持續(xù)的知識技能培訓(xùn)，無法及時傳導(dǎo)市場發(fā)展的最新資訊，導(dǎo)致銀行從業(yè)人員對相關(guān)業(yè)務(wù)知識無法消化吸收并加以應(yīng)用。甚至有一些銀行從業(yè)人員過于關(guān)注追求經(jīng)濟(jì)效益，無視規(guī)章制度，做出不法之事，擾亂金融市場秩序。

3.3銀行內(nèi)部審計監(jiān)控不到位

部分銀行存在“空設(shè)審計”的現(xiàn)象，一些銀行高層對審計部門的職責(zé)認(rèn)知不足，審計部門同時又受其他部門制約，獨(dú)立性相對低，導(dǎo)致相關(guān)的信息無法及時更新和反饋。內(nèi)部審計作為銀行財務(wù)會計進(jìn)行自我監(jiān)督和制約的重要手段，如不能充分發(fā)揮其功能，極易導(dǎo)致銀行內(nèi)部工作人員的錯誤操作，弄虛作假的行為無法得到及時、準(zhǔn)確的糾正。

3.4會計電算化發(fā)展后信息數(shù)據(jù)保密工作不完善

會計電算化的極速發(fā)展，在解決會計數(shù)據(jù)處理速度方面起到了要很好的促進(jìn)作用，但也有其弊端。由于銀行電子信息數(shù)據(jù)保密工作的不完善，大量客戶信息、分析數(shù)據(jù)報告，保密信息等置于計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，會極易發(fā)生不法分子利用系統(tǒng)漏洞，侵吞巨額資產(chǎn)的金融案件。

4商業(yè)銀行金融會計國際化發(fā)展的風(fēng)險防范措施

4.1建立健全會計管理體制

首先，制度是根本。只有完善了會計管理制度，才能讓商業(yè)銀行的會計發(fā)揮出其應(yīng)有的作用；其次，一個健全的管理體制，不僅有利于管理者更好地去經(jīng)營開拓外部市場，還可有效減少因制度缺陷導(dǎo)致的內(nèi)部管理漏洞。

4.2強(qiáng)化商業(yè)銀行會計的管理力度

會計的一大職能就是監(jiān)督，只有加強(qiáng)會計的監(jiān)督力度，才能對會計事務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格有效的監(jiān)控。同時，嚴(yán)格有效的監(jiān)督還可以將會計風(fēng)險消除在日常的工作中，減少銀行的損失，獲取更大利益。加強(qiáng)銀行會計的監(jiān)督力度，一方面要開展全員會計制度培訓(xùn)，強(qiáng)化財務(wù)合規(guī)意識，營造良好的財務(wù)合規(guī)文化；另一方面要完善會計監(jiān)督體系，要對內(nèi)控部門和內(nèi)控人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，優(yōu)化內(nèi)控工作分工，提高內(nèi)控監(jiān)督的效率。

4.3增強(qiáng)銀行的信息保護(hù)措施

隨著時代在進(jìn)步變遷，技術(shù)在發(fā)展日新月異，企業(yè)運(yùn)作也只有順應(yīng)時代發(fā)展潮流，應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)，才能得到更好地發(fā)展。對于商業(yè)銀行的會計信息，可以使用先進(jìn)的數(shù)字化手段，強(qiáng)化信息保護(hù)措施，在確保信息更及時、可靠、完整、安全的前提下，充分利用這些會計信息，進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，對潛在風(fēng)險找出相應(yīng)的對策，避免或減少企業(yè)損失。

4.4加強(qiáng)銀行會計隊伍的建設(shè)

對于銀行的會計人員隊伍建設(shè)，要從多角度進(jìn)行選拔和培養(yǎng)。首先要設(shè)置選拔標(biāo)準(zhǔn)，配置具有一定基礎(chǔ)的專業(yè)的人員；其次，要加強(qiáng)會計人員的思想道德素質(zhì)建設(shè)，強(qiáng)化財務(wù)合規(guī)意識，增強(qiáng)其自我約束能力，防范道德風(fēng)險。此外，還需要對會計人員進(jìn)行持續(xù)培訓(xùn)，不算提升其專業(yè)知識水平，并設(shè)立相應(yīng)的獎懲機(jī)制，營造良好的會計管理氛圍。

5中國會計國際發(fā)展改革方向分析

首先要堅持會計準(zhǔn)則國際發(fā)展并積極參與國際會計準(zhǔn)則制定，提升中國在IASB中的地位和話語權(quán)，促使國際會計準(zhǔn)則能更多關(guān)注發(fā)展中國家的需求，維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)利益。其次，中國會計準(zhǔn)則國際發(fā)展應(yīng)該以社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)為基礎(chǔ)，同時適當(dāng)?shù)亟梃b國際先進(jìn)的會計理論和方法，堅持走有中國特色的、符合中國會計行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的會計準(zhǔn)則國際發(fā)展之路。

此外，還應(yīng)加強(qiáng)國際會計準(zhǔn)則復(fù)合型人才培養(yǎng)，為我國會計準(zhǔn)則發(fā)展做好人才儲備。提升會計人員的專業(yè)化水平，促進(jìn)國內(nèi)會計教育逐步與國際會計教育全面接軌。加大會計準(zhǔn)則執(zhí)行力度，完善會計監(jiān)督體系，規(guī)范會計準(zhǔn)則流程，建立健全內(nèi)外部會計工作質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制，提高會計信息的真實(shí)性、可靠性，促進(jìn)中國會計行業(yè)健康、長效發(fā)展。

結(jié)語：商業(yè)銀行的會計業(yè)務(wù)貫穿于銀行業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)中，對于銀行的發(fā)展有著不可代替的作用。因此，防范商業(yè)銀行的會計風(fēng)險，迫在眉睫，只有深入研究商業(yè)銀行的會計風(fēng)險特征，了解風(fēng)險產(chǎn)生的深層次原因，才能做出有效的防范措施。并且要從會計管理體系設(shè)計、會計制度建設(shè)、會計人員培養(yǎng)、會計信息系統(tǒng)完善等角度全方位開展銀行會計風(fēng)險防范體系構(gòu)建，不斷完善商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范措施，確保商業(yè)銀行的健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳南方.商業(yè)銀行會計的風(fēng)險與防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（24）：273.