基于法務(wù)會計視角的上市公司財務(wù)舞弊研究

俞家鐸

摘 要：就目前情況來看，我國的經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢處于穩(wěn)步上升的狀態(tài)，我國的市場經(jīng)濟不斷地發(fā)展和變化，同時我國政府大力支持各企業(yè)的發(fā)展，使得我國的上市企業(yè)在近幾年來數(shù)量急劇增多。而上市企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，需要不斷的增加企業(yè)的盈利以此來幫助企業(yè)規(guī)模的進一步擴大。而在此過程中，許多上市企業(yè)產(chǎn)生一些違法行為，各種偷稅漏稅的財務(wù)舞弊行為涌現(xiàn)出來，而這種財務(wù)舞弊行為對我國的經(jīng)濟的發(fā)展有著嚴重的不良影響，它成為我國市場經(jīng)濟進一步發(fā)展的障礙，局限了我國的經(jīng)濟發(fā)展水平。而作為一種新興職業(yè)，法務(wù)會計能夠在一定程度上減少此類現(xiàn)象的產(chǎn)生，有效避免上市企業(yè)中發(fā)生財務(wù)舞弊行為。因此，在我國的上市企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)有效利用法務(wù)會計的作用，以此來保證我國經(jīng)濟市場的健康發(fā)展?，F(xiàn)通過本文基于法務(wù)會計的視角，對上市公司的財務(wù)舞弊進行研究。

關(guān)鍵詞：法務(wù)會計；上市公司；財務(wù)舞弊；舞弊審核；獨立審計；

一、法務(wù)會計概論

1.法務(wù)會計的基本理論知識

法務(wù)會計在目前我國的上市企業(yè)中應(yīng)用較少，人們對其了解較少，其需要工作人員了解一定的法律知識，在企業(yè)中運用法律知識解決一些財務(wù)方面的問題。這主要是因為在上市企業(yè)的經(jīng)營過程中，其在處理上市企業(yè)的財務(wù)問題時經(jīng)常會遇到一些法律問題，而普通的企業(yè)會計難以處理此類問題，而這種情況下，法務(wù)會計就可以發(fā)揮作用了。從事法務(wù)會計這門職業(yè)，需要學(xué)習(xí)多學(xué)科的知識，其中包括會計學(xué)、審計學(xué)此類會計學(xué)習(xí)的常見學(xué)科，還有偵查學(xué)、犯罪學(xué)等其他學(xué)科，這是為了就職人員在工作時能更加專業(yè)的解決上市公司中的財務(wù)問題。法務(wù)會計在工作時，會將自己所學(xué)到的知識綜合運用，在問題解決過程中收集材料，利用相關(guān)法規(guī)進行財務(wù)處理，而在此過程中，法務(wù)會計的處理問題的過程應(yīng)該是公開、透明以及合法的。

2.法務(wù)會計的重要性

法務(wù)會計對于一個上市企業(yè)的發(fā)展非常重要，他能幫助上市企業(yè)改善自身發(fā)展過程中存在的不合法行為，保證健康的發(fā)展，同時能改善我國市場經(jīng)濟發(fā)展過程中的不正之風(fēng)，使我國經(jīng)濟蓬勃發(fā)展。

（1）如今，我國的經(jīng)濟發(fā)展正處于一個關(guān)鍵時期，但是，在這個時間段內(nèi)，我國的經(jīng)濟市場中出現(xiàn)了一些問題，各種經(jīng)濟問題頻發(fā)，而一些經(jīng)濟犯罪類案件也時有發(fā)生，而且許多上市企業(yè)在進行偷稅、漏稅等財務(wù)舞弊行為時，其手段高明，隱蔽性極強，這就造成相關(guān)辦案人員的工作難度較高，給案件審查帶來了困難。而在財務(wù)舞弊的案件審理過程中，一個重要信息就是上市企業(yè)的會計信息。法院需要根據(jù)此信息來對上市企業(yè)行為進行判定，因此，上市企業(yè)的會計信息務(wù)必需要保證真實完整。在案件審理過程中，相關(guān)部門在進行會計信息審核時，需要判斷會計信息的真?zhèn)?，并找到錯誤信息的失誤之處，以此來判定企業(yè)行為做出最終的判決結(jié)果。而造成會計信息錯誤的原因有很多，其中主要以下幾種原因：首先是財務(wù)舞弊造成的信息錯誤，上市企業(yè)利用會計人員完成“偷稅、漏稅”，并制作了虛假的會計信息。其次是由于員工失誤引起的信息錯誤，在上市企業(yè)中存在一些專業(yè)能力不強的會計從業(yè)人員，其在工作中未能按照專業(yè)要求對信息進行處理，進而造成信息錯誤，影響相關(guān)部門的判斷。而法務(wù)會計的出現(xiàn)，則可以解決這些問題，減輕相關(guān)工作人員的工作負擔(dān)，提高工作效率，為市場經(jīng)濟的發(fā)展掃清障礙。

（2）在近幾年里，我國上市企業(yè)中的財務(wù)舞弊情況越發(fā)嚴重，各上市企業(yè)公司在招聘會計時甚至?xí)苯犹釂枙嫅?yīng)聘者“是否會做‘假賬？”，這已經(jīng)成為上市企業(yè)在面試應(yīng)聘者時的硬性要求，由于缺乏有力的的監(jiān)管力度，造成這些上市企業(yè)在進行財務(wù)舞弊時絲毫沒有恐懼之情，而這成為一個惡性循環(huán)事件，造成我國如今的上市企業(yè)中財務(wù)舞弊的情況嚴重，而這嚴重影響了我國經(jīng)濟市場的公開化、透明化，影響了市場的公正性。例如，上市企業(yè)雙方簽訂合同后進行合作，二者合作項目的會計信息應(yīng)到由兩個公司共同監(jiān)管，而如果一方為了謀求自身企業(yè)的利益最大化，進行會計信息制假，這不僅影響了二者的合作關(guān)系，還對我國相關(guān)法律的地位造成一定的影響。除此之外，一些上市企業(yè)在進行財務(wù)舞弊時，考慮的增加企業(yè)效益，因此，相關(guān)部門在進行調(diào)查企業(yè)的會計信息時，上市企業(yè)會意識到此舉會危害到企業(yè)利益或?qū)ψ陨砥髽I(yè)發(fā)展不利，會想方設(shè)法的阻止相關(guān)人員進行調(diào)查，這就使得審查人員的取證更加困難。而法務(wù)會計人員能有效改善市場秩序，避免此類惡性循環(huán)，盡量保證市場中的公正、公開、透明。

（3）社會的不斷進步使得人們對于上市企業(yè)中會計的專業(yè)能力要求越來越高，人們需要有更加專業(yè)的會計人才來處理企業(yè)中的各種事項，人們希望上市公司中的會計人員能夠及時、準確的反應(yīng)上市企業(yè)的真實財務(wù)情況，不要出現(xiàn)“虛假報賬”的行為。而在我國的上市企業(yè)中調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，大部分會計人員都難以達到這一要求，其在進行信息反映時總是稍慢，難以滿足人們的期待值。而法務(wù)審計其專業(yè)能力強，相比于傳統(tǒng)會計來講，其學(xué)習(xí)了大量的綜合知識，在進行信息處理時也會更加的得心應(yīng)手，能準確、及時的反應(yīng)企業(yè)中的各項財務(wù)信息，使人們能在第一時間內(nèi)了解到人們想要知道的信息，避免了信息延誤。除此之外，法務(wù)會計還能與相關(guān)工作人員進行有效地交流，幫助工作人員工作。

二、法務(wù)會計的具體作用

法務(wù)會計相對于傳統(tǒng)會計來講，其具備許多優(yōu)勢，而其在上市企業(yè)的財務(wù)管理中具體起到什么作用呢？以下是它的詳細說明：

1.識別作用

法務(wù)會計在工作中能識別上市企業(yè)的財務(wù)舞弊行為，有效減少上市企業(yè)的舞弊行為。法務(wù)會計在進行識別時，主要分為三個步驟，首先是現(xiàn)金識別，在進行現(xiàn)金識別時，法務(wù)會計會對現(xiàn)金的收入進行分工處理，避免出現(xiàn)交叉行為，確定現(xiàn)金收入的真實性，避免出現(xiàn)偽造行為，通過對相關(guān)證件的查證來最終確定現(xiàn)金收入的合理性；其次是偽造、虛構(gòu)舞弊識別，法務(wù)會計人員在進行此類識別時，會著重觀察一些人員流動性較大的公司，因為此類公司會有一些冒領(lǐng)薪資的情況出現(xiàn)，還會核對一些上市企業(yè)中員工數(shù)量與薪資數(shù)量，二者如果產(chǎn)生差別，那么此公司就有可能存在財務(wù)舞弊行為，除此之外，還會核查企業(yè)的經(jīng)濟往來情況，如果出現(xiàn)一些不太正常的地方，則可以懷疑此公司存在財務(wù)舞弊行為；最后是進行挪用舞弊的識別，一些企業(yè)員工會有挪用公款的行為出現(xiàn)，而法務(wù)會計可以有效核查企業(yè)資金的挪用情況。

2.監(jiān)督作用

由于法務(wù)會計在工作時是進行獨立審計的，這使得法務(wù)會計在監(jiān)管上市企業(yè)的的財務(wù)舞弊行為提供了有利條件。法務(wù)會計在進行監(jiān)督時，會對公司的各項憑證進行審查，審計上市企業(yè)中的各種會計報表，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)上市企業(yè)中可能存在的財務(wù)舞弊行為。法務(wù)會計還會根據(jù)上市企業(yè)的情況對上市企業(yè)進行分析，通過分析來發(fā)展企業(yè)財務(wù)中的問題，這在一定程度上降低了審計的難度，提高了法務(wù)會計的工作效率和工作質(zhì)量。

3.訴訟支持

由于法務(wù)會計具有一定的法律知識，這就使得案件審核過程中的取證問題變得相對容易，其能比較容易的收集到與本案件相關(guān)的證據(jù)，幫助法院等相關(guān)部門進行判案。而法務(wù)會計的專業(yè)能力較強，比較準確的計算出相關(guān)經(jīng)濟損失，從而在最大程度上減少由于財務(wù)舞弊行為造成的經(jīng)濟損失。除此之外，由于法務(wù)會計人員可以全程參與上市企業(yè)的審查工作，其可以在最終對案件進行總結(jié)，為其他案件的審查提供經(jīng)驗。

三、結(jié)束語

法務(wù)會計相對于傳統(tǒng)會計來講，其能有效減少上市企業(yè)中財務(wù)舞弊行為的出現(xiàn)，保證我國經(jīng)濟市場的穩(wěn)定與和諧，使我國的市場經(jīng)濟健康發(fā)展，穩(wěn)步向前。

參考文獻：

[1] 葉淑林.上市公司財務(wù)舞弊及其治理對策研究[J].中國注冊會計師，2011，（4）：75-80.

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