中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題的探討

蔡振興 丁雅鑫

【摘 要】現(xiàn)如今中小企業(yè)的迅速發(fā)展壯大，成為了我國經(jīng)濟(jì)體系中一股重要的力量。它對經(jīng)濟(jì)的增長、就業(yè)的解決等方面有著明顯的促進(jìn)作用。中小企業(yè)在這種良好的發(fā)展機(jī)遇下，同時也面臨著嚴(yán)酷的挑戰(zhàn)。然而，目前大多中小企業(yè)對財務(wù)管理并沒有很好的關(guān)注。本文論述了我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的幾個較重要的問題，并針對現(xiàn)存問題做了分析與探討，并對其解決對策提出了建議與對策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；企業(yè)管理；財務(wù)管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，中小企業(yè)成為了我國國民經(jīng)濟(jì)中不可代替的重要角色。中小企業(yè)因機(jī)制靈活、生命力強(qiáng)大和超強(qiáng)的市場適應(yīng)力，推動了社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。其中，作為企業(yè)發(fā)展的核心工作的財務(wù)管理，企業(yè)想要發(fā)展，就必須把它作為重中之重。然而，在中小企業(yè)內(nèi)，很多企業(yè)對其財務(wù)管理并不是很規(guī)范，仍存在很多不利于自身發(fā)展，與市場經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的問題，導(dǎo)致其很難在激烈的市場競爭中獲得良好收益，成為了中小企業(yè)的健康發(fā)展的阻礙。

一、我國的中小企業(yè)財務(wù)管理的概述

（一）中小企業(yè)目前的經(jīng)營特點

中小企業(yè)作為一個群體，對于大企業(yè)的經(jīng)營特點必然有著許多不同，主要有以下幾個方面的表現(xiàn)：一是經(jīng)營管理和所有往往是一樣的。中小企業(yè)的經(jīng)營者的股東通常就是自己，出資與經(jīng)營都是自己。企業(yè)能夠靈活及時的做出決策，有明確的經(jīng)營目標(biāo)，要求達(dá)到利潤的最大化[1]。同時，經(jīng)營者與股東的目標(biāo)是一致的。二是經(jīng)營多屬于個人經(jīng)營，由經(jīng)營者負(fù)完全的責(zé)任。企業(yè)的經(jīng)營決策主要是依靠經(jīng)營者自身對市場的直觀判斷，因此中小企業(yè)的成敗可以說是取決于其個人能力。三是初始資本和可利用的資本不多。中小企業(yè)經(jīng)營的資本主要是個人積累，還有事從親朋好友那里的借款，屬于典型的內(nèi)源型融資，資本數(shù)額較少，再加上有限的外部融資，尤其是難以向銀行貸款。因此，制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因是資金短缺。四是面臨較大的市場競爭壓力。中小企業(yè)的相同產(chǎn)業(yè)較多，并且容易被效仿，所以想擴(kuò)大其產(chǎn)業(yè)市場的時候，不僅有著之前故有的競爭對手，新的競爭對手會參加進(jìn)來，很容易出現(xiàn)過度競爭的局面，而中小企業(yè)相對來說自身比較弱小，并不能夠禁得住時常波動的沖擊。出于這種原因，許多中小企業(yè)的經(jīng)營者為了自身的發(fā)展參加了缺乏協(xié)調(diào)性的聯(lián)合組織。

（二）財務(wù)管理的概述

企業(yè)財務(wù)管理作為中小企業(yè)管理的一個重要組成部分[2]，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)的財務(wù)活動包括資金的籌集、資金投放、資金營運、資金分配四個方面。

（三）財務(wù)管理的特點

財務(wù)管理作為一個紐帶，廣泛的聯(lián)系著企業(yè)的各個方面。企業(yè)的各種活動，技術(shù)、設(shè)備、人事、行政等各部門的業(yè)務(wù)活動都需要企業(yè)資金的收支，各個部門與財務(wù)管理部門發(fā)生的聯(lián)系都是通過資金的收付。同時，每個部門也會因為要在資金的使用和收入問題等方面受到財務(wù)管理部門的管理與約束。企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營狀況，也是通過財務(wù)管理快速反映出來的[3]。企業(yè)的收支情況是不停變化著的，具有很強(qiáng)的敏感性。企業(yè)管理人員向財務(wù)管理部門及時提供財務(wù)狀況信息，有助于企業(yè)管理者適時的控制和調(diào)整各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等各個方面的工作質(zhì)量也是通過財務(wù)管理反映出來的。通過財務(wù)信息企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種信息及其影響綜合全面地反映出來，并能有效地引導(dǎo)企業(yè)各方面的活動，是財務(wù)管理另一個突出特點。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）中小企業(yè)管理觀念陳舊，模式僵化

所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度集中是大多中小企業(yè)常見的管理模式，在大部分中小企業(yè)中，企業(yè)的投資者就是企業(yè)經(jīng)營者，這種模式既有利處也有壞處。它帶給企業(yè)財務(wù)管理的負(fù)面影響體現(xiàn)在以下幾個方面，一是企業(yè)財務(wù)管理責(zé)權(quán)不分，因為大部分中小企業(yè)是個人、私營形式的企業(yè)，企業(yè)管理者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，往往大多權(quán)力都集中在少部分人或者個人手中，缺乏對企業(yè)財務(wù)管理的正確認(rèn)識和理解，往往越權(quán)行事，責(zé)權(quán)不分，這容易給財務(wù)管理帶來不便，讓企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)監(jiān)控不嚴(yán)、會計信息失真等問題。二是企業(yè)管理財管的重視程度不夠，財務(wù)管理觀念陳舊，方法落后，認(rèn)為企業(yè)要實現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益是依靠生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)發(fā)展，而不是財務(wù)管理，沒有意識到財務(wù)管理同樣對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有重大指導(dǎo)作用。所以大部分中小企業(yè)因為對財務(wù)管理不重視、不了解，忽視了財務(wù)管理的重要性，所以使財務(wù)管理失去了其重要地位，無法發(fā)揮出巨大作用，甚至還會阻礙中小企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）中小企業(yè)擁有融資難的問題

目前，我國正處于一個發(fā)展的時期，市場監(jiān)督與信用并沒有一個比較完善的系統(tǒng)，相對而言還比較稚嫩。許多中小企業(yè)信用方面也不夠足夠的重視，在交易和融資方面時常出現(xiàn)各種拖欠貸款現(xiàn)象。再加上當(dāng)?shù)氐囊欢ǖ谋Ｗo(hù)政策，政府一定程度上的干涉和對企業(yè)失信行為的法律懲治體系的不規(guī)范不健全導(dǎo)致力度不夠，使得中小企業(yè)想盡辦法逃避銀行債務(wù)的情況越來越多，這也使得中小企業(yè)在銀行和金融行業(yè)中的信用受到嚴(yán)重影響。而且中小企業(yè)因為較小的規(guī)模，有限的資金，再加上難以提供有效的抵押向銀行或金融機(jī)構(gòu)作為擔(dān)保[4]。同時，中小企業(yè)自身的財務(wù)管理制度也并不是很規(guī)范，會計信息公開情況不理想，沒有客觀評價的信用狀況，一旦中小企業(yè)存在違約行為，貸款的本金和利息銀行和貸款機(jī)構(gòu)將回收無望。銀行和金融機(jī)構(gòu)不得不健全自身的信用貸款管理系統(tǒng)，使得中小企業(yè)的貸款條件和門檻不斷提高。由于直接融資渠道只對極少數(shù)滿足上市條件的中小企業(yè)開放，這造成銀行的信貸成為中小企業(yè)主要的融資依賴對象，從而把小企業(yè)的融資壓力轉(zhuǎn)變成了銀行系統(tǒng)的壓力。就目前而言，國家還沒有建立完善的商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制，商業(yè)銀行需要獨自承擔(dān)對中小企業(yè)的融資造成的較大風(fēng)險，這樣很大程度上加重了銀行的融資負(fù)擔(dān)，因此銀行并沒有很高的熱情服務(wù)于中小企業(yè)的融資。

（三）中小企業(yè)財務(wù)管理抗風(fēng)險能力問題

中小企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，一方面，有些中小企業(yè)會認(rèn)為現(xiàn)金比較重要，大量的現(xiàn)金遭到閑置，并有效使用到生產(chǎn)周轉(zhuǎn)。另一方面，企業(yè)的高速成長通常有一典型通病那就是過度負(fù)債，這也是造成是財務(wù)危機(jī)的根本原因。在這種情況下，巨大的經(jīng)營成本和資金壓力使得企業(yè)的支付能力日漸下降[5]，最終導(dǎo)致財務(wù)危機(jī)的爆發(fā)，企業(yè)不可避免的倒閉、破產(chǎn)。很多中小企業(yè)的財務(wù)管理方式老舊，過分的追求在最短時間內(nèi)達(dá)到利益的最大化。他們的財務(wù)管理人員多由家族成員或者有著血緣關(guān)系的人員擔(dān)任，他們的專業(yè)素質(zhì)不足，缺乏相互制約的管控機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)大部分都屬于私營企業(yè)，財務(wù)管控薄弱，容易產(chǎn)生大量閑置的現(xiàn)金，有的企業(yè)現(xiàn)金收入不入賬，業(yè)務(wù)人員支取的現(xiàn)金并不能按時結(jié)算。當(dāng)供貨企業(yè)之間競爭激烈，往往采用墊資發(fā)貨的方式，造成資金回收困難，資產(chǎn)管理混亂。

（四）中小企業(yè)項目投資缺乏科學(xué)論證

中小企業(yè)通常沒有科學(xué)的財務(wù)預(yù)測和分析機(jī)構(gòu)，投資容易變得盲目跟風(fēng)，沒有科學(xué)的規(guī)劃企業(yè)自身資金的結(jié)構(gòu)、投資的規(guī)模、建設(shè)的周期和資金獲得渠道等，在產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂的現(xiàn)象，中小企業(yè)很難做出正確的應(yīng)對措施。如果國家加大力度對銀行信貸進(jìn)行宏觀調(diào)控，中小企業(yè)的后續(xù)資金將無法按期到位，這將會使中小企業(yè)徹底陷入到進(jìn)退兩難的境地，接下來中小企業(yè)面臨是嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。另外，中小企業(yè)由于自身較小的規(guī)模，它們的借貸投資比例相比較大企業(yè)而言要高的多。而中小企業(yè)通常致力于短期目標(biāo)，所以經(jīng)常會盡快的收回資金，對前景考慮不到位，因此，企業(yè)后續(xù)發(fā)展能力較差。

（五）中小企業(yè)資金管理混亂問題

1.資金管理意識差

盡管不少企業(yè)已經(jīng)有了財務(wù)管理的意識和實際，但是大多數(shù)中小企業(yè)缺少對資金的管理安排，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營中可能會出現(xiàn)現(xiàn)金不足或者閑置的情況，這不利于企業(yè)對資金的有效利用，尤其是現(xiàn)金不足可能會給企業(yè)帶來經(jīng)營困難，這需要企業(yè)加強(qiáng)對企業(yè)的資金管理，制定詳細(xì)的財務(wù)分析辦法和資金使用計劃，讓資金的使用和分配更加科學(xué)合理，更有利于企業(yè)經(jīng)營和管理，進(jìn)而才能讓資金為企業(yè)的發(fā)展提供動力。

2.資金使用效率低下

資金擁有多少是一方面，而更重要的如何合理正確地使用資金，尤其是對中小企業(yè)來說，資金是保證企業(yè)生存的根本，要擅用活用會用，有些中小企業(yè)存在多頭開戶的情況，這樣容易導(dǎo)致資金出現(xiàn)失控，還有的企業(yè)能力有限，籌集資金、調(diào)集資金的能力有限，銀行貸款不易，導(dǎo)致財務(wù)費用一味增加而沒有降低，如果企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時不能及時將資金回籠，那么企業(yè)資金流通不暢，會阻礙企業(yè)的發(fā)展速度，影響企業(yè)的生存。

3.資金監(jiān)管不力

中小企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，事前控制乏力，事中監(jiān)督落后，事后控制審計形同虛設(shè)，缺乏行之有效的監(jiān)管考核辦法，導(dǎo)致財務(wù)管理失控，企業(yè)負(fù)責(zé)人不按照正常流程和辦法亂用資金，比如搞投資、擔(dān)保等，往往容易導(dǎo)致財務(wù)混亂，嚴(yán)重的話還會造成資金流失。

4.財務(wù)人員水平低

往往越是大型企業(yè)就越重視財務(wù)管理人員的專業(yè)性和綜合素質(zhì)，而大部分中小企業(yè)因為對企業(yè)財務(wù)管理重視不夠，所以企業(yè)內(nèi)部的財管人員也是得過且過，大多專業(yè)性不強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力一般，還有不少家族企業(yè)的財管人員是由家族內(nèi)部成員擔(dān)任，但是不少人都沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的培訓(xùn)，不能較好的完成財務(wù)管理工作，導(dǎo)致財務(wù)會計工作流程不規(guī)范，沒有形成一套嚴(yán)格的會計流程。還有的中小企業(yè)的會計報表編制沒有完全按照國家有關(guān)的法律法規(guī)要求去制定，所以無法充分反映該企業(yè)真實的生產(chǎn)經(jīng)營情況，這樣也不能改善企業(yè)的經(jīng)營、降低成本，從而降低了財務(wù)管理在企業(yè)管理中應(yīng)該發(fā)揮的地位和作用。

三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

（一）強(qiáng)化企業(yè)管理者財務(wù)管理意識

要改善中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，首先是從企業(yè)管理者和經(jīng)營者的觀念意識上著手，改變他們的經(jīng)營理念，提高他們對財務(wù)管理的重視性，尤其要明白在經(jīng)濟(jì)危機(jī)形勢下和市場競爭如此激烈的形勢下，必須加強(qiáng)企業(yè)自身財務(wù)管理，才算完成解決企業(yè)財務(wù)管理問題的第一步，進(jìn)而減少中小企業(yè)中出現(xiàn)個人集權(quán)的情況，從而建立以財務(wù)管理為中心的企業(yè)運營模式，使得財務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的取得支配地位。第二步是要提高財務(wù)人員的個人能力與綜合素養(yǎng)，尤其是在家族企業(yè)中，要改變由親屬控制財務(wù)的情況，盡可能招聘和培養(yǎng)具有較高專業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)管理人員。企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對財會人員的管理，定期組織財會人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)新的專業(yè)理論知識，掌握科學(xué)先進(jìn)的管理思想，提升財務(wù)管理的水平。同時，還要注意對財會人員進(jìn)行先進(jìn)的政治思想教育和專業(yè)技能培訓(xùn)，不斷提高財會人員的監(jiān)督意識，加強(qiáng)財會隊伍的建設(shè)。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)的現(xiàn)狀，提高企業(yè)的競爭實力。

（二）擴(kuò)寬渠道增強(qiáng)企業(yè)集資能力

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展和資金的累積，盡量考慮把資金用于多元化的投資，盡可能的降低投資項目的風(fēng)險，以提高企業(yè)的收益，同時大力拓展企業(yè)的融資渠道。與此同時，投資項目時要注意程序的科學(xué)規(guī)范化，減小融資的風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，在一定的安全范圍內(nèi)控制融資，不隨意盲從的做決策，合理進(jìn)行企業(yè)投資盈虧的預(yù)測。中小企業(yè)的重要融資來源之一應(yīng)該是民間資本的投資，具體體現(xiàn)了經(jīng)營者持有股票和完善公司的組織結(jié)構(gòu)。除了作為中小企業(yè)重要融資來源的民間資本以外，社會基金、保險資金也是占很大一部分。此外，銀行和相關(guān)的融資機(jī)構(gòu)也應(yīng)適當(dāng)?shù)膶χ行∑髽I(yè)的發(fā)展提供支持與服務(wù)，適當(dāng)降低貸款的條件與門檻。中小企業(yè)也要對資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行一個合理的安排，適度舉債，使企業(yè)的投資需要得以滿足。制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要問題是資金不足，這也是近幾年國家管理層一直在關(guān)注并致力于改善的問題。

（三）建立有效的防風(fēng)險措施

中小企業(yè)堅持謹(jǐn)慎性原則，適當(dāng)建立風(fēng)險基金。即在損失發(fā)生前，用預(yù)防的方式建立起用于防范風(fēng)險損失的專項金額。建立企業(yè)資金合理使的益監(jiān)督制度。企業(yè)的資產(chǎn)管理比率應(yīng)由財務(wù)部門定期的進(jìn)行考核。同時，流動資金投放要加強(qiáng)管理，使流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率得以提高，進(jìn)而使企業(yè)的變現(xiàn)能力得到提高，企業(yè)的短期償還債物能力增強(qiáng)。另外，存量也應(yīng)加強(qiáng)流動管理，閑置設(shè)備得到加快處理，用其資金來償還債務(wù)。中小企業(yè)的投資策略要慎重地選擇，從企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部動力機(jī)制來看，中小企業(yè)也并能只是單純的追求利潤最大化，因為中小企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展有一定的自主性，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也是由自身來承擔(dān)，所以中小企業(yè)的根本要求就是實現(xiàn)所有者利益的最大化即企業(yè)價值最大化。在選擇外投資項目是，也可以組合多元化的投資來分散自身風(fēng)險。

（四）全面加強(qiáng)財務(wù)管理能力

中小企業(yè)可用建立健全的內(nèi)部資金循環(huán)的機(jī)制來使資金管理和控制得到加強(qiáng)。中小企業(yè)只有從各方面共同參加和管理，才能使企業(yè)的資金運動能夠正常運行。為此，中小企業(yè)應(yīng)建立以財務(wù)為中心，將生產(chǎn)、計劃、銷售、采購適當(dāng)?shù)穆?lián)合起來[6]，從而使資金管理保證體系能夠完整。對于財務(wù)管理能力是否能加強(qiáng)，企業(yè)擁有優(yōu)秀人才也是至關(guān)重要的。定期加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理人員培訓(xùn)，在培養(yǎng)財務(wù)管理人員時要適當(dāng)?shù)母淖儌鹘y(tǒng)的管理理念，將新的管理理念融入到財務(wù)管理中，等企業(yè)有所發(fā)展，更要引進(jìn)高素質(zhì)的管理人才，從而使企業(yè)整體的管理素質(zhì)得以改善，財務(wù)管理水平得以提高。隨著經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的不斷變化，中小企業(yè)也要學(xué)會根據(jù)自身的實際情況做出改變，這樣才能真正發(fā)揮在國民經(jīng)濟(jì)中的重要作用。

（五）政府應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)的扶持

中小企業(yè)的發(fā)展也關(guān)系到社會穩(wěn)定和國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以要解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題，不能僅僅依靠企業(yè)，也要發(fā)揮政府和社會的力量，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，解決問題。一方面要建立健全中小企業(yè)法律體系，目前我國已出臺《公司法》《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》等，但尚未有關(guān)于中小企業(yè)的系列法律體系，可以朝這個方向努力，明確中小企業(yè)在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位與作用，確定中小企業(yè)發(fā)展的基本方針，保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，明確鼓勵與扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策措施。同時，地方政府還可以設(shè)立專門為中小企業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)宏觀指導(dǎo)，提供服務(wù)保障，保障保中小企業(yè)的合法權(quán)益，幫助中小企業(yè)解決發(fā)展過程中的資金、技術(shù)、信息和管理等方面的困難。

四、結(jié)語

現(xiàn)在，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的蔓延，等待中小企業(yè)的，將是更加激烈的市場競爭環(huán)境。企業(yè)的財務(wù)管理是一個綜合性非常強(qiáng)的工作，它在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都至關(guān)重要。只有對其足夠重視，優(yōu)化管理配置，保持自身在激烈的市場環(huán)境中穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，才能在社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中貢獻(xiàn)自己應(yīng)有的力量。

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