公司財(cái)務(wù)共享平臺(tái)管理構(gòu)建初探

李琳

摘要：在國(guó)際油價(jià)持續(xù)低位運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)增速放緩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大等因素影響下，大型企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始采用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)管理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，中國(guó)石油集團(tuán)公司提出建立財(cái)務(wù)共享中心。文章總結(jié)了財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的模式、優(yōu)勢(shì)，及目前我國(guó)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的現(xiàn)狀，結(jié)合公司的自身特點(diǎn)，提出構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享管理平臺(tái)； 績(jī)效考核；內(nèi)部控制；業(yè)財(cái)融合

在國(guó)際油價(jià)持續(xù)低位運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)增速放緩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力增大等因素影響下，中國(guó)石油集團(tuán)公司提出建立財(cái)務(wù)共享中心。財(cái)務(wù)共享是 “一全面、三集中”財(cái)務(wù)管理模式的提升和創(chuàng)新，也是深化管理體制改革的重要組成部分。財(cái)務(wù)共享中心作為一個(gè)新型的財(cái)務(wù)組織，通過(guò)分析和評(píng)估公司內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，集中統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、快速的處理日常、重復(fù)、可標(biāo)準(zhǔn)化的流程，進(jìn)而降低運(yùn)行成本，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，提升價(jià)值創(chuàng)造能力，支持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、財(cái)務(wù)共享管理平臺(tái)的定義及模式

財(cái)務(wù)共享管理平臺(tái)是在信息技術(shù)的支撐下處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，以改革組織結(jié)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)化流程、提高流程效率、降低成本甚至創(chuàng)造價(jià)值為目的，以市場(chǎng)化角度為內(nèi)外部客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的管理模式。

財(cái)務(wù)共享主要有四種模式：基本模式、市場(chǎng)模式、高級(jí)市場(chǎng)模式、獨(dú)立公司模式。

基本模式是以整合標(biāo)準(zhǔn)化、流程化操作，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)為目的，處理基礎(chǔ)性、重復(fù)性的業(yè)務(wù)，服務(wù)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的單位。

市場(chǎng)模式是專(zhuān)業(yè)化程度比基本模式更高，不僅向外部客戶(hù)提供財(cái)務(wù)方面的咨詢(xún)，同時(shí)也提供其他專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)和顧問(wèn)服務(wù)，如人力資源、法律等方面，收取一定的費(fèi)用。

高度市場(chǎng)模式，市場(chǎng)型共享中心發(fā)展到一定階段，外部客戶(hù)可以自主選擇供應(yīng)商，費(fèi)用以市場(chǎng)價(jià)格模式或成本加成模式計(jì)算，這時(shí)的財(cái)務(wù)共享的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，客戶(hù)根據(jù)服務(wù)的質(zhì)量，可以自由選擇供應(yīng)商。

在獨(dú)立公司模式下，財(cái)務(wù)共享有獨(dú)立的商業(yè)實(shí)體，重在獲得利潤(rùn)，增收創(chuàng)效，這時(shí)的共享中心是一個(gè)利潤(rùn)中心。但是由于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)涉及企業(yè)的核心戰(zhàn)略，后兩種模式比較不適合。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心在我國(guó)的發(fā)展情況

ACCA（ 特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)） 與德勤管理咨詢(xún)公司聯(lián)合發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)現(xiàn)狀與展望》的報(bào)告顯示中國(guó)已有近50%的企業(yè)開(kāi)始實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心（FSSC），主要集中在大型集團(tuán)企業(yè)、跨國(guó)公司、咨詢(xún)公司。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)在數(shù)量上、個(gè)體規(guī)模及運(yùn)行技術(shù)方面呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)的趨勢(shì)。

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)主要集中在易標(biāo)準(zhǔn)化、頻次較高的業(yè)務(wù)流程，關(guān)注重點(diǎn)是流程集中標(biāo)準(zhǔn)化管理所帶來(lái)的效益提升。大部分企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)流程有應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、內(nèi)部審計(jì)、總賬和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。企業(yè)仍將高附加值的流程歸于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)共享建設(shè)初期，選址多為北京、上海、廣州、大連、天津、蘇州，這種具有成熟的共享服務(wù)的中心城市，但是由于一線城市（尤其是北京、上海和廣州）人力成本和運(yùn)營(yíng)成本不斷上升，企業(yè)開(kāi)始轉(zhuǎn)向二、三線城市尋找成本較低的替代中心。隨著信息化的發(fā)展和成熟的共享服務(wù)中心孵化地的建立，使得在成本較低的地區(qū)建立共享服務(wù)成為可能。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的作用

（一）整合會(huì)計(jì)工作流程，提升工作效率

財(cái)務(wù)共享好似會(huì)計(jì)工廠，將易于標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程化和標(biāo)準(zhǔn)化，集中統(tǒng)一處理各公司、各基層單位的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，按照標(biāo)準(zhǔn)化流程進(jìn)行操作和加工。集團(tuán)公司主要包括勘探開(kāi)發(fā)、煉油化工、銷(xiāo)售、天然氣與管道、海外業(yè)務(wù)等十大板塊，幾大板塊設(shè)立自己的獨(dú)立財(cái)務(wù)部門(mén)，來(lái)滿(mǎn)足板塊數(shù)據(jù)分析的需要，如果將這些板塊的財(cái)務(wù)部門(mén)整合到財(cái)務(wù)共享中心，將大大提高集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理水平與效率，改善服務(wù)質(zhì)量。

（二）降低運(yùn)營(yíng)成本

財(cái)務(wù)共享是降本增效的一大功臣。運(yùn)營(yíng)成本的降低，是可以通過(guò)減少人員數(shù)量和中間管理層級(jí)來(lái)實(shí)現(xiàn)的可量化的效益。隨著參與服務(wù)單位的增多，共享平臺(tái)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益將進(jìn)一步得到發(fā)揮。例如報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，從憑證制作、憑證審核、到出納付款，僅僅需要3個(gè)人完成整個(gè)集團(tuán)公司的報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。同時(shí)，通過(guò)將簡(jiǎn)單、重復(fù)、操作性財(cái)務(wù)工作集中到財(cái)務(wù)共享平臺(tái)處理，也降低了財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)、監(jiān)督等管理成本。

（三）強(qiáng)化管控，支撐企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略

加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的財(cái)務(wù)結(jié)算、財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制、績(jī)效考核等環(huán)節(jié)的管控，保證資金的流轉(zhuǎn)，按時(shí)保質(zhì)完成生產(chǎn)任務(wù)。另一方面，集團(tuán)公司可以通過(guò)共享平臺(tái)實(shí)時(shí)了解下屬單位的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)狀況，以信息流引導(dǎo)資金流，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供科學(xué)依據(jù)。

（四）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化，提高檔案使用效率

通過(guò)影像系統(tǒng)傳輸財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化，會(huì)計(jì)檔案的查詢(xún)和使用不再局限于到財(cái)務(wù)部門(mén)查找原始憑證，業(yè)務(wù)人員可在電子會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)查詢(xún)，不再需要原始憑證，財(cái)務(wù)人員也不會(huì)因大量的檔案借閱而增加工作量和檔案管理難度。

四、財(cái)務(wù)共享管理建設(shè)面臨的問(wèn)題

雖然，建立財(cái)務(wù)共享己成為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)變革的大趨勢(shì)，但仍處于起步階段，面臨很多問(wèn)題和挑戰(zhàn)。

（一）監(jiān)管困難，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高

企業(yè)雖然建立內(nèi)控機(jī)制，但每個(gè)分支機(jī)構(gòu)都有自己獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作差異大，上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的抽查和審計(jì)的方式只能杜絕大問(wèn)題，無(wú)法保證各級(jí)單位的財(cái)務(wù)核算和內(nèi)控達(dá)到公司的要求，加大溝通成本，使企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊

財(cái)務(wù)共享對(duì)員工的綜合素質(zhì)要求較高，既要有扎實(shí)的財(cái)務(wù)理論基礎(chǔ)，又要掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)，同時(shí)，共享平臺(tái)的財(cái)務(wù)人員需要與公司每個(gè)部門(mén)進(jìn)行溝通，參與戰(zhàn)略與決策。長(zhǎng)期進(jìn)行大量單一、重復(fù)業(yè)務(wù)操作的財(cái)務(wù)員工與其綜合素質(zhì)不匹配， 新進(jìn)員工又難以迅速勝任中心工作，無(wú)法滿(mǎn)足技能全面化要求，這必然會(huì)增加運(yùn)營(yíng)成本。

（三）網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)、影像傳輸?shù)燃哟罅素?cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)endprint

財(cái)務(wù)共享平臺(tái)增強(qiáng)了信息披露的透明化、公開(kāi)化，降低了人為更改、操縱會(huì)計(jì)記錄的可能性，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性產(chǎn)生了一定負(fù)面的影響。遠(yuǎn)程訪問(wèn)、影像傳輸?shù)确绞綍?huì)影響會(huì)計(jì)資料的安全、完整，同時(shí)，共享中心收到來(lái)自不同地域的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)傳輸中可能會(huì)被刪除或篡改，造成財(cái)務(wù)信息失真。

五、公司財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的構(gòu)建

（一）根據(jù)財(cái)務(wù)共享工作標(biāo)準(zhǔn)體系，調(diào)整財(cái)務(wù)組織構(gòu)架

調(diào)整現(xiàn)有財(cái)務(wù)組織構(gòu)架，集團(tuán)企業(yè)總部設(shè)財(cái)務(wù)管理部，財(cái)務(wù)共享平臺(tái)作為支持中心，分公司設(shè)置財(cái)務(wù)管理部，基層單位可根據(jù)需要設(shè)置財(cái)務(wù)管理崗。分公司財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)，包括審核原始票據(jù)的合規(guī)性，上傳相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，維護(hù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管控、支撐企業(yè)決策和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)；總部財(cái)務(wù)管理部在財(cái)稅會(huì)計(jì)政策制定、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量等方面對(duì)財(cái)務(wù)共享中心實(shí)施管理，管理全公司財(cái)務(wù)報(bào)賬的審核、核算和支付結(jié)算等。

公司在財(cái)務(wù)共享模式的選擇上應(yīng)遵循先易后難、循序漸進(jìn)的原則，在建設(shè)初期階段選擇基本模式，地點(diǎn)可以選擇在成本相對(duì)較低、交通方便的雄安新區(qū)。原先由各基層單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)的職能，如成本費(fèi)用核算、工程項(xiàng)目核算、資產(chǎn)核算等職能統(tǒng)一轉(zhuǎn)移至財(cái)務(wù)共享中心。財(cái)務(wù)共享中心嚴(yán)格執(zhí)行公司財(cái)稅會(huì)計(jì)政策，負(fù)責(zé)各單位的會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制、業(yè)務(wù)結(jié)算、資金支付等工作。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制

公司依據(jù)內(nèi)控的有關(guān)法規(guī)，將內(nèi)部控制嵌入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中，內(nèi)控理念扎根于各級(jí)人員心中，建立健全內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)，整合設(shè)計(jì)流程。各基層單位負(fù)責(zé)初審原始憑證，財(cái)務(wù)共享中心復(fù)審并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理，這樣審批責(zé)任人與操作人員就可以有效地分離。防止基層單位財(cái)務(wù)人員為了滿(mǎn)足領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系或小團(tuán)體利益的需求導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真，強(qiáng)化內(nèi)部控制，推動(dòng)決策和執(zhí)行的有效分離。

財(cái)務(wù)共享平臺(tái)統(tǒng)一編制各基層單位的會(huì)計(jì)憑證，為有效規(guī)避系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)人員操作風(fēng)險(xiǎn)，ERP憑證要交叉復(fù)核，編制的同級(jí)別財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交叉復(fù)核后，科長(zhǎng)或處長(zhǎng)依據(jù)權(quán)限進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)憑證的審核環(huán)節(jié)，提升業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

（三）人員的選撥與未來(lái)職業(yè)規(guī)劃

財(cái)務(wù)共享人員既要招聘管理人員和業(yè)務(wù)人員，也要轉(zhuǎn)移現(xiàn)有人員。人員的招聘可以按照外部招聘和內(nèi)部選撥相結(jié)合的原則，同時(shí)將分散在各個(gè)地方的財(cái)務(wù)人員集中到財(cái)務(wù)共享中心來(lái)，及時(shí)關(guān)注員工的心理變化，并對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)規(guī)劃。培訓(xùn)重點(diǎn)在專(zhuān)業(yè)技能，管理能力等方面。

財(cái)務(wù)共享平臺(tái)所涉及的業(yè)務(wù)范圍對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能要求較高，不同的業(yè)務(wù)對(duì)專(zhuān)業(yè)技能的要求也不一樣，因此公司需要根據(jù)業(yè)務(wù)特性劃分崗位等級(jí)，實(shí)行崗位輪換機(jī)制，讓財(cái)務(wù)人員從事不同的崗位，提高財(cái)務(wù)人員的全面素質(zhì)，建立基于業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員職業(yè)發(fā)展途徑。

財(cái)務(wù)共享中心與集團(tuán)總部或子公司之間也可設(shè)立人員雙向交流機(jī)制，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的綜合能力。定期考核財(cái)務(wù)人員的工作成果，建立財(cái)務(wù)人才儲(chǔ)備庫(kù)。

（四）建立安全的網(wǎng)絡(luò)化信息平臺(tái)

網(wǎng)絡(luò)化信息平臺(tái)在財(cái)務(wù)共享起著關(guān)鍵連接性作用，為財(cái)務(wù)共享中心提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持，有效地促進(jìn)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的搭建和整合。在建設(shè)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)時(shí)，公司總部加強(qiáng)對(duì)各個(gè)分公司的統(tǒng)一管理， 提高總部的支配率和掌控力。原始憑證通過(guò)圖像掃描來(lái)完成數(shù)據(jù)上傳，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)化信息平臺(tái)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開(kāi)發(fā)的相應(yīng)功能，使業(yè)務(wù)自動(dòng)發(fā)起、生成財(cái)務(wù)憑證。

（五）確立一套完善的績(jī)效考核體系

和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理不同，財(cái)務(wù)人員需要在日常管理過(guò)程中對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，從而確定合理、科學(xué)的考核指標(biāo)，這樣能夠有效地提高員工工作效率，提升服務(wù)質(zhì)量。一般的企業(yè)多采取平衡記分卡模式，以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的平衡記分卡。主要包括財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)：財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、成本利潤(rùn)率、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成情況；內(nèi)部運(yùn)營(yíng)指標(biāo)：處理業(yè)務(wù)質(zhì)量、效率的指標(biāo)、員工在整個(gè)流程的作用；員工管理指標(biāo)：?jiǎn)T工培訓(xùn)情況、職業(yè)規(guī)劃情況。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合

由于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的財(cái)務(wù)操作流程系統(tǒng)化，要求標(biāo)準(zhǔn)化，工作缺乏靈活性，這樣公式化的工作容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員較少與業(yè)務(wù)人員直接接觸，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)的全面了解，容易對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況分析的不到位。所以財(cái)務(wù)部門(mén)要參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、會(huì)議等，使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息保持同步，深入了解業(yè)務(wù)情況，對(duì)公司所有業(yè)務(wù)進(jìn)行大梳理。只有打通財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的瓶頸，才能建立良好的溝通機(jī)制，架起財(cái)務(wù)共享平臺(tái)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間的信息高速路，確保了財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的服務(wù)質(zhì)量。

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（作者單位：中國(guó)石油華北油田）endprint