我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范分析

桑曉珮

摘 要：近幾年來，互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的無限延伸促進世界經(jīng)濟的融合發(fā)展，進而帶動銀行競爭加劇，目前，我國尚處于社會主義金融新秩序與經(jīng)濟新常態(tài)下創(chuàng)新發(fā)展時期，銀行內(nèi)部管理尚未完善，各種風(fēng)險事件與日俱增，尤其是商業(yè)銀行會計風(fēng)險系數(shù)居高不下，但是我國商業(yè)銀行并沒對有會計風(fēng)險予以充分的重視，并且對商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理的研究和了解不夠充分。因此就當(dāng)前國內(nèi)商業(yè)銀行會計部門存在的風(fēng)險現(xiàn)狀進行分析，就具體的風(fēng)險點深究原因，并提出幾點切實可行的防范措施，希望有利于商業(yè)銀行的平穩(wěn)發(fā)展，創(chuàng)造中國商業(yè)銀行經(jīng)濟價值。

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行會計；會計風(fēng)險；風(fēng)險防范

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.03.057

商業(yè)銀行是我國當(dāng)前社會資金活動的結(jié)算中心，隨著全球網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟一體化發(fā)展，金融成為現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，而銀行業(yè)是整個金融的核心，所以銀行業(yè)的發(fā)展最能體現(xiàn)經(jīng)濟的變化和發(fā)展，隨著我國經(jīng)濟新常態(tài)的轉(zhuǎn)變，我國銀行面臨的各種風(fēng)險系數(shù)逐漸增加，特別是商業(yè)銀行會計風(fēng)險成為重中之重，隨著網(wǎng)絡(luò)操作突破了時空性的限制，商業(yè)銀行業(yè)的便捷性受到廣大客戶的追捧，同時商業(yè)銀行會計工作在運行中存在高度風(fēng)險，在今年十九大上，中國金融會計學(xué)會會長馬德倫表示在：中國特色社會主義進入新時代，隨著外部環(huán)境的變化和中小銀行發(fā)展路徑的同質(zhì)化，許多商業(yè)銀行的發(fā)展前景面臨很多挑戰(zhàn)和不確定性，因此只有認真掌握國內(nèi)外經(jīng)濟局勢、理解國家金融政策意圖、加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范，始終以“真實有效的會計信息為依據(jù)、采用規(guī)范化會計核算流程、認真執(zhí)行票據(jù)結(jié)算手續(xù)、切實發(fā)揮會計監(jiān)督作用”以此作為新時代金融體制改革的使命，旨在提高中國商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范意識，為中國金融行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

1 商業(yè)銀行會計及其風(fēng)險

商業(yè)銀行會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列會計計算方法，進行經(jīng)濟結(jié)算的方式，也是企業(yè)之間或者個人在日常經(jīng)濟往來中或者經(jīng)濟結(jié)算時，形成的收付款業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行會計部門一個金融系統(tǒng)的獨立分支，有其完整的財政經(jīng)營、核算、監(jiān)督、考核以及分析體系，是對當(dāng)前商業(yè)銀行的現(xiàn)金流動情況、經(jīng)營結(jié)算現(xiàn)狀以及財務(wù)活動現(xiàn)狀的一種經(jīng)濟管理活動。

商業(yè)銀行會計風(fēng)險是指商業(yè)銀行內(nèi)部，會計管理部門以及相關(guān)機構(gòu)在進行會計業(yè)務(wù)處理時，因各種外在因素或者內(nèi)部原因，造成會計核算以及業(yè)務(wù)處理出現(xiàn)的偏差，給金融機構(gòu)造成諸多損失，例如經(jīng)濟財產(chǎn)和名譽損失等。

2 我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的現(xiàn)狀

隨著科技的發(fā)展，近幾年商業(yè)銀行經(jīng)濟案件直線上升，許多案件涉及金額巨大，牽連部門繁多，嚴重影響金融行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，這些案件時時刻刻提醒著商業(yè)銀行會計工作存在風(fēng)險，深究其原因，有以下幾方面。

2.1 會計憑證風(fēng)險

隨著跨國經(jīng)濟的發(fā)展，會計憑證的填制、傳遞以及銀行票據(jù)的收錄都存在不同程度的風(fēng)險，例如在會計人員在信息憑證填制過程中，受外在因素影響虛開、增開發(fā)票，或者受個人職業(yè)道德影響不按規(guī)定辦理各種銀行匯票，導(dǎo)致一些虛假交易充斥賬面，這些虛假會計憑證給商業(yè)銀行埋下了金融風(fēng)險。

2.2 會計核算風(fēng)險

會計審核是商業(yè)銀行的會計職能部門的重要環(huán)節(jié)，是對一段時期銀行資金流動情況的概述，它從表面上來看包括了會計信息從填制、記賬、算賬和報賬，各種進賬出賬憑證齊全，歸檔完善，實際上許多商業(yè)銀行的實際賬面情況與現(xiàn)金財務(wù)不能完全吻合，很多會計核算細節(jié)沒有及時登記、備注，使得會計核算職能流于表面，可利用性價值不高，可見金融行業(yè)內(nèi)部核算管理存在風(fēng)險，有待及時更新完善。

2.3 會計監(jiān)督風(fēng)險

會計監(jiān)督職能是對商業(yè)銀行會計工作的監(jiān)督檢驗，是確保會計工作依法執(zhí)行的檢驗過程，當(dāng)前，隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，銀行會計工作量逐漸增多，一些銀行變相創(chuàng)收，違規(guī)調(diào)整銀行存、貸結(jié)構(gòu)，在無形之中增加會計監(jiān)督部門的工作。目前，許多會計監(jiān)督、監(jiān)管工作環(huán)節(jié)薄弱，監(jiān)督機制不盡完善，監(jiān)督檢查力度小，不能及時跟進會計工作進程，可見會計監(jiān)督工作存在風(fēng)險，各項監(jiān)督機制有待規(guī)范。

2.4 會計電算化風(fēng)險

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，銀行會計電算化的深入改革，我國大部分銀行都在使用電腦辦公，無紙化會計電算化，極大提高了工作效率。同時網(wǎng)絡(luò)安全也成為會計電算化的隱形殺手，近幾年來，各種網(wǎng)絡(luò)黑客頻頻攻擊銀行網(wǎng)絡(luò)，許多巨額存款不翼而飛事件的屢見不鮮，還有一些網(wǎng)絡(luò)詐騙、盜竊事件也層出不窮，這些事件從側(cè)面顯示會計電算化軟件存在安全風(fēng)險，不利于金融系統(tǒng)財務(wù)安全。

3 我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范措施

在新時代和新秩序之下，風(fēng)險管理是銀行業(yè)永恒的主題，商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范管理成為今天業(yè)內(nèi)關(guān)注的熱點與難點，多名專家和銀行機構(gòu)高管認為：深化銀行會計體制改革，創(chuàng)新商業(yè)銀行會計核算監(jiān)督模式，建立風(fēng)險預(yù)警機制，有效發(fā)揮防范風(fēng)險管控效能，增強商業(yè)銀行服務(wù)實體經(jīng)濟的能力，促進多層次資本市場的健康發(fā)展。

3.1 深化銀行會計體制改革，有效發(fā)揮防范風(fēng)險管控效能

在今年SAIF金融論壇共議上，中國人民銀行原副行長、中國金融會計學(xué)會會長馬德倫認為：深化商業(yè)銀行會計管理體制，有效發(fā)揮防范風(fēng)險管控效能，才會成為具有市場競爭力的金融機構(gòu)，一直以來我國商業(yè)銀行會計管理采用集中制統(tǒng)一管理原則，實行分級管理制度，隨著時代的發(fā)展，這種會計管理模式不能適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，因此，在以會計信息真實有效、合法性和全面性為原則的前提下，允許各級銀行結(jié)合各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)新管理體制，實施分級管理獨立核算，適度調(diào)整各級銀行會計工作管理制度，制定完善的會計管理風(fēng)險防范，組建專業(yè)會計信息風(fēng)險管理團隊，強化會計人員風(fēng)險意識培養(yǎng)，實現(xiàn)風(fēng)險責(zé)任制，提升各級風(fēng)險管控檢測，建立完善的預(yù)警、檢測、危情處理和監(jiān)督體系，努力提升各級商業(yè)銀行會計憑證、匯兌、票據(jù)報表的法律效力。

3.2 創(chuàng)新商業(yè)銀行會計管理、監(jiān)督模式，完善會計風(fēng)險監(jiān)督體系

創(chuàng)新商業(yè)銀行會計管理、監(jiān)督體制，建立適應(yīng)當(dāng)前外部環(huán)境的變化和商業(yè)銀行發(fā)展路徑的新會計管理、監(jiān)督規(guī)則，注重會計信息事前填制、事中審核以及事后監(jiān)督操作流程，進行會計風(fēng)險培訓(xùn)機制，實施會計風(fēng)險責(zé)任化，建立合理的風(fēng)險管理機制，推行防范責(zé)任到人，定期開展會計風(fēng)險管理、監(jiān)督教育，深化會計人員防范意識，提高會計管理防范能力，鼓勵有利于會計操作風(fēng)險控制的行為，同時還要加強會計監(jiān)督、管理有效防控，因地制宜，不斷創(chuàng)新改革銀行會計監(jiān)管模式，完善會計風(fēng)險監(jiān)督體系，以適應(yīng)不同風(fēng)險狀態(tài)下的會計管理機制，為商業(yè)銀行健康發(fā)展?fàn)I造良好的風(fēng)險管理環(huán)境。

3.3 加強網(wǎng)絡(luò)防范措施建設(shè)，建立風(fēng)險預(yù)警機制

商業(yè)銀行是經(jīng)濟往來的交易場所，隨著互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，銀行各種風(fēng)險劇增，因此必須強化網(wǎng)絡(luò)防范，建立風(fēng)險預(yù)警機制勢在必行。商業(yè)銀行內(nèi)部采用專業(yè)的防火墻，建立獨立的會計信息、核算、監(jiān)督管理模塊，結(jié)合大數(shù)據(jù)及時更新業(yè)務(wù)信息，確保會計信息安全可靠，同時還要建立風(fēng)險預(yù)警機制，根據(jù)大數(shù)據(jù)信息的科學(xué)性，建立靈活的風(fēng)險預(yù)警機制，實現(xiàn)會計風(fēng)險預(yù)警、報告、監(jiān)督、跟蹤、監(jiān)測，及時采取相應(yīng)措施應(yīng)對各種會計風(fēng)險，降低銀行財務(wù)、名譽損失，有效提高銀行會計管理質(zhì)量。

3.4 在發(fā)展中加強銀行會計風(fēng)險防控

未來的世界經(jīng)濟變幻莫測，商業(yè)銀行會計風(fēng)險難以確定。在今年九月份SAIF金融論壇金融學(xué)教授張春曾經(jīng)說過：“做好風(fēng)險防控是商業(yè)銀行未來發(fā)展中必須堅持的”，由此可見，未來商業(yè)銀行發(fā)展中，會計風(fēng)險防范要立足于時代經(jīng)濟發(fā)展，建立健全本銀行集團內(nèi)部會計信息資料風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，加強外部公開數(shù)據(jù)采集，收集各種會計風(fēng)險損失數(shù)據(jù)資料，采用科學(xué)的大數(shù)據(jù)分析法，建立全面會計信息風(fēng)險防范措施，以及應(yīng)急實施方案，并做好各種補救準備，為銀行業(yè)轉(zhuǎn)型升級做好準備。因此，在防范中提高，在提高中發(fā)展，才會在未來銀行業(yè)中獨樹一幟，成為市場上具有競爭力的金融機構(gòu)。

4 結(jié)束語

隨著跨國經(jīng)濟的融合，全球經(jīng)濟延續(xù)平穩(wěn)，外需環(huán)境總體改善，國際金融危機的深層次影響尚未消除，國內(nèi)經(jīng)濟持續(xù)增長，金融貿(mào)易持續(xù)增長，作為金融交易場所-商業(yè)銀行，在其業(yè)務(wù)進行中，會計管理工作存在許多風(fēng)險隱患，影響和制約著商業(yè)銀行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效提升，因此亟需建立商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范機制，深化商業(yè)銀行會計管理體制改革，加強網(wǎng)絡(luò)防范措施建設(shè)，建立風(fēng)險預(yù)警機制，提高商業(yè)銀行會計服務(wù)能力，促進社會市場經(jīng)濟的長遠穩(wěn)健運行。

參考文獻

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